我國稅務行政執法工作問題淺析

趙 穎

摘要我國的稅收法制化工作是一個漸進的過程,目前的稅務行政執法工作中仍存在不少問題,不能完全適應我國飛速發展的經濟水平。要全面提高我國的稅務行政執法水平,必須建立稅務行政執法的監督制約機制,營造良好的稅務行政執法環境,提高稅務工作人員的綜合素質,建設服務型稅務機關,切實為納稅人服務。

關鍵詞稅收行政執法問題解決方法

中圖分類號:D922.1文獻標識碼:A文章編號:1009-0592(2009)01-188-01

近年來,我國的稅收法律體系不斷建立和完善。但由于我國地域遼闊,情況復雜,所以目前的稅收法律在稅收實踐工作中也暴露了一些問題,不同程度地存在有法不依、執法不嚴、違法不究的現象。這些現象的存在,必然影響我國稅收法規的貫徹實施和依法治稅的進程。

一、我國稅收行政執法工作現狀

(一)部分稅務機關執法中重實體輕程序

許多稅務人員對各稅種的稅收政策法規掌握得很熟練,但對《中華人民共和國稅收征收管理法》的運用卻相對滯后,不會正確運用《稅收征管法》賦予的行政處罰權、稅收保全權、稅收強制執行權。這在很大程度上弱化了稅法的剛性。

(二)部分稅務機關執法中重行政干預,輕征管秩序

由于部分地方黨政領導片面理解地稅系統是為地方經濟發展服務的,過分強調地方經濟利益,政府怎么說,你就應該怎么做;有的地方因財力吃緊,為平衡預算,往往不顧稅源狀況,以支定收,違反政策,加重稅負。所有這些,都極大地干擾和阻礙了依法治稅。

(三)稅務機關重人治,輕法治

越權、濫用權力與隨意處置的現象同時存在。有的收 “人情稅”、“關系稅”,把個人行為凌駕于法律之上,一人說了算,致使該征稅的不征,該免稅的不免,該罰稅的不罰;有的擅自變通稅法,改變法定的稅基、稅率、處罰標準;有的權限范圍掌握不準確,越權處罰等等。

(四)稅務機關制作法律文書不嚴謹、不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都有相應的執法文書規定。但是稅務機關在稅收行政執法過程中制作的法律文書不規范,特別是在催繳稅款、個體戶定稅、督促辦理稅務登記證等事項上,更是“一說了之”,口頭告知,為今后解決涉稅問題埋下了隱患。

二、執法問題存在的原因

稅務行政執法中存在的問題究其原因,主要有以下幾點:

(一)稅收立法滯后

隨著2001年5月1日新《中華人民共和國稅收征收管理法》的實施,以及之后《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的出臺實施,稅收立法進入一個新階段,但稅收“法”性不足的問題仍沒有徹底改變。一是缺乏駕馭稅務行政管理全局的稅收基本法。二是缺乏稅務行政組織法。三是諸如增值稅、消費稅、營業稅等主體稅種管理規范仍停留在行政法規或部門規章的層面上,法律層級偏低。四是大量部門規范性文件仍在稅務行政管理中扮演著重要的“角色”。

(二)執法機制不夠完善

隨著新稅收征管模式的建立,征管機制不斷改善,但是,“疏于管理、淡化責任”的問題仍沒有從根本上得到解決。問題的根源在于執法機制不健全、不完善。一是稅務行政組織體系執法特點不足。稅務行政執法主體資格制度還沒有確立,稅務行政執法責任制不健全、不完善,執法責任難以落實。二是暗箱操作依然嚴重,執法透明度遠遠不夠。執法主體、執法依據、執法程序、執法結果、執法責任及追究方式、過錯執法救濟的方式與途徑等公開不足,難以保障稅務行政相對人的知情權、監督權和參與權,難以保障稅收執法的公正、公平。

(三)稅務機關和稅務人員執法能力較低

稅務執法人員法律素質偏低,征管素質不能完全適應新時期稅收工作的要求,誤解、曲解、肢解稅收法律法規的現象較為嚴重。突出反映在稅務人員沒有實現從 “單一型”人才向 “復合型”人才的轉變,只懂稅法、不懂財務會計核算方法的稅務人員大有人在。在廉潔執法上也存在執法不嚴、權錢交易甚至與納稅人合謀偷騙國家稅收的現象。

三、解決稅務行政執法問題的方法

(一)建立稅務行政執法的監督制約機制

強化稅務行政執法,必須在稅務機關內部實行稅收執法責任制,明確每一崗位的權利、義務及違反義務所要承擔的責任。一是通過建立和完善行政執法錯案追究制度,明確錯案追究的范圍、程序及處罰標準,對因故意或重大過失造成的行政執法錯案,給行政管理相對人的合法權益造成損害的,依照法律、法規、規章的規定追究直接主管人員和其他責任人的法律責任。二是通過建立備查備案制度,增強上級稅務機關對下級稅務機關依法行政的監控能力,保證國家統一稅法的正確貫徹。

(二)營造良好的稅務行政執法環境

一是要切實加強對稅收工作的領導,經常聽取稅收工作匯報,幫助協調解決稅務行政執法中遇到的困難和問題。二是對于干擾稅收工作,為納稅人說情走后門的,既要承擔行政責任,也要承擔法律責任。三是要加強部門協作。各級稅務機關要多和當地有關部門溝通、聯系,以便在稅務執法工作中更加有效的做好稅務行政執法工作。

(三)提高稅務工作人員的綜合素質

提高稅務人員的素質,主要是多掌握相關的法律知識,以增強對稅收執法法律依據的理解。如今的稅收執法隊伍中,有相當一部分人員不具備相關的行政執法法律知識,以至于在執法過程中出錯,甚至觸犯法律。所以應加大業務培訓力度,認真學習財務知識,法律知識及相關知識,防止在稅收工作上出現失誤

(四)建設服務型稅務機關,切實為納稅人服務

建設服務型稅務機關,其出發點是為經濟服務,為和諧社會服務,為納稅人服務。稅收服務和稅收執法是辯證的統一體。努力為納稅人提供方便、快捷、優質、高效的公共服務,在稅務行政執法中做到公平、公正,稅務機關成為公共服務型機關,可以更有效的調動納稅人的積極性,使他們自覺履行納稅義務,可以提高稅收行政執法的效率。