小議應收賬款管理

【摘 要】 本文分析了企業應收帳款形成的原因,存在的問題,對應采取的措施作了探索:做好企業未來銷售前景、市場情況的預測和判斷制定科學合理的應收賬款信用政策;執行嚴格的信用標準;提供優惠的信用條件;采用靈活的收賬策略。

【關鍵詞】 應收帳款;管理;銷售

應收帳款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著經濟的發展,商業信用的推行,企業應收帳款數額普遍提高,應收帳款的管理已經成了企業經營活動中日益重要的問題。

一、應收賬款形成的原因

1、市場競爭的需求

在日益激烈的市場竟爭中,企業為了擴大銷售,增強企業的竟爭力。這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷,即發放信用的方法爭取客戶,從而達到擴大市場占有率的目的。

2、消化庫存的需求

為了減少庫存,降低存貨風險和管理開支。企業持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風險,因此企業總愿意把存貨變成應收賬款。

3、企業自身的問題

為了完成經營指標,從主觀上我國企業管理者普遍只重視銷售,而忽視應收賬款管理,使應收賬款很容易變成呆賬,使企業不良資產增加,嚴重影響企業的正常生產經營。

二、應收賬款存在的問題

1、應收賬款的損失

企業在得到擴大銷售,減少庫存的同時也會產生應收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見,但還有一些間接損失。如企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,從而加速企業的現金流出。其主要表現為:①流轉稅支出。應收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現金,流轉稅是以銷售額為計算依據的,企業實現銷售時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等。必然會隨著銷售額的增加而增加。②所得稅的支出。應收賬款產生了利潤,但并沒有收到現金流入而交納所得稅必須按時以現金支付。一旦應收賬款無法及時收回,企業的資金就可能周轉不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔利息費用。還有企業如果拖欠供應商貨款的話,就無法取得較優的購貨現金折扣,或因資信的降低而無法獲得較優的購貨優惠,無形中增加了產品的成本,在價格競爭中處于劣勢。如果同一時間發生多起應收賬款損失,超出企業承擔損失的最大限度,企業就可能陷入嚴重的財務危機,甚至破產。

2、應收賬款存在的風險

市場競爭日益激烈,企業為了擴大銷售增強企業競爭是應收賬款形成的一個重要原因,而賒銷是有風險的。這種賒銷風險就是應收賬款風險形成的原因。賒銷風險,相信每個企業都有或大或小的經驗和教訓。賒銷實際上就是將企業產品轉化現金的時間拉長,企業資金周轉放慢,經營成本加大。由于時間跨度拉長,發生壞賬的機率也隨之加大。同時企業還承擔較大的“道德”風險,諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發生,這將給企業的健康發展帶來致命的打擊。

三、應收賬款管理應采取的措施

1、做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷

對應收賬款安全性進行調查。如果企業銷售前景好,應收賬款安全性高,則可進一步放寬信用政策,擴大賒銷量,獲得更大利潤,相反,則應相應嚴格其信用政策,或對不同客戶的信用程度進行適當調整。確保企業獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。

2、制定科學合理的應收賬款信用政策

這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制帳齡分析表進行,據此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。

3、執行嚴格的信用標準

信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的基本要求,通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準比較嚴格,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會減少壞賬損失,減少應收賬款的機會成本,但這樣可能不利于擴大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,如果信用標準放松,雖然增加銷售,但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。

4、提供優惠的信用條件

信用條件是企業要求客戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶提供的最長付款時間。折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間。現金折扣是在用戶提前付款給予的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加產品的銷量,同時也能觸發欠款方的還款積極性,從而達到資金迅速回籠的目的。

5、采用靈活的收賬策略

收賬政策是指信用條件被違背時,企業采取的收賬策略。企業如果采取積極的收賬政策,可能會減少應收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。如果采取消極的收賬政策,則可能會增加應收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費用。在制定收賬政策時,應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時應采取合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經過努力可以轉虧為盈,企業應幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款的債務重組;改變債務形式為“長期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。如果客戶已達到破產界限的,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。

在現行的市場環境中,一個企業要想正常經營,不發生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業銷售上的好處,但是基于應收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險。處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。

【參考文獻】

馮淑霞.淺談應收帳款管理.山西財稅,2004(8).

【作者簡介】

郭錦繡(1970-)女,會計師,大同市現代教育培訓中心工作.