新時期強化基層央行營業部門會計風險防范探討

鄒　珊　陳　軍　胡　靜

摘要：人民銀行營業部門作為基層央行會計核算工作的重要基石，在目前國際金融動蕩加劇，國際經濟環境中不穩定因素明顯增多的大環境下，更應以科學發展觀來指導現實工作，從源頭上防范和化解會計風險，確保金融秩序的穩定。本文在充分調研的基礎上，結合實際，認真研究了全省人民銀行營業部門的現實情況，對基層央行的會計風險進行深入思考和分析，有針對性地從思想意識養成、會計隊伍建設、制度體系完善三方面對會計風險提出基本防范建議，以利于加強基層央行會計基礎工作。

關鍵詞：基層央行；營業部門；會計風險防范

一、特征表現——三種特征凸顯會計風險防范工作任重道遠

隨著央行會計核算電子化程度的不斷提高、新系統的加速推出、金融服務創新的不斷深入，使基層央行會計核算工作中的會計風險呈現出隱蔽性、不確定性和可控性三大新特征。

（一）會計核算處理流程的電子化增加了會計風險的隱蔽性

隨著信息技術在央行會計業務處理中發揮的作用越來越重要，基層央行會計核算部門的業務操作呈現出電子化、信息化、網絡化的特征。資金的流轉變得相對無形，不便跟蹤、不便核查，給業務監督和風險控制帶來了困難。如果缺乏有效制約，資金在匯劃過程中被轉移、挪用就難以察覺，在一定程度上加大了會計風險的隱蔽性。

（二）會計業務核算系統多元化增加了會計風險的不確定性

在成功推廣建設現代化支付系統和ABS系統以后，近年來，營業部門相繼完成了全國支票影像交換系統（CIS系統）、ABS電子對賬系統、會計憑證影像事后監督系統（IAS系統）等新系統的推廣。業務系統的多元化使得會計風險在每一個系統、每一項業務、每一個崗位都有可能發生，既可能發生在大、小額支付系統、CIS系統等新興業務系統之中，也可能存在于再貸款發放與收回、現金收支等傳統業務處理之中。會計風險隱患體現于會計核算的全過程中，具有明顯的不確定性。

（三）會計核算的標準化管理體制強化了會計風險的可控性

從金融機構已往發生的經濟案件來看，資金風險主要產生在操作層面，多數是人為原因造成，是會計核算過程中一個或幾個關鍵崗位或環節的基本業務操作、基本制度缺乏執行力度所致。有的風險是會計人員工作責任心不強、疏忽大意造成的；有的是因管理上存在漏洞，給不法分子提供了可乘之機；有的是個別會計人員私欲膨脹、喪德喪志，有意作案造成的。從各類經濟案件反饋的有關信息分析判斷，資金風險的發生一般是有一定規律的，是可以防范控制的，只要制度健全、管理嚴密、執行得力、操作規范，風險發生的概率就可控制在最小范圍內。

二、理性分析——三項因素制約會計風險防范工作效能發揮

（一）應對風險的思想認知不足，風險意識有待進一步加強

無論制度如何完善，系統如何先進，會計人員對風險防范重要性的認識仍是防范會計風險的首要問題，但就目前來看卻仍然存在對風險防范不夠重視的情況：一是從領導層面來看。少數領導對新形勢下的會計風險防范工作缺乏足夠的認識，對會計風險防范工作缺乏全盤考慮和具體規劃，工作目標仍停留在“不出問題”的較低層次上，對會計風險的新特征、新形式深度研究不夠，控制防范措施不多，實際工作中不同程度的存在重事后追究輕事前防范、重個案查處輕全面分析等現象。二是從管理層面來看。少數會計主管和業務主管沒有發揮應有的核心骨干作用，對于自身在風險防范中的重要地位認知不足，對新時期會計風險防控工作的新形勢心中無數，工作中缺乏新方法、新思維，業務工作參與度不高。如有的會計主管對重要業務操作，現場監督指導不到位；有的對新業務自身學習不夠，業務指導能力欠缺等。三是從操作層面來看。由于現行核算系統風險防控功能比較完善、業務監督體系較為健全，加上多年來會計核算未出現安全問題，致使部份會計人員對會計風險估計不足，放松了警惕，風險意識有所淡化。一些會計人員對會計工作認同度不高，對會計工作的職能定位較低，將會計核算局限于賬平表對，日清月結，導致缺乏責任感、會計差錯屢查屢犯、不安心本職工作等問題普遍存在。

