基于信息環境的鐵路內部審計完善策略

楊海瑛

摘要：內部控制制度是現代企業治理的重要手段。要確保內部控制制度被切實地執行且效果良好，就必須與現代化的信息技術相結合。本文就信息化環境下鐵路內部審計如何更好的履行自己的使命提出了相應的看法。

關鍵詞：信息環境鐵路內部審計

一、信息化環境下對鐵路內部審計的影響

1、提高了鐵路內部審計的效益

鐵路內部審計信息系統的應用將直接提高審計工作質量和效率，充分體現出審計監督的客觀、公正性，有利于提高鐵路經濟活動的經濟效益，審計的重要性與地位日益凸現；通過審計和制度建設，減少違紀現象。更好地維護國家利益，促進反腐倡廉；可以加快審計信息的采集、匯總、加工處理、分析統計以及預測決策功能。及時反映經濟綜合信息，為決策服務。同時，會帶來一系列的直接經濟效益和間接經濟效益，如工程項目審計，可以利用工程項目審計軟件產生直接經濟效益。此外，采用計算機輔助審計，例如應用計算機抽樣審計公用模塊，將大大減輕鐵路內審人員的繁瑣、重復勞動。節省了鐵路人工成本。

2、保證信息及時準確的傳輸

內部審計施行電算化后。能夠使得各種會計信息以磁性介質大量存儲于計算機的硬盤中。使得存儲信息的能力得到的巨大的提高，并且這種存儲方式可以大大提高各種信息的檢索與提取，從而提高審計效率。審計信息管理系統，通過對票據、運費、售票等運輸收入業務管理過程審計，從源頭上檢查收入完整性，尋找審計線索。檢查有無少收、多收、漏收、截留、轉移、拆借、貪污等事項。同時，電子數據還存在容易被的修改或刪除而不留任何痕跡的缺陷。因此要保證會計信息的完整性和真實性顯得尤為重要，對各種數據要進行有效備份。同時對傳統的審計方法進行變革，要與計算機輔助的手段相結合去評價，這才能與計算機進行的賬務處理相協調。

3、實現審計信息的資源共享

信息化技術廣泛應用，為審計信息化管理提供了可能。把各鐵路業務管理部門的系統管理信息資料進行充分搜集、整理與篩選，轉化為審計可用信息，作為形成審計報告的依據，最終的審計結果才可能客觀、全面、可信的管理審計。審計信息化條件下，要對其他業務管理部門的管理信息進行轉化利用，需要從相應的生產、業務辦理過程去對證、去核實。搜集業務過程資料。另外對非財務信息進行充分掌握也需要納入審計范圍管理，可多方充分利用業務信息資源，使得更多審計領域能利用審計信息管理系統軟件獲取計算機化的審計信息資料，擴大審計范圍。

4、信息環境下對鐵路內部審計規避風險的影響

信息技術和網絡通信技術應用范圍的不斷擴展，計算機帶來了審計環境、審計線索、審計對象和內容、審計技術和方法的重大改變。審計的重點是注重審計證據的收集。信息化的環境下使得鐵路內部的數據、信息在最大的程度上得到了共享，為獲取審計證據提供了很好的平臺。一定程度上保證了審計證據的真實性、充分性、有效性和適當性。能保證各種計算數據，以及直接證據或者間接證據，都能做到根據規范操作程序進行，從而減少和規避審計風險。

二、信息環境下鐵路內部審計存在的問題

1、技術上的缺陷

現有審計信息化管理軟件，僅能對鐵路經營管理信息網中一個分支——財務會計電算化信息轉化，僅能對財務信息數據實現對接，對業務過程信息共享不足。未能對其他業務管理部門的管理信息進行轉化利用，存在審計管理風險及審計工作缺位。鐵路內部審計信息共享程度低，在審計機構之間、審計機構與單位其他部門之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈；另一方面共享性差，有限的信息也未得到充分利用。由于對一些賬面未反映問題，需要從相應的生產、業務辦理過程去對證去核實，搜集業務過程資料，浪費資源和人力。降低了審計效率。

