企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

　　
　　應(yīng)收賬款問(wèn)題是必然存在的，企業(yè)需要積極去面對(duì)。而保理業(yè)務(wù)的特性使得其在處理應(yīng)收賬款問(wèn)題時(shí)具有很大的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該熟悉保理業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式，并按一定的程序來(lái)積極開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。
　　
　　一、應(yīng)收賬款問(wèn)題是必然存在的，我們需要去積極面對(duì)
　　
　　應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)和服務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款從性質(zhì)上講，是銷(xiāo)貨企業(yè)向客戶(hù)提供的一筆短期無(wú)息信貸。作為一項(xiàng)被外單位占用的資產(chǎn)，在收取款項(xiàng)上，債務(wù)人比債權(quán)人具有更大的主動(dòng)權(quán)，應(yīng)收賬款的這種不易控制性，使它具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法律體系的不斷完善，商業(yè)信用越來(lái)越盛行，企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，企業(yè)流動(dòng)資金短缺與大量債權(quán)無(wú)法變現(xiàn)之間的矛盾異常突出。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬(wàn)億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上均是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)使不少企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金拮據(jù)，應(yīng)收賬款占用資金加大了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，而應(yīng)收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而增加企業(yè)的費(fèi)用，致使許多企業(yè)虛盈實(shí)虧。很多企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，陷入破產(chǎn)的境地。應(yīng)收賬款的大量沉淀成為公司管理層頭疼的問(wèn)題。那么，應(yīng)收賬款問(wèn)題在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中可以得到消除嗎？答案顯然是否定的。應(yīng)收賬款是必然存在的一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)模式，是自始至終都存在的。我們是無(wú)法回避應(yīng)收賬款問(wèn)題的，也回避不了。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和商業(yè)信用體系的不斷完善，應(yīng)收賬款作為一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)模式d3RK4uXP9aWDbxZ2CxIMoA==會(huì)不斷得到發(fā)展和創(chuàng)新。目前應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了很多問(wèn)題，但這只是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全和商業(yè)信用體系不完善環(huán)境下才有的問(wèn)題，只是短暫存在的。而在這樣的現(xiàn)狀下，我們形成了對(duì)應(yīng)收賬款處理的兩種極端認(rèn)識(shí)，一種是純粹的“拖拉欠”，或者稱(chēng)之為騙；另外一種是所謂的現(xiàn)金交易原則。這是兩種截然不同的觀點(diǎn)，表現(xiàn)出了市場(chǎng)供需雙方極端對(duì)立的態(tài)度。不可否認(rèn)，在這兩種觀點(diǎn)的指導(dǎo)下，市場(chǎng)的供需雙方通過(guò)“拖拉欠”或者現(xiàn)金交易原則均可得到益處，但這種益處畢竟是短暫的。也就是說(shuō)，現(xiàn)金交易原則不可能永遠(yuǎn)執(zhí)行下去的，而“拖拉欠”的方式更是不可能有出路的。于是，我們需要理性地回到這個(gè)問(wèn)題上來(lái)，積極去面對(duì)這一問(wèn)題，找到合理的應(yīng)對(duì)策略來(lái)更好地解決這一問(wèn)題。
　　
　　二、保理業(yè)務(wù)在處理應(yīng)收賬款問(wèn)題時(shí)具有很大的優(yōu)勢(shì)
　　
　　保理是保付代理的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定對(duì)價(jià)的過(guò)程。在《國(guó)際保理公約》中，保理(Factoring)又稱(chēng)托收保付。它是國(guó)際貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時(shí)，出口方為了避免收匯風(fēng)險(xiǎn)而采用的一種請(qǐng)求第三者(保理商)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的做法。在這里，保理商要為其提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資、銷(xiāo)售分戶(hù)賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保。可見(jiàn)，保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。相對(duì)來(lái)說(shuō)，保理有如下幾個(gè)特性：
　　1.保理是一種全程的信用管理系統(tǒng)，包括從交易之前的客戶(hù)資信調(diào)查開(kāi)始，經(jīng)過(guò)事中的銷(xiāo)售賬款回收階段，一直到最后的賬款回收和壞賬擔(dān)保，其核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程控制。
　　2.保理是一種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或分擔(dān)的契約設(shè)計(jì)。應(yīng)收賬款保理不僅具有融資功能，更重要的是保理商對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)。在保理商向保險(xiǎn)公司再投保后，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)可由保理商和保險(xiǎn)公司共同分擔(dān)。
