淺談企業(yè)管理中的控制管理

董　青

摘要：控制管理是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)在執(zhí)行過(guò)程中行為的監(jiān)督和約束。控制管理過(guò)程是通過(guò)制定企業(yè)的管理制度、確保企業(yè)各項(xiàng)政令的執(zhí)行外還必須重視各層級(jí)執(zhí)行信息的反饋、執(zhí)行過(guò)程中數(shù)據(jù)的收集、整理分析，并依此作為有效控制企業(yè)的依據(jù)。控制管理是對(duì)組織執(zhí)行行為的約束，亦即使組織內(nèi)所有管理活動(dòng)和執(zhí)行管理活動(dòng)的行為嚴(yán)格在組織預(yù)定的軌道上運(yùn)行，因此在企業(yè)中控制管理必然越來(lái)越受到企業(yè)決策者的重視。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架除了內(nèi)部管理控制、企業(yè)外部管理控制和管理控制程序外上述三項(xiàng)過(guò)程管理外，還應(yīng)包括建立使以上管理控制有效執(zhí)行的控制管理架構(gòu)，這是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然需要，必將在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到越來(lái)越重要的作用。

關(guān)鍵詞：控制管理；管理控制；控制管理架構(gòu)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，對(duì)企業(yè)的管理也提出了新的要求，不僅要規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)管理水平，更要注重防范企業(yè)管理過(guò)程中產(chǎn)生的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文所論述的控制管理是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)在執(zhí)行過(guò)程中行為的監(jiān)督和約束。

1 控制管理的必要性及在企業(yè)管理中的作用

控制是企業(yè)管理的最重要職能之一，同時(shí)也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。如果沒(méi)有有效的控制系統(tǒng)，一個(gè)組織就會(huì)雜亂無(wú)章，就會(huì)離開(kāi)正確的軌道，就會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。通過(guò)控制，既可檢驗(yàn)各項(xiàng)工作是否按預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行，并檢驗(yàn)計(jì)劃的正確性和合理性，又可調(diào)整行動(dòng)或計(jì)劃，使兩者協(xié)調(diào)一致，從而確保企業(yè)有效運(yùn)行，控制的必要性對(duì)于組織來(lái)講就是加大對(duì)組織為實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而進(jìn)行的管理過(guò)程的管控力度。

1.1 防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿劇烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的方面。風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)生存和發(fā)展的能力，也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)，其組織的不同層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，公司最高管理者必須密切注意各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2 確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

目標(biāo)的設(shè)定是管理過(guò)程的-個(gè)重要部分，雖然它不是企業(yè)控制的組成要素，但卻是企業(yè)控制的要件。控制不是某個(gè)事件或某種狀況，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起，使經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 節(jié)省不必要的開(kāi)支

企業(yè)的控制管理可以控制企業(yè)不同層級(jí)管理者的行為，可以預(yù)防和消除濫用職權(quán)的可能性，從而防范了因可能的濫用職權(quán)增加的企業(yè)開(kāi)支和采購(gòu)成本。

1.4 監(jiān)督授權(quán)執(zhí)行過(guò)程

在公司日常業(yè)務(wù)處理中，按層級(jí)一般由股東會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員執(zhí)行。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序，授權(quán)批準(zhǔn)后，在執(zhí)行過(guò)程中必須導(dǎo)入持續(xù)控制，不能使各級(jí)管理者超越權(quán)限去處理不屬于自己職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，否則就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 確保會(huì)計(jì)記錄真實(shí)有效

會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。在實(shí)際工作中，我們一方面要嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)人員遵照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，另一方面我們還要通過(guò)控制公司內(nèi)各層級(jí)財(cái)務(wù)的管理，來(lái)確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范。

1.6 確保公司資產(chǎn)不受或少受損失

廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。本文論述的是針對(duì)對(duì)上述環(huán)節(jié)管理人的行為進(jìn)行控制管理，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)防止資產(chǎn)流失的目的。

