交通運輸企業風險管理控制研究

任　源

摘要：交通運輸是一個高風險的行業，稍有差錯，就會給企業帶來巨大的經濟損失，因此交通運輸企業的風險管理工作至關重要。本文從港口企業角度出發，討論交通運輸企業在經營面臨的風險。并從風險管理和內部控制方面提出了若干完善對策和控制方法，以便為交通運輸企業進行風險控制提供一定的參考。

關鍵詞：交通運輸企業風險管理控制

一，前言

港口企業相比較其他行業而言，資金投入大、投資回收周期長、并且容易受到國際政治、經濟政策、地理環境、貿易流向和氣候等因素的制約和影響。從而導致港口企業要承擔比一般企業更大的風險。在這種情況下，港口企業要實現自身的生存和不斷發展，必須加強風險管理工作，充分利用企業風險管理理論，在企業內部建立全面的風險管理體系，對港口經營的相關資源進行評估、計劃、組織和調配，從而最大限度地降低企業在所處行業所面臨的各種風險，實現企業投資者的效益最大化。

二、交通運輸企業的風險來源

交通運輸企業風險是一個高風險的行業，其經營過程面臨著各種各樣的風險。而港口企業作為一類特殊的交通運輸企業，其面對的內外部環境十分復雜，種種不確定因素的存在對可能構成企業的運營風險，這些風險輕則會給企業帶來經濟損失，重則會使企業陷人困境難以繼續經營下去。港口企業的風險從來源上來看大致可以分為戰略風險，財務風險，投資風險和經營風險等。明確這些風險的來源及其對企業造成的不利影響，對企業風險管理和控制水平具有重要的意義。

1、戰略決策風險

企業戰略是關乎企業全局發展的。對未來發展方向具有根本性意義的重大決策。對于港口企業而言，在制定戰略決策時必須對企業內外部的各種風險因素進行綜合考慮，并對涉及企業未來發展方向的重要因素進行系統全面深人的研究，以確保企業戰略的科學性和預見性，避免企業戰略中潛在的風險。當前港口企業的戰略風險主要來源于以下幾個方面：第一，近年來，高技術含量和高附加值產品對運輸質量要求較高運費也更高，而初級產品在國際貿易中的價格會相對降低。第二，實現物流系統現代化成為國際運輸業的重要發展趨勢，現代物流強調各種運輸方式的整合和集成。運輸方式的轉換和銜接將被納入一個系統進行管理和控制。第三。國際市場由賣方市場轉為買方市場，行業競爭的加劇促使港口企業著眼于提供大規模定制服務，貨物托運人的要求也將更為個性和具體。第四，港口信息化成為發展的客觀要求，構建覆蓋全球的網絡信息系統有助于企業提高運營效率和運營質量。港口企業在進行戰略制定時。應充分考慮上述因素的影響，正確把握企業未來發展的方向，最大限度的避免出現戰略決策風險。

2、投資風險

港口企業的投資風險主要表現為投資收益率無法達到預期目標而產生的風險。港口企業的資產主要體現為營運船舶等固定資產，這些資產占港口企業資產的半數以上。也是港口企業進行經濟活動的重要工具。這些資產投資期較長，初始投資額大，使用期限長，投資回收慢，如果投資決策出現失誤會給企業帶來巨大的經濟損失，其中包括因資產無法有效利用而帶來的經濟損失和資產利用率偏低而造成的資源浪費所帶來的間接損失。此外，由于港口企業經營活動呈現周期性波動的特點，企業初始投資額的大小對航運周期波動的敏感性較強，往往會出現在航運高峰及匯率、利率不利的情況下做出錯誤的投資決策的情況，進而影響到企業未來的營運效益。