　　3.保理是對(duì)信息資源的有效配置和利用。一般保理商都是由銀行等金融機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的保理公司承擔(dān)。與一般工商企業(yè)相比，這些保理商具有得天獨(dú)厚的信息資源和專(zhuān)業(yè)技能優(yōu)勢(shì)，依托其豐富的客戶(hù)資源、眾多的分支機(jī)構(gòu)和合作伙伴，能夠在應(yīng)收賬款全程管理中發(fā)揮更大的效益。同時(shí)也能為企業(yè)松綁，使其專(zhuān)注于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩者實(shí)現(xiàn)雙贏。綜合這三個(gè)特性，我們發(fā)現(xiàn)保理業(yè)務(wù)在處理應(yīng)收賬款問(wèn)題時(shí)將具有很大的優(yōu)勢(shì)。
　　
　　
　　三、企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的程序及注意事項(xiàng)
　　
　　1.選擇保理業(yè)務(wù)的種類(lèi)。在進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，對(duì)于銷(xiāo)售商來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款由他人管理。這里主要介紹三種保理情況：無(wú)追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理和折扣保理。無(wú)追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，當(dāng)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款時(shí)，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨(dú)自承擔(dān)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。有追索權(quán)保理指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。我國(guó)許多商業(yè)銀行在選擇保理業(yè)務(wù)時(shí)特別謹(jǐn)慎，大都選擇有追索權(quán)保理。
　　折扣保理又稱(chēng)為融資保理，即在銷(xiāo)售合同到期前，銀行將剩余未收款部分先預(yù)付給銷(xiāo)售商，一般不超過(guò)全部合同額的70%～90%。在這里，無(wú)追索權(quán)的保理適合銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)買(mǎi)方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶(hù)，但是，保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)收取保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對(duì)較低。折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。事實(shí)上，這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，有一點(diǎn)不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷(xiāo)售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)；然而，保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.簽訂合適的保理合同。選擇好保理業(yè)務(wù)的種類(lèi)之后，接下來(lái)的是如何簽訂好保理合同，使得銷(xiāo)售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。首先企業(yè)應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。眾所周知，債權(quán)是具有可讓與性的，這樣銷(xiāo)售商就應(yīng)該確定應(yīng)收賬款是能夠轉(zhuǎn)讓的，否則即使是簽訂了合同，到時(shí)也是很難執(zhí)行的，如果出現(xiàn)這種情況，對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)是不利的。其次，為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶(hù)拒付時(shí)收回賬款，銷(xiāo)售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。其中，到期日方式有發(fā)票日、債權(quán)讓與日或發(fā)票提交保理商日等；收款日方式則是在買(mǎi)方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣(mài)方支付債權(quán)價(jià)款。或自應(yīng)收賬款到期日一定期限后，買(mǎi)方未付款時(shí)保理商擔(dān)保付款等。
　　3.需要為保理合同提供公證，這樣能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。事實(shí)上作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容，這樣就可以通過(guò)公證來(lái)保障合同的有效性。公證人可以為銀行與買(mǎi)賣(mài)雙方在簽訂保理合同的前后提供法律咨詢(xún)，規(guī)范保理業(yè)務(wù)。
　　4.簽訂合同，轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí)，銷(xiāo)售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷(xiāo)售人員的后顧之憂(yōu)，使銷(xiāo)售部門(mén)能夠集中精力做好銷(xiāo)售和服務(wù)工作。
　　
　　四、對(duì)企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的建議
　　
　　
　　事實(shí)上，保理業(yè)務(wù)在我國(guó)的發(fā)展并不是很順利，并沒(méi)有發(fā)揮它應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而發(fā)展保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的客觀要求，這樣就必須盡快開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。在此，本文針對(duì)我國(guó)的現(xiàn)狀提出幾點(diǎn)開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的建議。