2 建立企業(yè)控制管理架構(gòu)的幾點(diǎn)思考

對(duì)企業(yè)而言，控制是最不可取消的基本限制因素。對(duì)任何組織而言必須要有管控，只有這樣才能使組織成員遵循共同的行為準(zhǔn)則。一個(gè)組織控制與管理脫節(jié)，必然會(huì)帶來(lái)永無(wú)止境的沖突，使組織陷于無(wú)法節(jié)制、失去管制的困境。因此，設(shè)計(jì)一個(gè)組織的控制架構(gòu)時(shí)，必須了解與分析企業(yè)的管理目標(biāo)及其決策的需要。企業(yè)的管理目標(biāo)，就是企業(yè)中的各級(jí)管理人員共同制定的目標(biāo)，確定彼此的責(zé)任，并以此項(xiàng)責(zé)任來(lái)作為衡量貢獻(xiàn)的依據(jù)。如果沒(méi)有方向一致的分目標(biāo)來(lái)指導(dǎo)每個(gè)人的工作，則企業(yè)的規(guī)模越大、人員越多時(shí)，發(fā)生沖突和浪費(fèi)的可能性就越大。在企業(yè)里管理人員和員工都要以預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行自我控制，同時(shí)通過(guò)對(duì)完成目標(biāo)過(guò)程的控制來(lái)完成組織目標(biāo)。因此企業(yè)設(shè)計(jì)控制管理架構(gòu)，可從以下方面考慮：

2.1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

加強(qiáng)和完善企業(yè)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)，控制環(huán)境是指企業(yè)對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱企業(yè)制定的管理程序以及對(duì)其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，通過(guò)對(duì)控制體系的認(rèn)識(shí)和理解，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，控制不是處罰，控制是預(yù)防，控制環(huán)境直接影響到企業(yè)各項(xiàng)控制制度的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：

董事會(huì)：董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對(duì)內(nèi)部控制而言，一個(gè)積極、主動(dòng)參與的董事會(huì)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。目前公司董事會(huì)在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，董事會(huì)的監(jiān)控作用有弱化傾向。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和職能，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正受到保護(hù)。

企業(yè)管理者的素質(zhì)：管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)控制的效率和效果。

管理者的品德：企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。操守及價(jià)值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的一個(gè)基本要素。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人除了自身起表率作用以外，還要引導(dǎo)全體員工正確的職業(yè)道德觀。

信息系統(tǒng)：一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)還包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)：企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)提供非財(cái)務(wù)的信息，及時(shí)獲取相關(guān)信息和對(duì)信息的控制管理。

信息：每位員工都必須了解企業(yè)控制制度的有關(guān)方面，員工需知道在企業(yè)哪種行為可以做、哪種行為不能做，員工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，該怎么做。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通渠道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通渠道。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程確保公司利益的實(shí)現(xiàn)。因此，要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行控制。在企業(yè)控制的監(jiān)督過(guò)程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用。一是內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)建立控制管理“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造；二是控制自我評(píng)估。

在企業(yè)的管理中，我們會(huì)制定很多的管理制度，這些制度執(zhí)行和落實(shí)的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)建立控制管理架構(gòu)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，確保企業(yè)各個(gè)層級(jí)員工遵循企業(yè)管理制度，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)意外損失。企業(yè)對(duì)管理的控制的不是短期內(nèi)就能讓企業(yè)上下都能理解的，也不是單靠企業(yè)哪一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人自身的要求就可以達(dá)到的。這需要一個(gè)過(guò)程，需要企業(yè)每一個(gè)員工的正確認(rèn)識(shí)，我們相信企業(yè)一旦建立了有效的控制管理整體架構(gòu)，一定會(huì)使企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和日常管理在受控狀態(tài)下健康發(fā)展，企業(yè)員工的行為就會(huì)受到約束，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到控制，企業(yè)資產(chǎn)的安全就會(huì)得到保障。

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