透過簡單支出尋找“復(fù)雜”背景

羅慧玲

近年來，行政事業(yè)單位財務(wù)制度不斷健全，財務(wù)管理逐年規(guī)范，但仍有部分單位不同程度存在違紀違規(guī)現(xiàn)象，我們在近幾年行政事業(yè)單位審計中，透過簡單的日常支出，尋找出“復(fù)雜”的背景，從而審計出部分單位違反財經(jīng)紀律的情況，筆者將此現(xiàn)象總結(jié)如下幾方面：

1.關(guān)注應(yīng)列未列的日常支出。去年，我們在對某一行政單位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)該單位2007年度在公用支出中，列支小車燃料費不足1萬元，而該單位固定資產(chǎn)明細賬表明現(xiàn)有小車5輛，正常情況下，無論采取什么高超的節(jié)能措施，都無法將小車燃料費降到如此低的程度，審計人員以司機出勤天數(shù)為證據(jù)，要求被審計單位提供其他燃料費報銷憑據(jù)及有關(guān)會議記錄等資料，被審計單位不得不將向下屬3個單位攤派燃料費、差旅費、招待費等共計20余萬元的情況向?qū)徲嫿M作了如實匯報，對此，審計機關(guān)依照法規(guī)對該單位作出了公正的處理，并根據(jù)該單位的實際情況，提出了理順與下屬單位工作職能及工作經(jīng)費的關(guān)系、避免造成鋪張浪費等合理化建議。同時，審計中應(yīng)關(guān)注單位賬面應(yīng)列未列新增固定資產(chǎn)，是否存在賬外資產(chǎn)等情況。

2.關(guān)注應(yīng)發(fā)而未發(fā)的有關(guān)獎勵。今年年初，我們在某一行政機關(guān)審計時，認真聽取了被審計單位有關(guān)領(lǐng)導的匯報，了解到該單位連續(xù)多年榮獲精神文明先進、綜合治理先進等榮譽稱號，按照市政府有關(guān)規(guī)定，對榮獲精神文明等綜合性獎的單位，可以給予機關(guān)人員一定金額的獎勵，審計中我們發(fā)現(xiàn)該單位發(fā)放了計劃生育獎、綜合治理獎，而對于獎勵金額較高的精神文明獎卻沒有發(fā)放，當審計人員詢問時，財務(wù)人員解釋為單位資金緊張未發(fā)放，審計人員根據(jù)單位的工作職能及權(quán)限，懷疑被審計單位可能存在向相關(guān)單位拉贊助以發(fā)放精神文明獎等支出的情況，因調(diào)查取證有一定的難度，最后審計組商量采取“誘導”方式，促使被審計單位道出真相，審計人員對財務(wù)人員嚴肅地說：“我們已了解到你們單位發(fā)放了精神文明獎，如果你們不配合審計可能處理會很嚴厲”。財務(wù)人員當時表情尷尬，立即向主要領(lǐng)導匯報審計人員的意見，我們乘機耐心地做工作，最后主要領(lǐng)導親自到審計組反映真實情況，經(jīng)進一步審計取證，終于查清該單位在一相關(guān)單位列支全局精神文明獎13萬元的事實。

3.關(guān)注可能產(chǎn)生收益的支出。去年，我們在某一機關(guān)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，發(fā)生該單位印刷品支出較頻繁，經(jīng)查看憑證，是支付某一公益刊物的印刷費，審計人員很謙虛地向被審計單位借閱刊物，發(fā)現(xiàn)該刊物中有近10條廣告插頁，對此，我們緊追不放，要求被審計單位提供廣告合同，被審計單位解釋為公益廣告未收費也未簽合同，審計人員只好不動聲色地將廣告單位完整記錄下來，經(jīng)調(diào)查個別單位，獲取了該單位收取廣告費抵招待費的證據(jù)，在事實面前，被審計單位將所有廣告協(xié)議交由審計組審查，最后確定該單位一年來收取刊物廣告費共計8萬余元用于沖抵定點餐館招待費開支的事實。

4.關(guān)注日常支出中較大支出發(fā)生的原因。去年，我們在某一事業(yè)單位進行領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)該單位水電支出占單位支出的比例很大，年底，多數(shù)電費支出由收取門面業(yè)主的電費沖減，審計人員疑點重重，該單位的門面租賃收入并不多，為何用電量如此之大，這里可能存在兩種違紀違規(guī)情況，一是被審單位為了避免預(yù)算外收入交財政專戶管理，干脆以收取水電費的名義收取房租費；二是該單位存在嚴重隱瞞房租收入的情況。由于時間跨度大，在被審計單位不提供門面租賃合同的前提下，審計人員采取從收取水電費原始收據(jù)為突破口，發(fā)現(xiàn)收取門面的水電費有18家，而收取門面的租賃費不足10家，通過查閱被審計單位會議記錄和走訪相關(guān)群眾，終于審計出被審計單位多年來嚴重隱瞞房屋租賃費以及停薪留職人員工資的違紀違規(guī)情況，經(jīng)移送至監(jiān)察部門最后查明：被審計單位公款私存私放135.5萬元，會計利用單位財務(wù)管理漏洞貪污公款8萬余元。

5.關(guān)注大額填寫不完整的辦公用品等發(fā)票。行政事業(yè)單位普遍存在一些無品名、單價、數(shù)量等填寫不完整的辦公用品、食品等發(fā)票，審計時我們將根據(jù)具體情況分別對待，如判斷為辦事員及商品經(jīng)營單位的不良習慣造成填寫草率，我們則建議單位今后改進，如出現(xiàn)多張大額上述發(fā)票，則要詢問原因，必要時可進行延伸審計調(diào)查，防止單位出現(xiàn)虛開發(fā)票套取現(xiàn)金以及請客送禮、放發(fā)福利等違紀違規(guī)行為。

總之，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟運行較為簡單，審計中我們要洞察秋毫，透過簡單的日常支出，尋找蛛絲馬跡，審查出被審計單位存在違反財經(jīng)紀律的問題，從而達到促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理不斷完善，財務(wù)收支真實、合理、合規(guī)的最終目的。（作者單位：新余市審計局）