（二）應對風險的專業能力不足，員工素質有待進一步提升

隨著央行會計業務的不斷變化、操作系統的頻繁更新和金融服務的不斷創新，會計人員的操作風險、道德風險和管理風險呈集中、加大的趨勢，部分會計人員的業務水平、操作技能和管理經驗已不能適應會計工作的要求。主要表現在：一是人員培訓力度不夠，業務知識更新難度較大。二是考核力度不斷加強，正向激勵機制相對欠缺。目前各級行都對強化會計基礎、提高會計人員素質提出了更高要求，出臺了一系列制度規定加大了對違章行為責任追究力度。會計人員普遍感到肩負的責任重，心理壓力大，而相對應的正向激勵機制卻仍然缺失，這種獎懲機制上的不對稱，加上會計工作枯燥單調，致使會計人員提高工作質量、提升業務能力缺少動力，會計人員責任心不強、工作不積極已成為內控制度失效、引發風險隱患的重要因素。三是會計隊伍年齡老化，專業素質不高現象突出。從全省營業部門會計隊伍現狀來看，普遍存在著會計人員年齡偏大、從事一線會計工作時間較長、專業知識結構不合理等現象，容易引發操作風險。

（三）應對風險的制度建設不足，制度體系有待進一步完善

會計制度是否完善有效、能否落實到位是加強風險防范、保證資金安全的前提條件。但目前基層央行會計核算部門的制度建設仍存在一些問題:一是制度落實不徹底、不到位，制度執行流于形式。二是會計制度政出多門，貫徹執行難度大。三是一些制度建設滯后于業務發展，造成制度與業務脫節，形成一些制度盲區。在實際工作中，一些特殊業務、重要業務操作及業務處理過程中的異常情況找不到相應的制度依據和標準，無法“引經據典”，業務操作缺

乏權威性。

三、務實應對——四項措施確保會計風險防范工作持續有效

（一）把握關鍵環節，把提高思想認識作為風險防范的切入點

1.領導層要高度重視，統籌規劃。各單位的行級領導應加大對風險防范工作的投入力度，把會計風險防范工作真正納入本行的重要議事日程，可通過進一步完善會計工作聯席會議、堅持現場突擊檢查、定期約談核算部門負責人等方式，及時了解核算部門會計風險防范工作的真實情況，掌握會計風險防范的第一手資料，對風險防范工作要做到有布置、有要求、有檢查、有反饋，站在全局的高度為會計核算部門的風險防范工作指明方向。

2.管理層要切實履職，加強管理。一是要合理配置會計主管。應選配政治素質好、精通會計業務、作風扎實、以身作則的人當任主管，發揮好會計主管的核心作用；二是實施核算部門“一把手”負責制。三是堅持會計主管坐班制度，會計主管必須嚴格履行崗位職責，密切監控日常業務處理；應密切關注一線會計人員思想動態，定期開展行為排查和思想交流，積極引導，把矛盾和問題解決在萌芽狀態。

3.操作層要端正認識，愛崗敬業。采取開展案件分析、召開先進事跡報告會、組織以增強責任感使命感為主題的教育活動等形式對會計人員進行職業道德教育和警示教育，轉變其模糊認識，增強對風險防范工作的認同感和對會計崗位的歸屬感；通過培養和挖掘身邊的先進典型，樹立學習榜樣，教育引導會計人員甘于平淡，忠于職守，培養高度的責任感和使命感，樹立會計工作無小事的安全防范意識；以“青年文明號”、“女職工雙文明示范崗”“學習型基層組織”等創建活動為平臺，開展技能比武、業務知識競賽、責任心大討論等一系列活動，調動會計人員參與會計風險防范工作的積極性和主動性，讓會計人員在參與的同時受到教育，在實踐的過程得到提高。

（二）堅持以人為本，把強化員工素質作為風險防范的核心點

1.大膽嘗試多種培訓方式，擴大會計培訓的覆蓋面。在繼續保持集中授課、專題講座、聯合調研等傳統培訓方式的基礎上，積極探索新的培訓模式或途徑，加大基層央行會計人員培訓力度。如：引入座談式的互動教育模式，由會計人員輪流根據自身崗位實際，對照制度和流程講解業務操作要點，全體人員共同參與討論、共同提高業務水平；嘗試運用現代網絡技術采取遠程網絡培訓等方式，擴大培訓范圍，讓更多的一線會計人員有機會直接參加新業務、新系統、新制度的學習培訓；舉辦會計業務知識競賽或操作技能比武，以賽代訓提升操作人員履職水平。進一步深化會計核算聯席會議制度內涵，以會代訓強化會計主管和業務骨干的培養鍛煉和工作交流，定期互動，借鑒提高；通過專題研討、主題調研、理論研究等方式加大全省核算部門會計主管之間的交流，提高其專業理論水平、業務管理能力和領導藝術技巧。

