論公司財務監控機制的構建

鄔莉華

全面預算是以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產經營活動、投資決策活動、資產運作活動等進行系統而詳細的表述,主要內容包括經營預算、資本性支出預算以及財務預算。全面預算管理是一種整合性的管理系統,它通過分解目標任務、劃分責任中心以及預測財務狀況手段,對企業所擁有的有限資源進行合理的配置,為企業預期目標的實現提供了保證。全面預算管理作為企業日常經營運作的重要工具,對企業的發展具有重要的意義,目前已被很多企業所采用,并且取得了良好的效果。

一、實施全面預算管理的意義

第一,實施全面預算管理有助于促進企業目標的實現。企業目標是企業遵循自己的宗旨并通過一定時期的經營活動所要達到的特定規劃,是制定預算目標的依據和宗旨。預算是一種詳細的計劃,主要是針對企業具體的經營活動。企業目標和預算目標是一致的。通過實施全面預算管理,企業可以對自身整體經營活動進行一系列詳細的計劃安排,確定各部門具體可行的目標,并通過控制和考核來落實目標責任,促進了企業目標的實現。

第二,實施全面預算管理可以優化企業資源配置。企業所擁有的資源是有限的,若想利用有限的資源實現最大的利益,必須對企業的資源配置進行優化。全面預算管理是在充分認識企業各個部門的地位與作用的基礎上,進行的對未來的預測,能夠對企業每個部門所需求的資源的種類和數量都有一個很好的把握,在最大限度上避免資源配置不合理以及資源浪費現象的發生。除此之外,全面預算管理在預測未來所要發生的一系列經濟活動時,運用的是科學的方法,在很大程度上排除了人為因素的影響,不僅優化了企業資源的配置,也減少了企業的財務風險。

第三,實施全面預算管理能夠提高企業管理水平。全面預算管理的實施,使得企業各種經營活動的安排能夠得以量化的展現,并使企業內部各層次進行決策的權責關系得到了進一步的明確,保障了企業決策科學性、有效性。同時,預算體制的設立對企業各職能部門、各工作環節的溝通與協調起到了促進的作用,有利于工作效率的改善,提高了企業管理水平。

第四,實施全面預算管理有助于企業過程控制的加強。全面預算管理對企業預算期內的經營目標進行了量化和細化,把企業目標逐步分解到各個部門以及個人,比較容易對企業實際工作業績與預算目標進行比較,便于部門和個人工作業績的考核,有利于企業過程控制的加強。

二、企業實施全面預算管理的流程

(一)設立預算管理組織結構

完善的預算管理組織結構有助于各部門互相之間的溝通,并且方便企業各部門向最高決策者提供相關的信息,有利于全面預算管理的進行。因此,為保證預算管理機制的有效運行,企業應設立完善的預算管理組織結構,預算管理委員會是企業內部預算最終決策部門,在預算管理組織體系中處于核心地位,其主要職責是組織、領導預算管理,確定預算目標,制訂預算計劃,以及審查、考核預算工作的實施情況等,其成員主要由企業高層管理人員以及職能部門負責人構成。

(二)建立全面預算指標體系

完善的預算指標體系可以對企業主要的經營成果和業績進行反映,有助于全面預算的順利實施。全面預算主要包括對公司資本、業務以及財務的預算,其預算指標則相應地分為資本預算指標、業務預算指標和財務預算指標。資本預算是對企業的資本性投資方案進行計劃和評價,包括資本籌集預算和資本支出預算兩部分,主要考核指標分別是資金成本率和投資收益率等。業務預算是對企業生產經營活動進行計劃和評價,主要考核指標有銷售收入、銷售利潤率、資產周轉率等。財務預算是對現金流量表、損益表和資產負債表的預計,并通過這3個預計表格來對企業總預算予以反映。

(三)預算編制方法的選擇

正確的預算編制方法是預算科學性、合理性的保證。預算編制的方法大致分為靜態預算和動態預算兩類,靜態預算方法是不對預算期內生產經營活動可能會發生的變化進行考慮的一類預算方法,動態預算則充分考慮了各種變化的可能性,有零基預算、滾動預算、彈性預算和概率預算等。各種預算編制的方法各有利弊,在實際應用過程中,企業應結合自身的實際情況選擇一種或幾種預算編制方法。

