建立中央銀行會計核算大集中模式之我見

朱志全

摘要:本文通過分析中央銀行會計集中核算系統(即ABS系統)運行現狀,提出建立央行會計核算數據大集中模式的必要性和可行性,并對央行會計數據大集中模式作了一些初步構想。

關鍵詞:央行會計核算;數據集中;設想

目前,人民銀行總行已在全國范圍內推廣了中央銀行會計集中核算系統(即ABS),在地市一級實現了“會計核算”、“事后監督”、“賬務查詢”、“會計檔案保管”“四集中”。“四集中”的推廣應用,使人行的核算體制上了一個新臺階,大大提高了核算效率,降低了工作強度,節約了人力物力,在人行會計核算體制改革上具有劃時代意義。但同時,經過幾年的實踐,我們也應該看到,“四集中”數據集中度還不夠高,隨著金融事業的發展,央行職能的轉變,

它已遠遠不能滿足央行履行職責的需要,有進一步提升的必要。

一、ABS系統模式下基層央行會計核算運行現狀

(一)優點

1.實現了以中心支行為主體的會計核算格局。ABS系統改變了原有的會計核算格局,打破了傳統的核算主體的劃分,在中心支行設立核算中心,將核算主體提升到中心支行,中心支行所屬縣支行僅作為中心支行核算主體的一個網點,縣支行獨立對外清算的功能逐漸消失,數據也隨之集中到中心支行。在全國范圍內,減少了核算主體數量,數據集中度整體提升。

2.提高了核算效率。由于縣支行獨立對外清算功能的逐漸消失,原來縣級支行之間的聯行業務變為一個核算主體內部轉賬業務,減少了結算環節,同時,ABS系統與支付系統連接,達到了資金匯劃和清算同步的目標,加快了資金周轉速度。

3.業務量減少,節約了人力資源。會計核算“四集中”和大額支付系統運行后,原通過人民銀行的跨行異地資金清算及同一行上下級之間資金調撥由商業銀行通過接口大額支付系統各自進行,基層人民銀行會計部門業務量大大減少。以人行邵陽中支為例,會計業務集中核算后,日均業務量減少60%。業務人員由原來的16人減少至現在的8人,減少了50%。縣級支行業務量減幅更大,邵陽市7個縣級支行,會計集中核算后日均業務量減少90%,其中轄內業務量較大的武岡市支行,會計集中核算后日均業務量減少80%。武岡支行是一個設庫支行,除了辦理本縣7個金融機構的出庫、入庫、資金劃轉和國庫同城票據資金清算業務外,還辦理周邊四個未設庫縣的郵政儲蓄銀行和信用社的出、入庫業務和資金劃轉業務,而其他未設庫支行業務量縮減的幅度更大,一天僅有幾筆業務,大大節約了會計人力資源。

4.新核算系統與以前相比加強了會計風險的控制。在現行會計核算模式下,縣支行取消了聯行結算、事后監督、查詢查復及會計檔案保管功能后,減少了會計核算環節,降低了產生會計風險的可能性。ABS系統在崗位設置上,實行操作員級別制度,加強了操作員管理,同時各柜組之間、崗位之間具有相互牽制功能,杜絕了操作員一手清現象,會計操作風險從產生的源頭得到了有效的控制。

(二)缺陷

1.人和系統未能有機融合,潛伏著一定風險。按照會計制度,一些重大會計事項,如錯賬更正、補記賬務、往賬業務發送等,都必須經會計主管審批。但對重大會計事項的審批,系統中沒有設置會計主管授權功能,都是由經辦員將憑證遞交會計主管審核并簽字后,經辦人員再辦理。換言之,人和系統存在一定程度的分離,未能有機融合在一起。如果經辦人員有心作案,模仿會計主管簽字,盜走資金將會易如反掌。

2.網點柜不能打印月報表,不利于基層央行進行數據分析?，F在的會計集中核算系統,網點柜不能打印資產負債表和月季度表,使得網點柜在做季度資金情況和財務分析時,要將有關數字輸入自行設置的報表中才能進行分析,不便于支行領導、綜合人員及時掌握該行全面會計信息,從而影響基層央行管理及決策。

3.報表系統自成體系,未能與核算系統融合。目前,大多數報表只能在會計報表和財務報表系統中打印,這兩個系統相對獨立,自成體系,所需數據須從ABS系統導入,甚至手工錄入,這不僅加大了業務人員工作量,而且增加了產生差錯的風險。

4.會計核算數據集中程度不高,信息分散,不利于宏觀調控,且管理難度大。目前,全國人行的會計核算數據集中在中心支行一級,而且僅僅包括各行會計營業部門的業務,但人民銀行會計核算卻涉及會計財務、支付結算、國庫、發行、外匯等部門業務,這些系統獨立存在,信息分散,總行要了解全國金融信息動態,需要各相關部門層層匯總和上報,存在滯后效應,不利于央行宏觀調控。同時,由于各系統平臺不統一,管理難度大,且各個系統的維護和頻繁升級需要基層行投入大量的人力、物力,維護成本高。

二、建立央行會計核算大集中模式的必要性和可行性

(一)必要性

1.是適應經濟形勢發展,提高宏觀調控,加強金融監管、防范風險的需要。當代全球經濟金融已經形成高度一體化的格局,國際國內經濟形勢錯綜復雜、瞬息萬變。作為在經濟管理中具有獨特地位和作用的我國中央銀行,只有及時準確掌握包含會計信息在內的全國的金融信息情況,才能提高金融監管及宏觀調控能力,防范各種風險,確保全國經濟穩健發展,切實履行好央行職責。在目前的核算體系下,人總行要了解全國的金融會計信息,需要各地市中支于月初將核算系統上月數據借助電腦移動盤導入會計報表系統進行層層匯總、層層上報,一般需要5-8天時間,時效性差,已遠遠不能適應當今經濟形勢發展需要。實行會計核算大集中模式后,所有會計數據集中在總行,人總行可通過系統隨時查看、監督各地資金運行情況,為及時出臺宏觀經濟、金融調控政策提供有利條件。同時,基層行處理業務時相關會計信息及處理后的結果都及時自動提交上級行,上級監督部門可通過監督系統實時監督,會計業務實現了事前、事中和事后監督相結合,能夠及時有效的防范資金風險。