　　首先，銀行業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，迎接挑戰(zhàn)。這里首先舉一個(gè)足以讓銀行界震驚并需要認(rèn)真反思的案例。在南京某本土銀行開(kāi)戶(hù)的瑞典跨國(guó)公司南京愛(ài)立信，要求將其約19億元應(yīng)收賬款讓售給銀行，由于該公司要求銀行提供無(wú)償追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)，遭到拒絕。但是美國(guó)花期銀行登陸我國(guó)后，不費(fèi)吹灰之力，取得了這一足以可以實(shí)現(xiàn)1億元年收益額的保理業(yè)務(wù)。這個(gè)案例從一個(gè)側(cè)面折射出我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)觀念亟須轉(zhuǎn)變。我國(guó)總是說(shuō)金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，但銀行卻往往不懂得更加深入地介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，對(duì)企業(yè)間賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，只提供單一的結(jié)算服務(wù)，發(fā)揮不了經(jīng)濟(jì)核心的作用。商業(yè)銀行應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，建立健全業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，建立規(guī)范的客戶(hù)賬戶(hù)管理體系、資信評(píng)估體系、債務(wù)催收體系等，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)發(fā)保理產(chǎn)品品種，強(qiáng)占保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。
　　其次，企業(yè)也要轉(zhuǎn)變觀念，積極購(gòu)買(mǎi)保理產(chǎn)品。我國(guó)特有的封閉式的企業(yè)文化，造成企業(yè)的大而全、小而全，企業(yè)往往試圖萬(wàn)事不求人，但這是違背現(xiàn)代化大生產(chǎn)客觀要求的，是企業(yè)效率低下的重要原因。企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，積極參與到保理業(yè)務(wù)當(dāng)中來(lái)。
　　再次，建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)各利益主體的行為需要法律法規(guī)去規(guī)范，市場(chǎng)主體間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是離不開(kāi)法律的調(diào)節(jié)的。當(dāng)前，我國(guó)有關(guān)保理方面的立法仍屬空白，也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)程指導(dǎo)實(shí)踐，極大地影響了銀行開(kāi)展保理業(yè)務(wù)的積極性，也限制了國(guó)外有經(jīng)驗(yàn)的保理商進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。因此，為了我國(guó)保理業(yè)務(wù)的明天，建議盡快制定相應(yīng)的法律法規(guī)，明確債權(quán)轉(zhuǎn)讓人、保理商以及第三者的權(quán)利和義務(wù)，以及制定出解決債務(wù)人抗辯與反抗等具體的解決措施。同時(shí)，我國(guó)相關(guān)部門(mén)也應(yīng)一方面參考借鑒國(guó)際上已有的國(guó)際公約和國(guó)際慣例，并吸收發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)保理的判例和經(jīng)驗(yàn)，為保理發(fā)展建立一整套符合中國(guó)國(guó)情的完整規(guī)范的法律制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以促進(jìn)我國(guó)保理業(yè)務(wù)的有關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。
　　最后，必須建立一支具有良好職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)化的保理、資信評(píng)估專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，這些相關(guān)人員則主要是通過(guò)崗位培訓(xùn)和院校培訓(xùn)。保理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，決定了保理業(yè)務(wù)人員不僅要有較高的外語(yǔ)水平及保理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要具備商業(yè)貿(mào)易知識(shí)和較強(qiáng)的綜合財(cái)務(wù)分析能力，同時(shí)還要具備法律常識(shí)，充分了解公約和法規(guī)，懂得如何制定出一套切實(shí)可行的守信辦法，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，抓緊對(duì)保理業(yè)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，建立一支有良好職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)化的保理、資信評(píng)估專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，掌握保理業(yè)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)水平，緊跟國(guó)際保理業(yè)務(wù)的最新發(fā)展。
　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)向客戶(hù)提供的銷(xiāo)售信用，是企業(yè)擁有的經(jīng)過(guò)一定時(shí)間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它不可避免地具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，但只要企業(yè)采取有效的控制措施，制定健全的管理制度，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)還是可以防范的。保理業(yè)務(wù)在中國(guó)的發(fā)展還不是很成熟，在對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題的處理上也不是很深入，或者說(shuō)才剛剛起步，并且困難重重。但是，由于保理業(yè)務(wù)的特性，使得其在處理應(yīng)收賬款問(wèn)題時(shí)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。可以說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。而隨著保理業(yè)務(wù)運(yùn)作模式的不斷成熟，企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題將不再是問(wèn)題。
　　(湖南天平正大有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所)