淺議企業(yè)年金制度

李阿根

我國是一個(gè)生產(chǎn)力發(fā)展水平不高，經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)國家，而且老年化進(jìn)程很快。因此，我國在設(shè)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的框架時(shí)，必須建立一個(gè)與我國生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，多層次、多元化的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，即法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平只能滿足離退休人員的基本生活需要，否則，養(yǎng)老金水平過高，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)將入不敷出，而保障離退休人員安度晚年、分享社會發(fā)展成果是老年人的基本權(quán)利，這就要求在國家實(shí)行法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度外，主要通過建立企業(yè)年金來提高離退休人員的生活水平。因此，大力發(fā)展企業(yè)年金是合理而有效的選擇。

一、企業(yè)年金的性質(zhì)

企業(yè)年金主要是針對社會基本保險(xiǎn)制度而言的，所謂企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。在國家相關(guān)法規(guī)、政策的原則規(guī)范和指導(dǎo)下，以企業(yè)或用人單位為直接責(zé)任主體而建立的一種具有政策性、團(tuán)體福利性的社會化保障制度。它是為完善國家的社會保險(xiǎn)制度直接服務(wù)的，因此能夠享受到國家財(cái)政、稅收等方面的優(yōu)惠，并直接受國家宏觀政策的指導(dǎo)和制約，因此，它也應(yīng)當(dāng)屬于政策性補(bǔ)充保險(xiǎn)范疇。就企業(yè)或用人單位而言，建立企業(yè)年金是一種激勵(lì)手段，它可以激發(fā)員工的生產(chǎn)積極性，是吸引人才、留住人才的一種有效途徑；對勞動者而言，企業(yè)年金是提高退休后收入替代率的一種團(tuán)體福利性保障措施。

企業(yè)年金的上述性質(zhì)，決定了國家應(yīng)當(dāng)將其納入到統(tǒng)一的社會保障體系中，并在社會保障總體方案的設(shè)計(jì)中給企業(yè)年金的發(fā)展留有相應(yīng)的位置，以促使企業(yè)年金在新型社會保障體系的整體推進(jìn)過程中得到良好的發(fā)展。

二、建立企業(yè)年金制度的必然性

1.建立企業(yè)年金是由我國的國情國力所決定

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，人民生活水平不斷改善，壽命預(yù)期也相應(yīng)提高，因而我國近年來的人口結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，人口日趨老年化。目前，我國60歲以上的老人已超過2.8億，占總?cè)丝诘?8％以上；到2050年將達(dá)到4億以上。面對如此龐大的養(yǎng)老金支付人群，社會保險(xiǎn)基金面臨的壓力是可想而知的。在我國人口日益老化、社會保障需求不斷增長的情況下，只依靠國家法定基本保險(xiǎn)國家是無法承受的。據(jù)有關(guān)資料測算，全國離退休人員保險(xiǎn)福利費(fèi)用的增長速度大大超過國民生產(chǎn)總值的增長速度；前者的平均增長速度約是后者的3倍，全國離退休費(fèi)用相當(dāng)于工資總額的比例，1978年只有3％，1984年為9.4％，，1995年達(dá)22.35％，到2025年可能超過30％，已經(jīng)超過國際上通常認(rèn)為的占工資總額20％的預(yù)警線。

以上數(shù)據(jù)充分表明，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的供給與需求之間存在著越來越尖銳的矛盾，一味指望用提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單一層次的繳費(fèi)比例，來解決由人口老齡化快速發(fā)展帶來的沉重財(cái)政負(fù)擔(dān)是行不通的。

2.建立企業(yè)年金制度是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的客觀要求

我國是一個(gè)發(fā)展中國家，財(cái)政收入還不寬裕。從本世紀(jì)開始，巨額的養(yǎng)老金支出必將給我國的財(cái)政帶來巨大壓力，為緩解這種壓力，國家如采取提高養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例的辦法，則企業(yè)必然會背上沉重的負(fù)擔(dān)，難以進(jìn)行自我發(fā)展。因此，本文認(rèn)為，解決此問題可行的辦法是：依照世界上實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度國家的通行做法，降低國家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率，即降低國家法定基本養(yǎng)老金水平。但是，由于養(yǎng)老金水平具有剛性，養(yǎng)老金水平的降低必然引起離退休人員的不滿，為了使離退休人員養(yǎng)老金總體水平不下降并有所提高，只有通過建立企業(yè)年金來彌補(bǔ)。