2.是提高央行金融服務水平的需要。全球經濟金融一體化進程的加速和我國經濟的快速發展,使我國金融業各類經濟活動方式和地域范圍發生了巨大變化。近年來,各大國有商業銀行將會計核算系統分別集中到總行或分南、北區域進行了數據集中,而人行會計核算模式卻分散至各地市中支一級,顯然央行的金融會計信息遠遠滯后于商業銀行。只有通過建立大集中模式,才能使央行實時掌握金融機構情況成為現實,才能增強中央銀行服務金融的職能,提高銀行資金使用效率。

3.是緩解基層央行人力緊張,優化人力資源配置的需要。央行建立會計數據大集中后,就能極大地節省基層央行的人力資源。目前,在ABS運行模式下經過初步崗位整合的中心支行會計營業部門均配備8-10名會計人員,未經整合的中心支行會計營業部門一般都有10-12名會計人員,會計核算集中到總行后,中心支行營業網點只需配備3-4名會計人員,全國341家中心支行就可節省2000多名會計人員,節余人員可以充實到反洗錢、征信管理、金融穩定、調研、監管等人員力量不足部門,以滿足基層央行更好地履行新職能的需要。

4.是節約成本,風險防范的需要。 會計核算大集中實現后,將大量減少內部核算層次和環節,有利于降低系統建造和維護成本,減少作案環節,提高銀行資金安全系數。

(二)可行性

1.現行的會計集中核算系統運行實踐為建立會計核算大集中奠定了基礎。經過幾年的實踐,現行的會計集中模式取得了極大的成功,在運行管理、制度建設等方面都積累了豐富的經驗,為建立會計核算大集中模式奠定了堅實的基礎。

2.商業銀行會計核算大集中為人民銀行會計趨向集中提供了有效借鑒。近年來,國有商業銀行走集約化經營之道,分別在系統內建立了集中核算管理體制。如工商銀行的集中核算系統已經集中到了總行;建設銀行分南、北建立了會計集中核算系統(南方集中在上海,北方集中在北京)。同為金融系統,人行與商行在會計核算方面有許多相似之處,商行的大集中模式,可資成為人行進一步改革會計核算體制的借鑒。

3.電算化、網絡化技術的日益發展為會計核算大集中提供了硬件保障。大型計算機技術和集群技術的發展,為實現全國會計數據大集中提供了技術支撐,網絡通信技術的迅猛發展,為實現全國大集中提供了必要的技術條件。

4.借鑒先進國家的經驗。發達國家銀行豐富的實踐經驗和極具參考價值的實際模型,為我國實現會計核算大集中提供了可借鑒的經驗。

三、央行會計核算大集中模式構建的初步設想

(一)集中方式。要將目前的中央銀行會計集中核算系統進行大集中,整合成一個綜合性集中核算系統,涉及的系統繁多,結構復雜,是一項龐大的工程,需要分步驟實施。

第一步:縱向集中。對現有的中央銀行會計集中核算系統(即ABS)進行大集中,將目前的核算中心由地市中心支行級提升到總行一級。即全國人行數據處理中心和儲存中心建立在總行,各地市中支和設有發行庫的縣市支行僅是終端營業網點。由現行的341本賬改造為全國一本賬,與支付系統一點接入。

第二步:橫向集中。橫向集中趨勢是指會計核算由“小會計”向“大會計”發展,將目前分散在會計財務、國庫、貨幣發行、外匯等部門業務進行橫向整合,建立一個綜合會計核算系統。即業務受理終端延伸到會計財務、貨幣發行、國庫、外匯等部門,系統分別設置不同的會計業務處理菜單和會計報表。為防范操作風險,可采取按部門業務種類對各部門操作員進行業務授權,還可借鑒商業銀行的做法,營業網點操作人員進入系統終端采取指紋識別方式,重大會計事項由網點主管事中授權控制。

(二)業務流程

1.總行對所有清算賬戶進行統一管理,負責系統參數如會計科目的增設、變更,存款準備金率、利率、匯率等參數的設置和維護,負責接收各營業網點的所有賬務信息并進行日終、月終、年終處理,集中處理和儲存會計信息,生成各級會計報表,分配下級行各類業務處理權限,集中進行業務監控等。

2.省會中支設置事后監督中心,負責接收、監督、保管轄內各地市、設有發行庫的縣市支行采集、上傳的會計資料影像文件信息,對一般性業務由系統進行自動勾對,特殊業務如暫付款列賬、暫收款出賬等進行人工勾對,發現差錯及時通知各營業網點。

3.總行以下的會計營業部門均設置業務處理終端,各終端營業網點主要負責原始會計憑證等信息的采集、審核、錄入、復核、認證、傳遞、查詢、打印、核對(包括轄內賬務核對)等工作。即每日將原始憑證信息錄入并上傳后完成記賬,業務結束后將原始憑證及附件資料生成影像文件上傳給省級事后監督中心監督和保管,會計原始憑證存放在各營業網點。各營業網點不開設損益賬戶,但可逐級下載會計報表及損益明細表,便于基層行進行數據分析。

(作者單位:中國人民銀行邵陽市中心支行)