預算在企業資金管理中的重要作用

王世倫

摘要：預算在企業資金管理中有著非常重要的作用，本文通過對預算與資金管理進行分析與研究，揭示了預算在企業資金管理中的重要作用，有助于企業管理的科學化和戰略目標的實現，從而提高企業的效益。

關鍵詞：企業預算資金管理

基于企業生存、獲利和發展的需要，必須突破企業的傳統職能管理，把企業看做一個整體，以其自身的戰略目標及戰略計劃為指引，將企業內部的綜合協調管理作為重點，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能。這樣可以統一企業與其所有職能部門及所屬單位的整體戰略目標，從而使得投資者與經營者在戰略決策與管理行為上相一致。企業管理需要以預算管理為主線才能形成這種管理格局，融匯貫穿企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動，從而提高企業管理整體的效率和經濟效益。

一、預算

預算是一種管理系統和內部控制方法，具有控制、激勵、評價等諸多功能。在企業中，預算是一種貫徹企業經營戰略的管理工具，以企業的戰略目標為指引，對企業未來特定的一段時間內的生產經營、投資決策、資本運營、財務活動等方面進行預測，在企業內部控制中發揮核心作用。

預算包括基礎預算和專項預算。預算的有機組合構成企業總預算，也就是全面預算。預算管理可優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面的積極性，是將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業效益最大化的堅實的基礎。

1、預算編制

(1)預算編制內容

預算編制是一個科學化、合理化的過程。預算是否科學、合理，首先取決于預算編制的標準、依據和原則，其次才是預算編制方法；預算編制采用零基預算、彈性預算、固定預算相結合，使得預算規劃目標“具體化、系統化、定量化”，使預算審批要求盡可能達到“公開、透明、可比”；預算管理以現金流為核心，力求實現企業價值最大化的財務目標。預算編制按照“全面預算、精心測算、量入為出、降低費用”的原則；預算編制的內容分為基礎預算和專項預算。

(2)預算編制方法

一般情況下，企業常見的預算編制方法主要有固定預算法、彈性預算法、基數預算法、零基預算法、滾動預算法、比率預算法等。由于企業經營管理情況非常復雜，在一個企業中只使用某一種預算編制方法幾乎是不可能。預算的編制必須反映出這種復雜性，并且適應這種復雜性并滿足需要。實際預算編制中，根據工作實際和管理要求的不同，常常會將上述方法復合使用，或兩種方法復合、或三者方法復合，或三種以上方法復合，如何使用或使用多少方法。取決于預算編制對象的實際情況、復雜程度以及預算管理要求。

2、財務預算

企業預算是包括資本預算、經營預算和財務預算。資本預算是進行計劃和評價企業的資本性投資方案的；經營預算是對企業收支以及利潤所作出的預計；財務預算管理是企業預算管理的一個部分，也是預算管理的核心部分，是以經營預算和資本預算為基礎所作出的現金流量的安排。

二、統一預算管理是資金管理的重點

1、資金分類

資金可分為四類：基礎成本資金、資本資金、投資資金和專項資金

基礎成本資金是指在生產經營活動中消耗掉的資金，資本資金則是基礎工程建設或資產改良消耗的資金。而投資資金是以控制或營利為目的進行的股權或債權性投入的資金，專項資金是有特定用途的資金。這幾類資金在不同的企業發展階段，其結構比例在流量上是不同的。在一個固定的建設生產周期內。企業從籌建期開始，需要大量支出的是資本資金；隨著建設周期的完成?；A成本資金流量開始占主導地位；專項資金則需要根據某一特定用途(如：國家財政政策等)的不同，而在不同時期流量有不同表現；企業實力漸漸增強后，投資活動流量增大。在多個建設、改造、生產和投資周期交錯情況下，對資金流量控制這項工作就變得越來越復雜。

2、現金流量控制。嚴格財務收支兩條線管理

企業資金控制的手段是現金流量控制。而實現現金流量平衡的基礎為日?，F金流量的控制。各部門應按照一定期間內現金流出量和流入量進行控制，編制現金流量表，以便分析企業各項目的資金持有和分配情況，分析其規模、比例、流向是否符合預算。結合企業管理經營目標，確定下一階段的資金流向，確保良好的支付能力以及財務狀況，避免在資金利用上的短期行為造成資金循環受阻。

實施資金集中管理的一個重要技術性手段是財務收支兩條線管理，它能夠有效實施現金流出流入總控制，基本營業資金要一條線上繳；各項支出性資金，要按另一條線撥出。防止坐支、墊支和挪用現象。財務收支兩條線管理適用于同一會計核算主體中，上一級會計核算主體對下一級會計核算主體的資金有效控制。

