加強醫院貨幣資金內部控制的必要性

岳文紅　張淑琴

摘要：貨幣資金內部控制在醫院內部會計控制的地位舉足輕重，由于醫院日常經濟業務中貨幣資金業務量大，日平均現金流量大，為確保醫院貨幣資金的安全和完整，醫院必須加強資金管理，完善貨幣資金內部控制制度，提高醫院財務人員的資金管理能力，以確保醫院資金安全。防范財務風險，保證醫院經營活動的有序與健康發展。

關鍵詞：醫院貨幣資金內部控制

一，醫院貨幣資金內部控制的目標和環境

貨幣資金是醫院流動性最強，控制風險最高的資產。醫院貨幣資金內部控制的目的是保證醫院貨幣資金的安全、完整，防止并及時發現和糾正資金業務中的各種錯誤和舞弊。影響醫院貨幣資金內部控制目標實現的環境有醫院管理決策者的管理方式、知識水平、道德法制觀念；醫院財務人員的職業道德和業務素質；貨幣資金監督管理部門的監督對防范貨幣資金的舞弊行為。

二、醫院貨幣資金內部控制關鍵點及內容

醫院貨幣資金業務主要包括資金收入、支付、保管等業務流程，其中醫院的貨幣資金收入業務主要集中在醫院結算中心(住院結算、門診結算)和財務部，貨幣資金支付業務主要集中在醫院財務部，由于醫院各部門之間的具體業務流程有所區別，醫院應根據各部門的資金業務特點制定內部控制制度，采取相應的貨幣資金內部控制措施。

(一)醫院財務部貨幣資金內部控制

醫院財務部的資金業務主要涉及各類支出項目，收入業務則主要包括財政補助收入和其他收人(包括培訓收入、利息收入等)，對財務部貨幣資金的控制主要集中于貨幣資金支出業務的控制和醫院收費票據的管理，主要集中于以下幾點：

1、建立貨幣資金業務崗位責任制。首先，經辦貨幣資金業務的崗位必須分離并相互牽制。醫院財務制度中要明確出納崗、記賬會計崗、稽核崗的職責以加強各崗位之間的制約和監督。其次，醫院辦理貨幣資金業務的人員必須有計劃地進行輪崗，在其離崗之前應不定期檢查銀行對賬單、銀行日記賬和銀行余額調節表是否相符，檢查現金日記賬余額數與實際庫存現金是否相符；在財務人員輪崗、交接過程中，醫院財務主管人員必須對實存貨幣資金和貨幣資金帳目進行清理與核對，做好監交工作，最大限度的防止貨幣資金差錯行為和舞弊行為的發生。

2、嚴格控制醫院貨幣資金年度支出，提高貨幣資金的使用效益。醫院的年度支出建立在醫院收入預算和各部門費用開支計劃的基礎之上，對醫院各部門、各類開支醫院財務部在年度計劃中均應有詳細的安排，在日常資金往來業務中財務部應按年度計劃對各部門支出加以控制，對不可避免的超額支出應在預算計劃內合理調配資金以減少資金短缺的壓力。在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施延時支付貨幣資金的采購政策和加速貨幣資金回籠的政策等各種籌資、投資手段合理、高效的持有和使用貨幣資金。

3、完善醫院貨幣資金支付業務程序。加強醫院貨幣資金支付的管理需要完善醫院授權控制制度和財務審批制度。醫院上、下級主管領導的授權要根據業務工作的特點確定授權范圍，在授權范圍內進行資金支付，對超出授權范圍內的資金支付必須經上級領導審核批準后方可支付。

4、加強醫院票據內部控制管理。醫院票據由財務部統一購買、保管、發放，財務部指定專人保管票據。比如：票據在入庫、出庫時。票據的保管人員和領用人員需核對票號是否連續，有無錯號、跳號的現象；票據管理人員必須嚴格控制票據的發放數量；票據的使用必須嚴格遵守醫院收費規定，對各類收費項目和收費行為由財務部進行統一管理；票據存根的審核工作由財務科設專人負責，審核票據的存根聯是否連號，有無缺號，作廢發票是否聯次齊全并加蓋作廢章等等。

(二)、醫院結算中心貨幣資金內部控制

醫院結算中心(包括住院收費處和門診收費處)是醫院資金流入的重要窗口，其中住院病人預交押金、出院病人補交住院費和門診收費是結算中心現金流人的主渠道，病人退費則是結算中心現金流出的主渠道。主要控制關鍵點主要有：

1、建立崗位分離內部控制制度

結算中心的收費員和收費稽核人員，收費員和收費票據管理人員必須實行崗位分離制和崗位責任制并執行定期或不定期輪崗制度。醫院結算中心收費人員每日經手著大量的現金，結算中心稽核人員必須核對每個收費人員當天所收現金金額與所使用收費票據的總金額一致。發現長、短款現象的及時查明原因及時處理。結算中心的票據管理人員應每日對其所發出票據與收回票據及每一位收費人開具的票據進行審核，對票號的連續性、票據使用的正確性進行核查，發現缺號、斷號的查明原因，防止舞弊行為發生。

2、建立收、退費稽核內部控制制度

結算中心收費人員對每一筆收費都必須開具醫院收費票據。當日收入的現金應及時交存銀行并入帳以防止挪用現金的現象發生，當日賬項必須及時扎平；結算中心的各種退費必須簽字齊全，發票、單據相符。對各類退費設定權限，特殊業務及大額退費應逐級審批。對各類退費的審核必須及時，對缺少票據、手續不全的退費須經主管人員審核后，待補齊手續后方可辦理退費；結算中心的稽核人員必須及時核對當日收入現金與各類結算票據金額是否相符，通過實行帳實盤點和庫存限額管理制度，從而降低貨幣資金安全性控制風險。

為確保醫院貨幣資金內部控制的有效性，醫院需要結合自身的內部控制環境設計出適合于本單位的貨幣資金內部控制制度，而貨幣資金內部控制制度實施的效果，提高人員素質是關鍵，這需要打造一個高水平、高素質、高度責任感的內部控制人文環境，為實現醫院經濟效益最大化目標創造條件。