對我國中小企業發展的幾點建議

鄭 毅

摘要:文章首先明確了中小企業的地位,同時對其發展現狀進行了分析,借鑒其他國家對中小型企業發展在稅收政策上支持,指出了我國稅法中對中小企業稅收政策上存在的主要問題,并提出幾點建議。

關鍵詞:中小企業;發展;建議

一、中小企業的地位及發展現狀

近年來,隨著市場經濟的發展,我國中小企業發展迅速,已成為帶動地方經濟發展、增加財政收入、提供就業崗位、富裕一方群眾的重要力量。

據統計,到2008年底,我國實有企業971.46萬戶,99%以上為中小企業。中小企業的總產值和利稅分別占全國企業的60%左右,近年來出口總額的60%來自中小企業,大約75%的城鎮就業機會由中小企業提供。特別是隨著我國社會經濟發展模式的轉換,中小企業在促進國民經濟穩定增長、緩解就業壓力、拉動民間投資、優化經濟結構、增加城鄉居民收入、方便群眾生活、保證社會穩定等方面都起到了重要的作用。中小企業已成為國民經濟的主要增長點,是地方經濟的骨干和財政收入的主要來源。從國際上來看,發達國家的中小企業在其經濟發展中也起著重要重用,中小企業對就業的貢獻最大,就業率保持相對穩定。特別是在經濟衰退時期,中小企業對就業的貢獻相對于經濟增長期更為明顯。以日、韓兩國為例,日本雖在1975-1995年間經歷了緩慢發展、擴張、泡沫和停滯等不同發展階段,但中小企業整體就業率達70%-74%,工業增加值及產品出口穩中有升。韓國的中小企業在1975-1995年經歷了重大變化。中小企業創造的就業率從1975年的46%上升到1997年的69%,而同期工業增加值則從32%上升到47%。這表明,中小企業的地位和作用在國際、國內很大程度上是相似的。2008年由美國的次貸款危機引發的全球金融危機,已使我國的經濟發展受到嚴重的沖擊,對中小企業的影響相當嚴峻,表現為一部分企業的生產下降,庫存產品積壓;另一部分企業停業或倒閉。2008年底,中小企業倒閉已超過10萬家。僅經濟發達的廣東省,在2008年2月至9月,就倒閉了1.5萬戶中小企業。面對如此嚴峻的形勢,需要我們采取多方面的應對措施,化危為機,變挑戰為機遇,轉變觀觀念,推進中小企業的發展。本文僅從稅收政策上提出幾點建議,采取一系列措施來扶持和保護中小企業的發展。同時應當借鑒其他國家在財稅政策上扶持中小企業發展的成功經驗,不斷完善我國相關的稅收政策,來幫助、扶持我國中小企業的穩定和發展。

二、借鑒其他國家扶持、促進中小企業發展的稅收政策

(一)美國

美國在對中小企業實行稅收優惠政策方面的做法比較靈活,經常調整稅法。1981年的“經濟復興稅法”對以往的稅法進行了修訂,其中涉及小企業的個人所得稅率下調了25%。規定雇員在25人以下的企業,依照個人所得稅稅率繳納,而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%,后又對創新型小企業減至14%,刺激資本流向中小企業。在1993-1994年向小企業提供120億美元的稅額減免,經國會通過的“1997年納稅人免稅法”,為小企業提供幾十億美元的稅額式減免,并減少資本收益稅。凡新購買的設備,若法定使用年限在5年以上者,其購入價格的10%可直接抵扣當年的應付稅款;若法定使用年限為3年者,抵免額為購入價格的6%。小型企業的應納稅款假如少于2500美元,這部分應納稅款可百分之百用于投資抵免。

(二)英國

英國政府利用稅收政策對中小企業實施了一系列優惠措施。具體包括:凡投資者創辦中小企業,其投資額的60%可以免稅,每年免稅的最高限額是4萬英鎊,公司稅從38%降到30%。從1983年起,印花稅從2‰削減到1‰,征稅起點從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊。取消投資收入稅和國民保險附加稅。豁免資本稅,歷屆政府的資本稅豁免額從25%、50%、75%到100%不等。

三、我國目前中小企業稅收政策及存在的主要問題

第一,我國目前中小企業稅收政策優惠主要體現在企業所得稅法中,但優惠力度不大。如《企業所得稅法》第28條符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。其他的優惠門檻太高,中小企業很難達到要求。

