淺談農墾企業集團公司選擇何種財務管理模式

于麗華 李德芝

農墾企業集團公司選擇何種財務管理模式,其依據是充分考慮企業集團目前所處的發展階段、集團內部的組織結構形式和成員企業所在地的外部環境以及集團的整體發展戰略等因素。農墾企業集團公司目前正處于發展的初期,筆者認為應選擇相對集中的財務管理模式,原因有二:

其一,農墾企業集團公司下屬成員企業財務管理尚不規范。大部分企業正處于由傳統企業向建立現代企業制度的轉變時期,還沒有真正建立市場經濟所要求的公司法人治理結構,存在管理混亂的現象,尤其在財務活動中,由于受企業領導人意志的影響,加上部分財務人員素質不高,于是便會出現諸如盲目投資、隨意挪用資金和私設小金庫等行為。所以由這些企業所組成的企業集團必須采用權力相對集中的財務管理模式,由母公司通過建立并實施有效的內部財務管理制度來規范公司的財務活動,將子公司重大的財務決策權集中于母公司。

其二,農墾企業已經實現了會計電算化,而且集中式的財務管理軟件或者網絡財務軟件正在推廣,這些手段無疑加快了企業間信息傳遞的速度,使集團公司的財務管理人員能夠通過網絡及時了解下屬公司的財務狀況,為集團公司的決策者進行財務決策提供了信息保障。通過網絡,也可以使公司的財務政策迅速傳遞到各個子公司,便于各個子公司及時接收信息適時調整經營策略,最終實現集團整體價值的最大化。為了使農墾企業集團公司和下屬子公司按照集團總體經營目標規范運作、良性發展,按照現代企業制度的要求,實行集團財務的相對集中管理,在實際運作時,采用的具體方式或策略應視各個集團的不同情況而有所區別。總地來說,有以下幾種方式可供參考:

1.通過財務公司或資金結算中心實現資金的集中管理。資金的集中管理有多種實現方式,比較常見的是在母公司設立資金結算中心或由集團內部各成員企業共同出資成立財務公司。作為集團公司內部的一個獨立法人,財務公司是全面負責集團內部所有成員企業資金管理的非銀行金融機構,無法成立財務公司的企業集團可在集團公司設置與財務公司功能相似的資金管理職能部門——資金結算中心。財務公司或資金結算中心具有三項功能:一是結算功能。集團內部各成員企業統一在財務公司或資金結算中心開設賬戶,由財務公司或資金結算中心以一個戶頭對銀行辦理集團內各企業的資金結算業務;二是內部控制職能。這種統一結算模式為各成員企業資金運作的合規性、安全性和效益性提供了保障,使集團公司能夠有效控制各成員企業的財務收支,及時掌握各下屬企業的資金狀況,便于進行調控。

2.建立財務預決算和重要費用控制制度。建立和實行預決算制度,使集團公司對各子公司的財務收支情況做到事前控制事后監督。各子公司在年初向集團公司報送企業一年的收入、成本、費用、利潤、投資回報、凈資產變動等財務預算情況。預算應在上年決算年報的基礎上進行,以當年經營方針、目標、計劃為依據,并制作預算現金流量表,從中得出企業的獲利潛力、短期償債應急能力及營運資本管理水平。預算經集團公司批準,即為該公司年度財務指標,將指標與經營者和子公司的工資總額掛勾。

3.建立財務檢查和內部審計制度。集團公司為了保證制定的各種制度、文件貫徹執行,要建立財務檢查制度,每年度至少在年中或年底進行一次。財務檢查由集團公司財務部門統一組織,列出檢查范圍,由各子公司先對照自查,財務部門進行全面檢查,著重對各子公司的財務管理、會計核算、內控制度進行檢查、評價、分析、提出意見和建議,經集團公司總經理核準后,下發各子公司限期整改。執行好的單位,取得成功經驗在集團公司內部表彰和推廣;問題較大的要重點檢查,增強查處力度。通過定期自查、重點抽查、全面檢查,及時發現存在的問題和漏洞,以便采取有效措施進行補救。

集團公司應建立內部審計制度,設立審計部(室),規模較大的子公司也要設立審計科(室),規模較小的子公司要配備專(兼)職審計人員。一方面,使內部審計工作制度化、規范化、經常化;另一方面,開展定期和不定期審計工作,如財務收支審計,經濟責任審計,財務決算審計,基建審計等。審計內容主要是有否違反國家制定的財務制度;是否侵犯集團公司利益;是否影響資本金的保值、增值;有無違紀違規現象等。

財務檢查和內部審計的結果,是集團公司對子公司考核獎懲的重要依據,是對經營者業績考核的主要內容,也是集團公司一個有效的、重要的制約和監控手段。

4.實行財務總監委派制和財務人員資格管理制度。集團公司為了實現對子公司的財務監控,可依據產權關系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財務總監,作為母公司派出的監督者。財務總監的主要職責是:監督子公司的經營管理策略,特別是財務政策是否符合母公司的總體戰略。在發現子公司經營者的行為損害了集團利益時,有權責令其立即糾正;監督子公司建立執行財務管理制度;批準或否決子公司重大的投、融資決策;將影響集團長遠發展的重大事項向母公司董事會及時匯報;對子公司財務人員的上崗資格進行審查并報母公司備案以及母公司賦予的其他權力。財務總監應是子公司董事會成員,參與公司重大事項的決策。為了保證其相對于子公司的獨立性,財務總監的工資、資金和津貼應由集團公司統一管理和發放,而且應該實行財務總監定期輪崗制。

實行財務總監委派制,不但可以使集團公司的整體戰略方針在子公司得到較深入的貫徹和執行,而且能夠規范子公司的財務活動,確保財務信息的真實和準確,有利于集團整體戰略目標的實現。□

(編輯/劉佳)