社會保險基金審計的思考

程　英

社會保險基金主要包括：養老保險基金、失業（再就業）保險基金、醫療保險基金、工傷保險基金和生育保險基金。這些基金是國家基礎民生工程，體現了國家社會保障的惠民政策。這些政策的核心主題是取之于民、用之于民。那么這些基金的籌集、管理、使用就應該充分體現這個主題，社會保險基金審計當然也要圍繞這個主題來開展，這是該項審計的中心目標和判斷標準。

一、社會保險基金的籌集

1.堅持以支定收、收支平衡（略有結余）。A、這是社會保險基金籌集的原始定義：當前需要多少社會保險基金支出就向參保人去籌集多少。B、這是社會保險的社會公益性所決定的。社會保險基金結余不能過多，體現政府社會保險機構非營利性。C、政府的強制性。政府為了社會公眾利益，制定社會保險政策具有一定的強制性。D、充分考慮社會保險基金的風險性。①該基金結余的增長速度。增長速度過快時，參保人的負擔加重；增長速度過慢時，社會保險基金抗風險能力差。②該基金結余的風險系數R。R＝累計某一保險基金結余/月平均該保險基金支出。當社會經濟繁榮時，社會財富積累越來越多，該基金結余也會越高，但R最高等于6（經驗估計）；當社會經濟蕭條時，該基金結余就會降低，但R最低等于2（經驗估計）。即2≤R≤6。理由是：①社會經濟是持續、波動發展的，該基金結余也應與社會經濟發展同步。②現代社會抵御經濟波動能力增強、經濟波動影響周期越來越短。③社會經濟蕭條時，該基金拖欠嚴重，但大部分是可以籌集到的。④該基金結余過高是雙刃劍：結余過高時，該基金抵御支付風險能力增強；但會增加參保人的負擔，抑制社會保險事業發展。⑤國家財政補貼原則，社會保險是社會公益事業，當R低于2時，國家財政及時補貼。

2.籌集基數與比例的確定。A、籌集基數。以當地社會平均工資為標準，結合各地經濟發展水平與基金支出負擔狀況上下浮動幾個百分點。當經濟發展較好時，適當上浮；當經濟發展較差時，適當下浮。B、籌集比例（費率）確定的原則：隨著社會經濟發展其應該是逐漸降低的。理由是：第一，社會經濟發展創造了更多的社會財富，意味著個人收入水平提高，該基金單位基數增加，那么該基金收入與結余增多。第二，現有社會保險基金結余存量足。如失業保險基金，按現在該基金支出水平，其結余可支付幾年。第三，社會保險覆蓋面不斷擴大。隨著社會公眾對社會保險認識提高，參加保險的單位和人數逐年增加，基金規模逐年擴大。第四，該基金增長速度遠大于該基金支出增長速度。第五，降低費率是減輕參保人交費負擔，是讓更多的人參加社會保險的有效措施。

3.堅持國家財政補貼原則。隨著社會經濟不斷發展，社會財富逐步積累，國家財政應該更多地補貼社會公益事業，充分體現取之于民用之于民的社會主義財政分配原則。讓改革開放的成果更多地惠民，減輕參保人的交費負擔，逐步擴大財政補貼占該基金結余的份額。國家財政應安排預算，做到應撥盡撥。

4.社會保險機構應努力做到應收盡收。A、擴大社會保險覆蓋面。要讓更多的單位、個人參加社會保險，讓更多的人享受國家社會保障，就要社會保險機構的工作者加倍努力工作，提供優質服務，充分展現社會保險優于商業保險對公民基本保障的作用。B、大力催繳參保單位拖欠的社會保險基金。督促這些拖欠單位履行社會義務。C、宣傳與處罰并重。對那些惡意逃避社會保險的單位，社會保障機構應加大處罰力度，保障勞動者參加社會保險的合法權益。

