淺析應收賬款的管理

趙成海

[摘要]當前,企業的壞賬損失越來越多,應收賬款問題已嚴重影響了企業的正常經營活動,本文在分析其不利因素的基礎上,進一步提出了解決應收賬款問題的辦法和措施。

[關鍵詞]應收賬款 日常管理 企業

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展,商業信用的推行,企業應收賬款數額明顯增多,對應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

一、應收賬款問題存在的現狀

據統計,我國企業間的應收賬款,已經占流動資金的20%,加強應收賬款的管理已經迫在眉睫。企業必須建立完善的財務管理制度,強化應收賬款的日常管理,對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制,加強對應收賬款的賬齡分析,及時發現問題,提前采取對策,盡可能減少壞賬損失。

二、應收賬款問題的弊端分析

1.降低了企業的資金使用效率

由于企業收入實現的確認與收入資金的流入往往不一致,發出商品,開出銷售發票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業資金的周轉,進而導致企業經營實際狀況被掩蓋,影響企業生產計劃、銷售計劃等,無法實現既定的效益目標。

2.虛增了企業經營成果

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制,發生的當前賒銷全部記入當期收入。因此,企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備,壞賬準備率一般為3%～5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業帶來很大的損失。因此,企業應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業經營成果,增加了企業的風險成本。

3.加速了企業的現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤,但若企業一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式,勢必導致應收賬款壞賬風險的增加,同時并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付流轉稅金支出、所得稅金支出以及現金利潤的分配,從而加速了企業的現金流出。

4.增加了應收賬款管理過程中的損失概率

企業面對龐雜的應收款賬戶,核算差錯難以及時發現,不能及時了解應收款的動態情況以及應收款對方企業詳情,造成責任不明確,應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業單位資產的損失。

三、解決應收賬款問題的對策

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成,企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業就有必要在收款之前,對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點,以防患于未然。必要時可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析,企業財務管理部門可以掌握以下信息:有多少客戶在折扣期限內付款;有多少客戶在信用期限內付款;有多少客戶在信用期限過后才付款;有多少應收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調整企業信用政策,努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款,也不能放松監督,以防發生新的拖欠。

3.建立完善的應收賬款管理制度

應收賬款管理工作做的好,首先應建立完善的應收賬款管理制度,信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分,包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

4.加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中,應做好每筆應收賬款的基礎記錄、檢查用戶是否突破信用額度、掌握用戶已過信用期限的債務、分析應收賬款周轉率和平均收賬期、考察對方單位拒付狀況、編制賬齡分析表等基礎管理工作,將對應收賬款的日常管理工作做細、做實。

5.加強企業內部控制

針對應收賬款在賒銷業務中的每一個環節,健全應收賬款的內部控制制度,努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序,并定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計,防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題,從而降低應收賬款損失風險,加快公司的資金循環,提高資金利用效率,實現企業的效益目標。

總之,企業要很好地控制、管理應收賬款,必須做到:第一,正確評估客戶的資信,權衡信用成本與信用風險,提高應收賬款的回收率;第二,積極建立靈活有效的收賬措施,及時回收賬款;第三,做好應收賬款賬齡分析,努力減少和防范呆賬、壞賬的產生。應收賬款防范的好壞,既靠制度的保證,又靠措施的得力于否,還靠領導重視程度。誠然,不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。因此,企業還要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備金制度,以促進企業健康發展。