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個稅調節別再“抽瘦補肥”

2009-06-22 09:41:47
環球時報 2009-06-22

成 城

個稅調節結果與宗旨相背離

財政部日前發布的個稅報告很有意思,其中提到工薪階層成為個人所得稅的最大稅源,月工薪應納稅所得額在5000元以下的繳納稅額占工薪所得總稅額的55%以上。許多觀察家評論指出,這樣的稅收結構,和“高收入者多交稅,工薪階層少交稅,低收入者不交稅”的個稅基本征收原則和宗旨相背離。

和絕大多數發達國家相比,中國的所得稅率起征點并不高,而最高稅率卻不低(北京月收入超過10萬元人民幣者稅率為45%,而加拿大卑詩省超過年收入118285加元者稅率也僅43.7%),照理而言,中國的所得稅政策應該對窮人更公平、對富人更嚴厲,杠桿調節作用更明顯。

但事實卻大相徑庭。和中國的情況相反,國外所得稅負擔比例都是“倒金字塔”型,富人繳納比例大于工薪階層,如美國,近50%的工薪階層只承擔了聯邦所得稅的10%,10%的高收入者承擔了個人所得稅的60%,1%的最高收入者承擔了30%。相同的杠桿調節原則,實行的結果卻是外國在“抽肥補瘦”,中國在“抽瘦補肥”。

欠缺監督機制和彈性稅收政策

這究竟是為什么?首先是缺乏有效的收入監督機制。在國外,早在十幾年前便建立了完善的銀行資信系統,資信的累積對公民切身利益息息相關,小到申請信用卡,大到房屋貸款、開設企業,資信的好壞直接關乎申請者的申請成敗、利率高低,加上監督體系完備,信息資料完整,不論富人、窮人,既難以瞞報收入逃避稅收,也因風險大、實惠少、得不償失而不愿輕易冒險,如此一來“低收入低稅率、高收入高稅率”的杠桿調節原則便能切實貫徹。而在中國,個人資信系統遠未完備,現金交易大行其道,富人因活動能量大、“灰色收入”多,“合理避稅”門路廣,往往可以更方便地逃脫稅賦義務,而普通工薪族卻因缺乏這些“灰色收入”和“門路”,而不得不如實申報,按章繳納,這就造成了越是收入高越容易逃稅,以及工薪階層繳稅竟多過富人的怪現象。

其次是征收細節不合理。在國外,所得稅的起征點都不低,如加拿大,年收入36378加元以下者無需納稅,而需要納稅者,還享有8000加元的“免稅額度”。不僅如此,加拿大雖然是按人頭繳稅,報稅卻以家庭為單位,沒有收入或收入在起征點之下的家庭成員,可將自己的額度轉讓給需要繳稅的成員,如此則家庭負擔越重,所需繳納的賦稅也越少。而在中國,起征點非常低(北京為月收入2000元人民幣起征),且對負擔沉重的家庭缺乏必要的傾斜、保護,結果低起征點將大多數工薪階層“一網打盡”,而缺乏彈性的稅收政策又讓他們難以得到必要的稅賦照顧。

不僅如此,在國外,許多公共福利項目都是“貧富有別”,如在加拿大,高收入家庭需繳納醫保費用,而低收入者則可少繳或免繳;低收入家庭的子女可享受“牛奶金”、托兒補助,以及教育、健身方面的退稅優惠,而高收入家庭就只能獲得很少比例,或干脆一無所獲。所得稅杠桿的調節原則是“抽肥補瘦”,只有這樣才能調節社會收入不平衡,才有助于社會公平、安定。而在中國,社會福利制度尚未健全,退稅等制度或尚未制訂,或遠未普及,在客觀上變成了“抽瘦補肥”,自然令普通工薪階層有不公平之感。

稅款使用需透明

所得稅的使用原則是取之于民,用之于民,在許多發達國家,稅款的用度是公開、透明的,不但要定期向議會和公眾匯報,獲得議會批準,而且普通民眾也可在稅務部門的網站上查到細節。在加拿大許多省份,當財政情況良好、稅款出現大規模節余的情況,政府和議會常會將節余稅款的部分退還給納稅人。而在中國,稅款的用途、盈虧,普通納稅人無從得知,且越是低收入者越缺乏知情權,這自然影響了所得稅調節社會收入、確保社會公平初衷的達成。

作為一個新興的政治、經濟大國,中國需要一個合理、公平的所得稅制度和體系,這就需要有關方面借鑒國外經驗,結合中國國情,逐步建立、健全個人資信系統,堵住高收入階層“灰色收入”、“合理避稅”的途徑和漏洞,實現公平稅收;需要有關方面合理調整起征點和其他稅收細節,真正做到向中低收入者傾斜,充分發揮稅收的杠桿調節作用;需要建立、健全退稅制度,并將稅收體系和社會福利體系有機銜接起來,切實實現稅收“取之于民、用之于民”的宗旨;需要采取一切可能的措施,切實落實、保障廣大納稅人、尤其中低收入者對稅款用途的知情權,切實加強對稅款使用的審批、管理、監督機制,確保納稅人的正當、合法權利。▲(作者是加拿大華文媒體評論員)

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