思考①：社會保險機構實現了以支定收、收支平衡（略有結余）的目標，社會保險基金結余迅速增長，規模逐漸擴大，抵御風險能力進一步增強，但籌集比例（費率）相對較高，實際參保人數較少。許多勞動者的社會保險權利受到侵害。究其原因：第一，社會保險機構本位主義意識強。在參保人數較少的情況下，為了實現以支定收、收支平衡（略有結余）的目標就必然提高費率，使該基金能夠正常運轉；該基金結余迅速增長，規模逐漸擴大，那么社會保險機構的風險就小。但是參保單位和個人負擔就會加重，參保人數就會較少，抑制了社會保險事業發展。第二，政府沒有建立健全社會保險覆蓋面逐步擴大的目標管理體制機制。政府必須建立健全社會保險目標管理體制機制，督促社會保險機構通過擴大覆蓋面，增加參保人數，提高工作質量來擴大基金增長迅速，充分體現社會保險的公益性（惠民性）、廣普性。第三，勞動者參保意識弱、支付能力小、自我保護能力差，始終處于被動地位。因此政府要降低社會保險基金積累水平（費率），減輕參保單位和個人的負擔，擴大社會保險覆蓋面。

二、社會保險基金的管理

1.建立一整套社會保險基金的籌集、管理、使用、考核制度。制度源于法律，是一切實際工作的準繩。制度建設搞得好，從根本上反映了這個單位的管理水平和管理方法。主要是明確各個環節的責權利關系，從而保證各項工作有序、高效的進行。

2.牢固樹立風險意識，管好老百姓的養命錢。A、社會保險基金收入全額上繳財政專戶，實行國家財政專戶管理，確保社會保險基金不被挪用。B、投資風險管理。社會保險基金只能購買國家財政擔保的金融產品，提高投資風險意識。社保基金發生風險的事件屢見不鮮。C、社會保險基金支出應盡可能采用銀行（國庫）直接支付形式，減少社會保險基金支出的中間環節，防止截留問題產生。

3.充分享受國家對社保基金的優惠政策。A、利率的優惠。社會保險機構根據國家政策規定主動要求金融機構執行國家優惠利率。B、優先支付的政策。第一，破產、改制企業拖欠的社會保險基金有關部門要優先支付。第二，銀行優先劃撥社會保險基金收入。

4.社會保險機構要改進工作。A、應克服衙門作風，樹立服務意識。B、在國家政策范圍內，盡可能讓參保人充分享受社會保險待遇，并逐步得到提高。C、應對社會保險協辦機構實行招投標制度、考核制度。對那些違規操作的協辦機構予以辭退，防止社會保險協辦機構。如：醫院多用自費藥、濫用藥，侵犯患者的合法權益，增加患者的負擔。D、積極開展社會保險基金科研活動，探究降低社會保險基金積累水平的途徑，減輕參保人的負擔。

5.堅持對社會保險機構、社會保險基金保持高度的監管態勢，讓國家的惠民政策切實落到實處。一項政策出臺與運行，離不開有效監督。經濟越發達，監管就越要加強，否則問題就會越多，古今中外蓋不例外。社會保險基金挪用、損失現象屢見不鮮就證明這一點。

思考②：社會保險機構應提高服務意識，進一步樹立風險意識，強化對社會保險機構、社會保險基金的監管，改進和完善社會保險機構的管理制度。

三、社會保險基金的使用

堅持執行國家社會保險基金使用政策與切實落實參保人社會保險待遇相統一的原則。A、按照國家社會保險基金使用政策支付社會保險基金，防止因人情而提高待遇。B、參保人社會保險待遇應切實得到落實，防止克扣社會保險待遇。這樣一來使社會保險機構、享受社會保險待遇人員都能夠較好地執行國家社會保險基金的使用政策。

思考③：社會保險機構應逐步提高社會保險待遇。據審計，平均醫療保險待遇支出占全部醫療費用支出的45%以下；醫院多用自費藥、濫用藥，侵犯患者的合法權益的事時有發生，患者的負擔依然較重。

社會保險基金審計圍繞取之于民、用之于民這個主題，抓住該基金的籌集、管理、使用等環節，緊扣社會保險的社會公益性（惠民性）、廣泛性、安全性和國家性，就能推動社會保險事業朝著科學、健康方向發展。

（作者單位：青山湖區審計局）