淺談如何加強應收賬款管理提高企業經濟效益

曲學佳

摘要:應收賬款是企業營運資金管理的重要環節,在激烈競爭的市場經濟中,正確運用賒銷,加強應收賬款的管理顯得非常重要。不斷完善收賬政策,加強應收賬款的管理。制定完善的收賬計劃,對應收賬款不正常的原因進行分析。對企業應收賬款管理中存在的問題進行分析。

關鍵詞: 應收賬款 經濟效益 賒銷

應收賬款是指企業在對外銷售商品、產品、提供勞務等所形成的尚未回收的,被購貨單位或接受勞務的單位所占有的本企業資金,它具有流動性、時效性強的特點。一個企業的應收賬款增加,使得流動資產增加,于是企業的總資產必然增多,這就造成了所有者權益大,負債低的假象。企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。

一、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定,包括信用標準,信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高,能使企業遭受壞賬損失的可能性減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等,信用期限是企業為客戶規定和付款期限。

企業在制定信用政策時,要在增加的成本與收益之間做出權衡,不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧,也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。

二、加強銷售、財務的監管

首先要在銷售合同中明確各項條款,在與經銷商簽訂銷售合同時,要注意以下事項,以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件,如:價格、付款方式、付款日期、運輸情況等,明確雙方的權利和違約責任,確定合同期限,合同結束后視情況再行簽訂,加蓋經銷商的合同專用章。其次,必須同經銷商核對賬款項目,以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產品結構為多品種,多規格;產品的回款期不同,或因經營條件的不同而同種產品回款期不同;產品出現平調、退貨、換貨時;經銷商不能夠按銷售單據或發票回款;要主動拒絕用貨款墊支其它款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難,因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度,避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現象,同時對賬之后要形成具有法律效應的文書,而不是口頭承諾。再次,對產品鋪貨率的高低進行合理的配置。產品鋪貨率高,增加了應收賬款的風險,反之,產品鋪貨率低,經營風險雖然降低了,但達不到規模銷售的目標。所以正確、合理的解決產品鋪貨率問題,對降低應收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產品不同銷售階段,或根據產品不同的銷售策略或根據市場推廣的強弱而采取不同的產品鋪貨政策。

三、建立完善經銷商的評估制度

要建立完善的經銷商開戶制度,當大家開拓新的市場或對目標市場進行細分時,對經銷商選擇進行充分、科學的評估是必要的,這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴,同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時,這是一個事半功倍的工作。因此,合作前對經銷商進行評估就顯得尤為重要。如:辦公地點由高檔向低檔搬遷;頻繁轉換管理層、業務人員、公司離職人員增加;公司財務人員經常性的回避;多次破壞付款承諾。

四、應建立完善的應收賬款管理制度

信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,減少應收賬款的機會成本,但這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少;反之,如果信用標準較寬,雖然會增加銷售,但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間,折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間,現金折扣是在用戶提前回款時給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量,但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。如果采用較消極的收賬政策,則可能會增加應收賬款成本,增加壞賬損失,但會減少收賬費用。在制定收賬政策時,應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度,針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。如果應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應加強公司內部的財務管理和監控,改善應收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問題,下面從幾個方面給出一些建議:

1、加強管理與監控職能部門。按財務管理內部牽制原則,公司在財務部下設立財務監察小組,由財務總監領導配置專職會計人員,負責對營銷往來核算和監控,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,同時規范各經營環節要求和操作程序,使經營活動系統化規范化。

2、建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全應收賬款的內部控制制度,努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

總之,應收賬款對于每一個企業都起到重要作用,如果企業應收賬款居高不下,就會嚴重影響企業的資金周轉,加大企業的經營風險,必然使企業資金周轉發生困難,資產的流動性下降,甚至陷入財務危機,因此不得不引起企業管理當局的重視,這就需要企業建立切實可行的對賬制度,加強應收賬款的管理,建立起適合自身特點的信用管理制度,促使企業正常經營,穩定發展,創造出更好的經濟效益。

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