3、建立和健全資金的評價和監督管理制度

在資金投入之前要加強對其的控制和管理。建立健全的項目經濟審查制度，在各類項目立項前進行經濟評價，實行效益否決制。先生產，后建設，根據項目的重要程度和離安排先后順序。在工程建設中，以控制工程成本為中心，盡可能的降低投資，最大化的提高投資所帶來的效益。加強工程投資計劃管理和概預算控制。跟蹤管理，不準超出企業的計劃和預算，以撥代報、以撥代支。

企業要通過資金的流動來實現各項經濟活動，資金流動的情況?？梢约皶r、有效地對企業的經營活動進行監督和控制。而預算執行情況、項目完成情況和資金使用效益是資金的監督過程之中的重點，同事還要監督預算的合理性、合法性、內控制度的嚴密性及項目決策的經濟性。

4、全面資金預算管理，是建立現代企業制度的必然要求

企業戰略目標是否能夠實現，企業預算的編制和執行至關重要。企業預算編制是否科學合理，預算執行和管理是否到位，在很大程度上決定了企業戰略目標能否實現。因此強化資金預算管理就變得尤為重要。

首先要控制現金流量，這就等于控制了企業的資金運動，可以利用先進預算作為資金管理的工具，這樣對企業的現金流有一個整體的認識，以便加以對其的控制；其次，現金流量表是預算的編制上的核心。用以確定其預想現金流入、流出曲線，需要根據每天現金的流入與流出的實際情況，繪制出現金流量圖跡，找出預想現金流量與實際現金流量之間的差距，通過分析差距存在的原因，采取行之有效的措施，使收、支情況心中有數，可以合理的安排余量資金；最后，在預算的執行上以貨幣量化手段考核，對基層單位上報的當月現金流量表進行全面審核，保證資金使用最優化，根據預算撥付資金，還要建立定期預算分析制度、預算跟蹤制度、預算考核制度和年終決算制度。

三、預算在資金管理中的作用

1、促進企業制定科學的經營決策，合理利用企業資源

在企業的預算管理當中，都是以目標利潤為導向，對企業的各項預算進行編制，因此企業管理者就需要從企業的全局出發，把握市場動向，參考過去的經驗進行科學的預測，在現有資源的基礎上挖掘潛力，使企業資源能被合理利用。選出一項最優的預算方法，避免出現盲目、風險高的決策，使企業的經營決策更為科學，從而提高企業的經濟效益。

2、激勵員工，協調各部門的活動

在企業預算管理體系中。企業管理者在制定目標的時候。提出的主要想法和目的，以及想要達到目標需要采取的措施和激勵方法都很明確，可以使全體員工了解自己的在一定時期內的工作目標，收入水平，以及努力的方向。在工作過程中，員工會通過自己的努力，達到所要完成的工作目標，在遇到困難的時候，這個目標則變成一種激勵，促使員工克服困難，工作目標的完成會使員工更加積極的奔向下一個目標。

企業各部門的業務內容相對來說都是獨立的。而在預算的過程中，統一的戰略目標是管理的一條主線，將各部門緊密聯系在一起，各部門必須了解自己部門在公司整體經濟運動中所處的地位和作用，各部門之間也要清楚互相的關系，明確各自的任務，發現并解決問題，協調一致為完成戰略目標而努力。

3、強化企業管理中的控制工作

預算管理能使企業的管理者明確自己的目標，實現目標的全過程也是企業管理的全部控制過程，前期的預算編制是管理者對如何利用企業資源進行的控制；在企業經濟活動中預算的執行，是管理者對經濟活動過程的控制；最后預算差異的分析，是管理者的事后控制。預算的確定與實施，實際上是給各部門的工作制定了一定的標準，當實際的實施情況與預算不符，就可以經過分析后采取措施，確保實現預定目標。因此，通過預算管理，可以強化企業管理的控制工作，實現企業預定的戰略目標。

通過以上的分析研究，可以看出預算在實踐中為企業戰略目標的實現提供基準支持作用，確保企業資源得到最有效使用，加強企業管理的控制工作，同時發揮激勵約束作用。

企業預算的編制就是在企業資源一定的情況下，對資源進行有效的配置和使用，以便得到最大化的利用。而企業預算編制的過程就是在預定的目標下，通過科學合理的方法。把資源投入到企業最需要和效益最好的地方，以達到最少的投入產生最大的效果、最好的效益。

當然預算管理也有其局限性。預算是預算期前編制并獲得通過的，環境變化會影響預算的執行效果，雖然。預算管理在企業管理中處于很重要的地位，但不能替代企業管理的全部職能。