第二,優惠政策范圍窄。表現在如下方面:一是在增加就業方面缺少優惠政策;二是在產品出口方面,沒有所得稅優惠政策;三是在增值稅一般納稅人認定方面,大企業在生產開始時已認定為增值稅一般納稅人,其外購設備的進項稅準予抵扣,而中小企業只有銷售額達到50萬元以上方可認定為一般納稅人,設立時外購設備的進項稅已進入了固定資產的成本;四是對新設中小企業缺乏稅收優惠政策支持。

第三,在稅收管理上,重大輕小,對中小企業稅法宣傳及納稅輔導不夠;在納稅期限,納稅地點設置上應當考慮降低中小企業納稅成本。

四、對扶持中小企業發展的稅收政策提出幾點建議

扶持中小企業的發展是世界各國的通行做法,我國應從稅收政策和稅收管理兩方面入手,建立系統、規范的中小企業稅收政策支持體系。

第一,在稅收政策方面。一是鼓勵創建中小企業。2008年以前企業所得條例規定,對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位,第一年免征所得稅,第二年減半;在鼓勵中小企業創建的優惠政策中,可以繼續考慮沿用舊企業所得稅中有關規定,包括所有新建企業,鼓勵創建新企業。二是對新辦的國家鼓勵或扶持的企業應當采取措施,降低投資風險,給投資達到一定金額并且注冊資金一次性繳足的可以先行認定為一般納稅人,享受增值稅一般納稅人購進固定資產扣除進項稅的條件,從而降低其財務風險。三是針對中小企業發展過程中,最大困難是資金和技術問題,各國都有鼓勵私人向中小企業投資的稅收優惠政策,原外資企業所得稅法有再投資退稅的規定、有提前收回投資額的規定,這些優惠若可以在兩稅合并后給國人享受,可以降低創業投資者的風險,解決一部再投資的資金。對鼓勵中小企業技術創新方面,中小企業用于技術研究和開發的費用,按實際支出稅前扣除,并可以加計扣除,其加計扣除的比例應適當得高,如企業當年盈利的可加計100%扣除,對虧損企可加計50%扣除。對自行研發的先進技術轉讓所得可以享受免征所得稅的優惠。還應當鼓勵中小企業對失業人員、零就業家庭、新畢業學生提供就業機會,對中小企業安置再就業人員達到一定人數或比率的應當給予減免稅優惠或給予一定標準的財政補貼,以緩解再就業壓力,減少社會不安定因素。

第二,在稅收管理方面,簡化納稅程序,優化服務。加強對中小企業的稅收宣傳和納稅輔導,減少中小企業因不熟悉稅收政策法規而造成的納稅中的種種失誤,以降低納稅人成本。減少檢查次數及縮短檢查期限,加強對中小企業戶籍管理和稅源監控,及時掌握中小企業經營、稅源變化等情況,促進中小企業健康發展。

五、發展中小企業需采取的相關配套措施

第一,改善目前中小企業融資難的現狀。健全中小企業融資體系,解決中小企業融資難問題。地方政府可考慮設立專門為中小企業的金融機構,專門向缺乏資金但有市場、有前途的中小企業提供融資,保證企業的正常運轉。鼓勵和促進中小企業到資本市場直接融資,建立風險投資體系。為中小企業融資開辟多層次、多元化的資本市場,從而使中小企業獲得更多的發展資金。

第二,建立良好的社會化服務體系,提高中小企業的市場競爭力。發達國家都有一套比較完善的社會化服務體系,為中小企業的生存和發展提供了強有力的社會支撐。中小企業作為社會經濟的重要一員,其發展需要來自社會各個方面的服務。政府應當在產業政策、資金融通、科技創新、人才流動、信息、國際市場等方面對中小企業提供指導。顯然中小企業在這些方面依靠其自身力量是做不到的。

第三,建立中小企業發展的良好環境。一是要進一步減少行政審批,按照《行政審批法》的要求,簡化行政許可審批制度,盡可能減少審批項目,降低非經濟因素造成的企業成本。二是要規范行政收費行為。減少中小企業的非稅收負擔。三是提高品牌意識。讓中小企業從貼牌生產變為品牌生產,改變那種讓外國人賺了錢而污染卻留在國內的狀況;扶持那些科技含量高、產品又有良好市場前景的中小企業的發展。

參考文獻:

1、薛剛.促進中小企業發展的稅收政策建議[J].經濟研究參考,2006(7).

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3、金融危機下中小企業亟待政府扶持發展[EB/OL].http://www.cnhszx.gov.cn/Read.Asp?PPNewsID=193,2009-04-10.

4、關于支持中小企業發展的稅收政策研究[EB/OL].http://www.cnxz.cn/news/200601/05/50926.html,2006-01-05.

(作者單位:內蒙古財經學院)