2.轉變獎懲不對稱的現象，增強正向激勵機制作用。在強調責任追究機制的同時，逐步建立完善合理可行的正向激勵機制。一是管好、用活績效工資，將會計人員的履職情況與績效工資掛鉤，做到有獎有罰，充分發揮績效工資激勵功能。二是建議相關部門適當提高兼崗多、責任重、工作要求高的會計人員的目標責任系數，從政策層面上關懷、鼓勵業務骨干或敢于挑重擔的人員。三是充分發揮評優活動的導向作用。如組織開展“愛崗敬業獎”、“業務能手”、“會計核算質量標兵”等競賽評比活動，對長期堅守會計崗位、無私奉獻的會計人員進行表彰和獎勵，用評先獎優方式進一步調動一線會計人員工作積極性，使其安心本職工作，促進基層央行會計隊伍建設的良性發展。

3.建立合理崗位輪換機制，加大一線會計人員流動。建議基層央行在干部崗位交流、新行員工作分配上給予適當的政策傾斜，形成核算部門會計人員流動的良性循環。如建立實行新行員到會計核算部門工作鍛煉的見習制度，每年分配1名或2名新行員到核算部門工作2-3年，將長期在一線工作的會計人員交流到其他職能部門鍛煉，逐步改變核算部門干部年齡老化、知識結構不合理、人員“只出不進”流動性差等問題，既能讓新行員深入了解央行會計工作，又可以讓經過基層多年鍛煉的干部學習掌握其他職能部門的事務，達到培養復合型人才的目的。

（三）實施規范管理，把加強制度建設作為風險防范的著力點

1.抓制度落實，切實提高制度的執行力。我們應以總行的“制度落實年”活動和我省“抓整改，促規范，強化會計基礎工作”活動為契機，通過宣傳、教育等手段提高會計人員對制度的重要性的認識，力求解決制度執行不力、落實不到位的問題，切實維護制度的嚴肅性和權威性，讓規章制度發揮應有的作用，形成用按制度辦事、靠制度管人、用制度規范行為的良性機制。

2.促制度完善，構建形成制度的體系化。建議有關部門按“一項業務，一套操作流程”的要求制定一套全省統一的、可操作性強的業務操作指南。將會計核算所有崗位的崗位職責、所有業務的處理流程全部納入該操作指南，尤其要突出重要崗位、關鍵環節、主要業務的管理要點，使每一項業務、每一個步驟都有明確的規定，以統一全省會計核算的業務操作，避免因“政出多門”而讓會計人員無所適從；建議有關部門收集、整理目前在用的所有與會計核算相關的文件資料，在內網平臺建立會計文件資料電子檔案庫，明確管理人員，及時更新信息，實行動態管理；進一步完善會計人員交流平臺，建立、搭建內部網絡咨詢或解決會計制度執行、業務處理與操作、業務系統運行故障處理等問題的適時交流平臺，及時解決有關問題，促進基層央行會計業務處理的規范化、標準化。

3.補制度空白，努力克服制度的滯后性。在新業務開辦、新系統上線時，注意保持制度制定與會計核算方式變化、系統上線的同步性，對業務處理發生變化或新系統推廣可能帶來的核算變化，要充分分析、科學預測，樹立“制度先行”理念。及時制訂、完善相關的制度，防止出現制度上的“真空”和管理上的“盲點”，保證會計工作有章可循，有據可依。

（四）追求務實創新，把工作創新作為風險防范的發力點

1.突破傳統的業務范圍界定局限，努力探索風險防范新型模式。一是積極探索縣支行會計業務上收的有效途徑，切實解決縣支行業務系統多、管理難度大、人員素質相對薄弱帶來的會計風險防范問題。二是主動探索中央銀行會計核算集中模式，深入研討在現有條件下，如何從制度更新、流程再造、崗位設置、人員培訓等方面提前做好會計核算變革和新系統推廣建設應對準備，嚴格防范因會計核算主體集中、核算層次減少、業務數據集中可能帶來的新風險。

2.突破業務管理的固有模式，積極實踐風險防范的有效途徑。一是進一步加強柜面監督與業務考核。二是進一步加強會計核算管理與業務規范。三是進一步加強營業部門之間的合作與交流。修改完善全省營業部門聯席會議制度，定期征集會計核算議題，牽頭召開座談會、專題研討會、組織主題調研等活動，共同研究會計工作中的重點、熱點、難點問題，構建良好的會計核算信息交流反饋機制，規避因政策信息傳達不及時、業務操作不同步、業務操作不熟練引發的會計風險。

（作者單位：中國人民銀行長沙中心支行）