2、人員素質有待提高

審計人員素質缺失主要表現在：(1)由于缺乏應有的網絡知識，在信息化的條件下，使得審計監督的范圍出現了盲區；(2)審計人員對信息化條件下的審計風險防毫無所知，如數據之間直接對應關系模糊，使得系統中存儲數據與輸出數據可能不一致。數據的毀損和失竊和病毒的嚴密防御等方面的系統安全性因素考慮不足；(3)對業務信息系統的合理性合法性重視程度不夠，對數據處理的邏輯性思維不強。

3、審計的操作缺乏規范性

信息化和網絡化的環境下，會出現各種意想不到的事情，需要有個規范的體系應對各種突發事件，使得內部審計能夠在信息化條件下順利進行。由于鐵路行業的信息化內部審計仍處于建設期，原有的審計標準和制度中部分內容幾經失效了，不能很好的規范信息化的審計，使審計人員缺少相應的工作規范和標準。往往苦于無嚴謹的規程可循。目前只能以有關會計電算化的工作規范、條例辦法作為參照，并以此作為符合性測試的主要內容。審計人員迫切需求相應的法規、條例來進行參照。

三、信息環境下完善鐵路內部審計的措施

1、樹立正確的內部審計觀念

首先是管理層面，管理高層要重視、關心、支持管理審計工作。管理審計工作所需的經費、設施應予保證，購買計算機及開發適用軟件，推進內部審計信息化建設。被審計單位應積極配合審計工作，如實提供審計資料，不得弄虛作假，隱瞞事實真相。要嚴格制止會計做假和管理做假的現象，一旦發現，必須嚴肅處理。要關心內部審計人員的思想、工作、生活，幫助解決實際困難和問題。使其積極向上，富有進取。要充分發揮鐵路內部審計協會的作用，強化內部審計行業自律管理，開展行之有效的活動。

其次是審計人員應該樹立的審計觀念，內部審計的目的不在審計而是治理。只有通過發現問題，治理問題才能使審計本身發揮效益，幫助組織改善治理，以幫助治理當局改進決策、提高獲利能力和經營能力。審計機構通過治理審計，對組織實現其目標的可能性進行評估，對經營活動的經濟性、效率性和效果進行估價，檢驗組織的整體狀況，發現薄弱環節，并提出改善辦法，強調實現組織目標。要強調對組織的整體治理過程、各項治理制度進行審查。通過評價、反饋、咨詢來調控企業經營者的行為，降低經營風險，促進企業利益的最大化。

2、提高審計人員素質

要提高審計人員應用計算機化信息技術水平，不斷提高內部審計人員分析問題、判斷問題的綜合能力。防范審計風險，提高審計質量，人是決定因素。鐵路內部審計要建設一支政治思想強、業務技術精、工作作風好，高素質、復合型、國際型的內部審計隊伍。強化審計人員對計算機知識和網絡知識的學習，達到可以直接對數據庫的數據進行采集和轉換，利用查詢語句對財務數據進行分析和整理，從根本上擺脫財務軟件升級或有意識改動帶來的束縛，克服審計工作中存在的技術問題。通過強化學習，提高審計技能，及時補充內部審計工作的新理論、新知識、新方法和相關知識，不斷提高內部審計人員的工作能力和業務水平，運用計算機化的信息技術會查賬、會看賬、能看出賬中的深層問題，能夠在存在的問題中找到原因、找出對策，從而降低審計風險，提高審計質量，發揮審計作用。

3、提高信息的收集共享能力

信息化得重要特征就是要實現鐵路內部審計與各經營管理信息資源共享。對分散的信息實行統一管理和使用。一方面要做好信息收集、整理的協調工作，建立健全分層次的審計數據庫，包括職責分離情況、操作權限設置進行審查，防止越權操作和計算機舞弊行為的發生。另一方面要依靠有效的網絡，分層次地形成信息共享。同時關注業務系統與財務系統數據轉換環節，防止并及時發現轉換過程中發生錯誤。完善安全管理體制和安全保密技術。這方面的工作做好了，計劃管理、質量控制、審計資源的整合和審計成果的運用等都會依賴這個平臺方便、有效地展開。對于系統的處理要注意被審系統進行業務處理的具體情況，比如處理的過程、發生錯誤的多少、被審單位與其他信息系統的依賴程度等。另外可以開發實施遠程審計技術。通過時時監控的手段定期跟蹤性的審查被審計單位情況，并且把審計工作分段化，隨時發現疑點隨時進行確認，不僅可以提高審計效率，提高審計的獨立性，同時也減輕審計人員集中工作量。