(四)預算的執行

公司各部門單位應按照預算管理的要求,完整的記錄、計量生產經營過程,嚴格執行預算規定。為使各個預算執行主體能夠自覺在預算的約束下開展經營活動,還應建立預算激勵和預算約束機制。因為預算面向的是未來,在實施預算的過程中必然會發生各種變化,為應對這種在生產經營過程中可能出現的變化,各預算執行主體要不斷組織協調各種資源的分配。如果對各種資源的分配進行調整后依然不能解決問題,則要考慮對預算進行調整,但要注意的是盡量對預算項目進行最小程度的調整,并對其進行監控,以求對預算的調整既能夠適應當前情況,又不影響預算總體目標的實現。

(五)預算的考評

預算的考評是對預算指標值與預算實際執行結果進行比較并分析,發現預算執行過程中值得肯定的地方和存在的問題,吸取經驗教訓,改進以后的工作。在對預算的執行情況和執行結果進行檢查時,可以把預算的考核結果和部門負責人以及員工的切身利益,如升降、工資、獎金等掛鉤,這樣有助于調動員工的積極性。一年可以進行兩次預算考評,半年度考核以報表考核為主,主要是核對各部門計劃任務是否按規定的時間進度來進行;年終考核主要是對預算執行的結果進行考核,耗時較長。

三、加強企業全面預算管理的措施

(一)深入了解全面預算管理,樹立全員預算管理意識

當前,雖然企業高層已經意識到了全面預算管理的積極作用,但由于一些企業并沒有對全面預算管理進行詳細徹底了解,因此,在實踐應用過程中,部分企業只是單純為了編制預算而編制預算,并沒有把全面預算管理很好地融入到企業管理當中,違背了企業實施全面預算的初衷。為使全面預算管理的作用得到充分發揮,在全面預算管理的實施之前以及過程之中,企業有必要深入地學習與了解全面預算管理,對全體員工加強關于全面預算管理知識方面的培訓,將全面預算管理理念滲透到企業上下,不僅能滿足企業實施全面預算管理的需要,增強員工的成本費用控制意識,還可以使企業各部門及每個人都能對自己在全面預算管理體系中所處的地位與重要性有一個清晰的認識,有助于全員參與預算意識的樹立,調動了員工學習和工作的主動性和積極性,強化了全面預算觀念,從而也有利于企業預算目標以及最終目標的實現。

(二)加大預算管理執行力度,

預算的本身并不能改善經營管理,關鍵在于預算的執行。很多企業在預算工作中非常重視編制預算的過程,一旦預算編制完成以后,就不再重視預算的執行問題。有一些企業對于預算的執行是比較重視的,但也僅限于由財務部門來負責預算的執行,并沒有設置專門的預算機構,而財務部門也只能根據預算的額度來對支出的批準與否進行決定。影響了企業的管理效率,不利于企業的進一步發展。為消除這些對企業發展不利的因素,在預算執行過程中落實企業的經營策略,必須加大預算管理執行力度,提高預算的控制力和約束力。預算編制工作完成后,各部門要按照已制訂好的計劃嚴格執行預算,只有認真嚴格執行,才能真正達到全面預算管理的目的。為保證全面預算管理的執行力度,還應健全內部控制制度,加強預算執行過程中的控制。對企業各部門經營活動實施有效的控制,可以促使其嚴格執行預算政策并切實圍繞預算開展經濟活動,有利于企業全面預算管理的有效實施。

(三)推行信息系統在全面預算管理中的應用

全面預算的編制涉及到企業各個相關部門,既包括財務指標,也包括非財務指標,因此,手工編制全面預算要耗費大量的時間和資源。并且財務部門通過手工方式從不同的信息當中篩選數據時,不僅會花費較長的時間,而且數據的質量也很難得到保證。隨著計算機技術的發展,信息系統在我國現代企業管理中得到了廣泛的應用。一些計算機企業開發了編制全面預算的專門財務軟件,為各個企業預算的編制提供了方便。編制全面預算的專門財務軟件具有較強的分析能力,只要輸入必要的基礎數據,就會自動生成含有鏈接關系的數據,同時預算數據也得到了更新,并能對相關因素的變化給已制定的預算造成的影響進行快速的分析與反映。與此同時,企業資源計劃(ERP)軟件的出現對數據與業務流程進行了有效的整合,實現了與全面預算管理系統的數據的比較分析,推動了全面預算管理與企業管理的融合。