3，財務風險

港口企業的財務風險主要包括籌資風險、利率匯率風險和稅負風險等。首先，港口企業初始投入成本較高，固定資產所占比重偏大，企業流動比率偏低，同時資產變現能力難以控制，企業面臨巨大的籌資風險，極其容易出現資金短缺影響正常的經營活動。其次，港口企業直接參與國際競爭，受到利率和匯率的影響較大，目前港口企業的營運收入主要以國際上通用的硬通貨美元為主，營運成本結算幣種也多種多樣，各國利率的波動和國際市場上匯率的波動都可能給企業帶來經濟損失。此外，由于各國家和地區的稅制不同。對各國稅收制度和相關政策缺乏一定的了解，很可能使企業在國際業務中遭遇巨大的稅負風險。

4、經營風險

港口企業的運營過程會受到政治、經濟、政策和自然環境等許多因素的綜合影響。具體到實踐中，行業條文、國際公約、貿易環境保護政策的變化都會對港口企業經營活動帶來直接巨大的影響。此外，貨源缺乏、無序競爭、油價飆升、壓港、滯留、配載不當等問題也會影響到企業運營效率和收益的最終實現。

三、加強交通運輸企業風險管理的措施

風險對于交通運輸企業特別是港口企業的影響是巨大的，如果不能從容應對，就可能危及企業的生存。因此，企業必須從管理和控制上下功夫，采用各種方式方法努力將風險帶來的損失和不利影響降到最低水平。對于交通運輸行業來說。應對風險的具體措施主要包括對風險的全程管理、風險的內部控制以及如何將風險轉移到企業外部等。做好企業內部控制不僅要對各類經濟事項的運行過程進行規范和控制，還要在事前預算和事后審計上多下功夫。只有將內部控制聯結成為一個系統化的過程，才能有效保證經濟活動的運行質量，從而有效規避各個環節中潛在的風險。

1、強化風險意識，建立風險責任機制

要有效對交通運輸企業進行風險管理，必須首先樹立其有良好的風險意識，建立和落實經營風險責任考核機制。具體到實踐中，首先要對企業經營結果和決策結果形成責任具體化和量化，屬于經營者個人因素應追究個人責任，屬于集體決策責任的，要落實到直接責任人。通過明確責任，把這種風險激勵約束機制與經營者的政績和任用結合起來，讓經營者主動適應市場，增強抵御風險的能力。

2、對風險進行全過程管理

(1)對潛在風險進行分析和評估

風險評估的關鍵在于總結風險發生的頻率和損失大小、預防風險發生以及風險發生后采取何種措施應對等。在進行潛在風險評估時候必須明確如下幾點：首先。資產類型的不同決定了對風險的承受力不同，不同的標的會面l臨不同的風險。其次，不同的風險會造成不同財產、不同程度的損失。對極易發生的風險，要準確掌握其損失的幅度。再次，要根據估算的財產損失情況，評價哪一種風險轉移方式最為合理。

(2)根據企業具體情況妥善處理風險

當企業面臨風險時，應根據實際情況結合風險控制目標，決定采取如果方式來化解風險和如何最大限度減少風險給企業帶來的損失。如：某一航線上氣候惡劣或者出現其他突發性問題，可以及時調整運輸線路或者改走其他線路。對于意外事故造成的損失，企業可以根據購買的保險產品上規定的理賠項目，及時找保險公司索賠，已轉嫁風險，降低企業的經濟損失。

3、完善企業風險的內部控制

(1)加強企業內部的組織機構控制

企業應根據自身經營活動的具體需要在企業內部設置相關

內控部門和機構，確保其組織機構的合理性和職責分工的明確性。一方面，各組織機構必須得到授權才能行使其職權，同時，相關部門和機構在行使職權時不能受到其他部門和外界其他因素的干預；另一方面，企業的各項經營活動必須在授權范圍內運行，并保證負責部門或個人對其在授權范圍內行使的權利和職責進行有效的檢查和監督；此外，在對經營業務的檢查中，檢查者必須是不從屬于被檢查者的獨立個人或部門。