1995年1月1日實(shí)施的勞動法第75條規(guī)定“國家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)”。1995年3月1日，國務(wù)院又發(fā)布了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的通知》，再一次明確“企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。1995年12月29日，國家勞動部發(fā)布了中國補(bǔ)充保險(xiǎn)方面的第一個(gè)指導(dǎo)性政策文件，即《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》，對開展補(bǔ)充保險(xiǎn)的范圍、對象、經(jīng)費(fèi)等問題都有了原則性的意見。1997年國務(wù)院26號文件規(guī)定：“為使離退休人員的生活隨著經(jīng)濟(jì)與生活發(fā)展不斷得到改善，體現(xiàn)按勞分配原則和地區(qū)發(fā)展水平及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的差異，各地區(qū)和有關(guān)部門要在國務(wù)院政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。隨著養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的深化。為規(guī)范和加快企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展，國務(wù)院在《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)［2000］42號）中，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為企業(yè)年金，確定了企業(yè)年金實(shí)行市場化運(yùn)營和管理原則。2004年勞動和社會保障部頒布了《企業(yè)年金試行辦法》（勞社部20號令）、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（勞社部23號令）等文件，明確了企業(yè)年金基金市場化運(yùn)營管理的構(gòu)架模式。

由此可見，國家已經(jīng)將企業(yè)年金納入新型的社會保障體系，并鼓勵(lì)指導(dǎo)發(fā)展企業(yè)年金。因此，盡快建立企業(yè)年金制度，加速推進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展，客觀上已成為社會保險(xiǎn)制度改革順利進(jìn)行并向前發(fā)展的一個(gè)基本條件。

3.建立企業(yè)年金險(xiǎn)制度是當(dāng)今世界各國社會保險(xiǎn)制度發(fā)展趨勢

目前，世界各國特別是社會保險(xiǎn)發(fā)展起步早且先進(jìn)發(fā)達(dá)國家的社會保障從制度到基金籌措的渠道，都在走向多元化、多層次的道路。首先，在構(gòu)建社會保障體系時(shí)，都從本國實(shí)際情況出發(fā)，綜合考慮本國的社會基本制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化歷史差異，又注重對別國經(jīng)驗(yàn)和長處的吸收、借鑒，并適時(shí)作改革調(diào)整。其次，即便是在一個(gè)國家內(nèi)也不追求一統(tǒng)天下的待遇標(biāo)準(zhǔn)和保障水平，如美國，其社會保障允許隨各州、各地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)的不同而不同，體現(xiàn)不同地區(qū)的社會保障待遇水平的差異。

綜觀國外社會保險(xiǎn)的發(fā)展史，都經(jīng)歷了社會保險(xiǎn)制度從單軌運(yùn)行到逐步“基本”、“補(bǔ)充”雙軌運(yùn)行的歷程，社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)用于保障人們的基本生活需求，補(bǔ)充保險(xiǎn)用以滿足人們不同程度的需求，以保證其生活質(zhì)量。多元化、多層次的保險(xiǎn)體系，有利于政府原先的保險(xiǎn)方面承擔(dān)的無限責(zé)任轉(zhuǎn)為有限責(zé)任，有利于勞動者增強(qiáng)自我保障意識。

4.建立企業(yè)年金是企業(yè)搞活內(nèi)部分配、增強(qiáng)職工凝聚力的有效途徑

企業(yè)年金實(shí)際上是企業(yè)或用人單位內(nèi)部的一次再分配，由于今后國家法定的基本養(yǎng)老金水平較低且差距不大，因而這種差別就只能通過建立企業(yè)年金來實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)或用人單位在考慮企業(yè)年金基金分解到員工個(gè)人賬戶的同時(shí)，必須結(jié)合勞動者所從事的工作崗位及貢獻(xiàn)大小。這樣，企業(yè)效益的好壞與員工的勞動成果通過企業(yè)年金而有效地聯(lián)結(jié)在一起，并使其形成正常的良性循環(huán)。勞動者必然關(guān)心企業(yè)或用人單位的經(jīng)濟(jì)效益，這種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制決定了勞動者必須為企業(yè)或用人單位積極工作，只有企業(yè)或用人單位具有良好的經(jīng)濟(jì)效益，才能保證企業(yè)年金水平的提高。可見企業(yè)年金不僅為國家和政府所需要，也為企業(yè)、用人單位和勞動者所需要。