(2)做好授權批準控制

授權批準控制是指對企業內部各部門和人員處理經濟業務的權限的控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證企業既定方針的執行并且有效限制職權的濫用。授權批準可分為一般授權和特定授權，其中一般授權是對辦理一般經濟業務權利等級和批準條件的規定，通常在企業內部控制中會予以明確。特別授權是對特別經濟業務處理的權利等級和批準條件的規定，如：當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時。只有通過特定的授權批準才能處理。做好授權批準控制，首先要明確一般授權與特定授權的區別，并嚴格分清其界限和責任；其次，每一筆經濟業務的授權批準程序都必須嚴密，對授權批準進行檢查時，要有相關的憑證和記錄；再次，要建立相關的授權批準檢查制度，以保證經授權后所處理經濟業務的質量。

(3)做好預算控制

做好企業的事前預算控制是完善內部控制的重要方面，預算控制從時間上分主要包括年度預算、季度預算、月度預算等項目：從內容上包括收入、成本、采購、生產等項目。在有效的內部控制體系下，企業必須針對各項經濟業務制定詳細的預算和計劃。通過授權后，由各有關部門對預算計劃的執行情況進行控制。事前預算主要有包括三項內容：第一，編制預算應與企業經營管理目標相符合，預算編制中并明確相應負責部門的職責。第二，預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整。以便使預算更符合實際需求。第三，要定期及時反饋預算的執行情況，對預算效果進行有效控制。

(4)做好事后審計和風險內部審計工作

做好事后審計控制的關鍵在于建立內部審計機構并使其發揮應有作用。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責包括審核會計賬目，稽查、評價內部控制制度的完善程度、企業內各組織機構執行指定職能的效率，之后將審計結果向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善和嚴密。在建立企業內部審計制度的同時，還應發揮社會審計部門和上級審計機構的作用。由這些機構和部門對企業預算執行情況、內部控制制度制定實施情況、組織機構建立情況等進行定期或不定期的審計監督。以便遏制企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度踐行不利。

開展企業內部風險審計，企業內部審計部門每年至少一次對風險管理部門和其他職能部門按照風險管理手冊進行監督評價并出具監督評價報告，直接送董事會或風險管理委員會和審計委會。風險評估是一個持續不斷的過程，風險五時不有。無處不在，任何企業的風險管理體系的建立都不是一成不變的。必須根據發展變化的內、外部環境進行反復地持續地檢測和分析。因此，港口企業必須使內部審計部門的風險管理審計職能固定化和制度化。通過對內部控制制度的完備程度和執行效果的測試，及時發現內控制度的缺陷和執行中出現的問題，并提出有針對性的改進意見。據此修訂和完善內部控制制度。

(5)減少人為因素對內部控制的負面影響

企業內部控制體系的實行過程應是客觀化系統化的過程，在這個過程中，必須最大限度的減少人為因素對制度執行帶來的負面影響。當前，企業內部控制制度得不到良好的執行。主要來源于以下幾點因素：第一，員工對內部控制制度具體內容不夠了解：第二，員工由于疏忽造成內控制度執行上有所偏差；第三，員工主觀上認為工作受到過多的控制，在執行某項內部控制制度時產生了反感情緒；第四。員工為了個人利益，故意繞開內部控制制度使企業利益受到損失。

上述因素的存在導致了企業內控制度執行效率低下，執行效果也不盡如人意。因此，減少人為因素的帶來的負面影響也是完善企業內部控制工作的一個重要環節。要盡量減少和避免人為因素對內控制度的消極影響。主要可以從以下幾個方面進行改進和完善。第一，加強對企業內部控制制度的宣傳工作，通過各種渠道向員工介紹本企業各項內部控制制度，并使其了解內控制度的內容和具體作用；第二。加強對員工執行內部控制的操作培訓，注重對員工職業道德的教育，針對部分員工對制度產生的反感情緒進行相應的解釋和說明，讓員工在執行內控制度時保持正確良好的踐行態度；第三，在制定內部控制制度時，盡量減少或避免對職工利益的損害，從根本上解決職工因追求個人利益而做出損害企業利益的行為；第四，管理者和相關負責人在制定內部控制制度時，既要考慮過多的控制會引起員工的不滿，可能會扼殺員工的積極性、主動性和創造性，又要認識到過少的控制將不能使企業的經營管理活動有序地進行；第五，對于員工違反內部控制制度，違反法律、法規的行為，一方面要對當事人進行恰當的處理，另一方面要反思內控制度是否存在漏洞并及時找出改進方法；第六，通過層層授權、績效考核與獎罰機制，使每位員工都明確自己的責任、目標和動力；第七，建立管理層與員工的溝通渠道，鼓勵員工發現企業內控制度存在的缺陷并及時進行反饋。

(6)完善內部控制信息系統

從內部控制角度來說，港口企業的信息系統主要有兩個方面的作用：一方面，為企業管理者和相關控制部門提供全面及時有效的信息，以便使企業管理者和內部控制部門，及時發現企業內部控制的薄弱點和各項活動的執行情況，以便對其進行及時的處理和反饋。另一方面，信息系統是確保內部控制制度執行的重要手段。在企業內部的很多系統中，相關人員只有擁有一定的權限才能進入。如：會計憑證未經審核不能在會計系統中入賬；不同層面的員工對其他層面和部門的辦公系統沒有瀏覽和修改權限。因此完善企業信息系統對于提高內部控制水平。促進內部控制制度的執行具有重要的意義。港口企業在實踐中應結合企業自身特點，不斷建立和完善信息系統。首先，企業制定信息系統的總體開發規劃，實現信息在各部門間的有效傳遞和資源共享；其次，要提高信息內部各子系統的關聯性，如：對業務系統和會計系統中已實現的收入和成本信息的關聯：再次，要充分從成本和效益兩個方面綜合考慮，不能盲目追求信息系統的先進性和完備性，要從企業具體需要出發，選取最經濟的系統建設方案；此外，要掌握好系統開發的節奏，系統開發過程不能過于倉促，要充分考慮系統在運用中的各種實際問題，及時發現漏洞和缺陷及時進行補救，以確保系統的穩定性，避免因系統漏洞給企業額外的風險。

4、通過購買保險產品以轉移風險

港口企業屬于高風險行業。選擇有效的保險產品對于轉移風險具有直接的作用，能夠在很大程度上直接減少和避免因不可抗力等自然因素給企業帶來的經濟損失。充分利用保險制度，選取符合企業生產經營特點的保險產品，主要應從以下幾個方面進行考慮：首先，要從企業和保險公司方面共同考慮，選擇適合企業的保險公司和保險品種。港口企業在投保時，既要充分考慮自身的經濟情況和具體需求，還要從保險公司的實力和信譽以及保險產品的具體內容和事項上進行考慮。一方面。港口企業選擇產品要符合經營業務的特征，并且還要充分考慮自身的經濟實力。不能脫離企業實際在保險上投入過多的資金，或者單純從目前的經濟投入上來考慮，在保險方面投入過少。具體到實踐中，企業應對風險進行歸類，根據風險等級的高度確定投保方式和投保金額，并進行嚴格的保險成本測算，選取成本耗費最小成本潛在效益最大的保險產品進行組合。如：對于低頻率高損失事故，企業一定要購買保險，因為這類事故一旦發生就會給企業帶來巨大的損失。另一方面，企業在選擇保險產品時，不能單純以價格因素來衡量，而要從保險產品的價格、期限、保障金額等各個方面進行綜合考慮，注重保險公司的服務水平和信譽度。購買符合實力雄厚口碑良好的保險公司的產品，確保一旦出現保險條款規定的問題時。能夠順利獲得理賠，使保險產品真正發揮轉移企業風險，降低企業經濟損失的作用。其次，企業在簽訂保險協議時，應注重對合同條款的推敲和考量，確保每一項合同規定事項的全面，避免因保險合同規定不清而導致執行過程中發生爭議。此外，一旦發生保險合同爭議，企業應及時訴諸法律維護自身的合法權益，確保保險規定的權益的獲得。