5.建立企業(yè)年金制度是企業(yè)參于市場競爭的重要手段

當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)之間的競爭，實(shí)質(zhì)是人才的競爭。為了在市場競爭中取得優(yōu)勢，就必須引進(jìn)企業(yè)所需的人才。企業(yè)憑什么吸引和留住這些人才呢?除了誘惑力的工資外，還可以為他們建立企業(yè)年金。目前，就業(yè)已市場化，勞動者由“企業(yè)人”向“社會人”轉(zhuǎn)變，人們的生、老、病、死已不再像過去那樣依靠企業(yè)而是依靠自己，因而現(xiàn)在人們的社會保險(xiǎn)意識都很強(qiáng)，注重社會生活保障和安全感，良好的福利條件會使員工感到企業(yè)溫暖，從而激發(fā)員工積極地工作，自覺發(fā)揮個(gè)人的主動性、創(chuàng)造性和能動性。建立企業(yè)年金制度無疑為職工解決了養(yǎng)老這個(gè)最大的后顧之憂，因而這些人員會更安心在企業(yè)工作。從而加快企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力。

三、如何建立企業(yè)年金制度

1.企業(yè)年金的建立原則

企業(yè)年金作為一種企業(yè)行為，是企業(yè)為職工提供的一種保障或福利，旨在增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。作為激勵(lì)機(jī)制的一部分，它主要服從于一次分配的效率原則，具體體現(xiàn)在，一是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益確定企業(yè)年金形式和補(bǔ)充方法，二是根據(jù)職工工作的性質(zhì)及貢獻(xiàn)大小確定每個(gè)職工的保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)年金水平的確定

由于企業(yè)年金只是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，因而企業(yè)年金的水平取決于法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且必須要低于法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平（國際社會保障協(xié)會所持觀點(diǎn)），國家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率為60％，企業(yè)年金替代率為20％左右比較合適。費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)比較合理。當(dāng)然在不同企業(yè)，其水平不能強(qiáng)求一律，不能搞攀比，在確定企業(yè)為其繳費(fèi)企業(yè)年金水平時(shí)不能差距過大，否則可能挫傷職工的積極性，把好事辦成壞事，但也不能搞平均主義，因?yàn)槠髽I(yè)年金畢竟區(qū)別于法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，它根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力將激勵(lì)機(jī)制注入養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域，具有激勵(lì)作用，所以企業(yè)年金水平應(yīng)向?yàn)槠髽I(yè)作出突出貢獻(xiàn)的人傾斜。企業(yè)年金水平的確定可從以下幾方面考慮：一是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是決定待遇水平的首要因素。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，意味著資金來源多，補(bǔ)充水平就高，反之，補(bǔ)充水平就低。二是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代水平。國家法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定著企業(yè)年金的最高界限，因此，確定和調(diào)整企業(yè)年金的水平應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平通盤考慮。三是現(xiàn)時(shí)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)水平。

3.企業(yè)年金的正常運(yùn)行機(jī)制

完善的企業(yè)年金制度，必須具有正常的運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)年金涉及到企業(yè)每個(gè)職工的切身利益，因而在制定方案、確定范圍、補(bǔ)充水平時(shí)，必須認(rèn)真周密地論證，征求廣大職工的意見。另外，企業(yè)年金制度建立后的管理和運(yùn)行等也需要加以監(jiān)督和約束，以便能確保企業(yè)年金的安全，所以，企業(yè)必須有健全的職工代表大會制度，建立企業(yè)年金的企業(yè)必須成立企業(yè)年金管理理事會，該理事會主要擔(dān)當(dāng)企業(yè)年金委托人職責(zé)。按規(guī)定確定企業(yè)年金受托人、由企業(yè)年金受托人按規(guī)定委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理人、投資管理人和托管人。企業(yè)與受托人建立信托關(guān)系并簽訂書面合同，受托人與賬戶管理人、投資管理人和托管人之間應(yīng)確定委托合同關(guān)系并簽訂書面合同，明確各自的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人等管理運(yùn)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定期按照規(guī)定向委托人報(bào)告企業(yè)年金基金管理情況，并對所披露的信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，以保證委托人基金的準(zhǔn)確和安全。

綜上所述，建立企業(yè)年金制度是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的需要，它適合我國的國情，順應(yīng)世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展趨勢，是發(fā)展有中國特色的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的必由之路。

（作者單位：中鐵二十四局集團(tuán)有限公司）