對國有企事業單位改制重組中內審工作的思考

一、改制過程中國有資產流失問題的提出

近年來，在黨中央、國務院的正確領導下，全國各地認真貫徹國有經濟有進有退、有所為有所不為的方針，加大了國有企事業單位改制重組的力度，一大批國有企事業單位通過改制重組活力增強，資產盤活，實現了經濟效益的持續增長。但是，在國有企事業單位改制重組過程中，也出現了國有資產流失現象，特別是近幾年來，企事業單位改制重組成了一些人瘋狂撈錢的“黃金時段”，據《檢查日報》登載，某省檢查機關2007年上半年查辦涉案金額50萬元以上的職務犯罪大案78件中，涉案金額最大，涉案人數最多的案件均發生在國有企事業單位改制期間。分析造成改制重組過程中國有資產流失的原因，有國家政策不嚴謹，資產重組市場不足，交易不公開，市場化操作程度不夠，有的改制企事業單位為改制后的經營故意留一手，更有參與改制的當權者私欲膨脹，以權謀私，權錢交易等諸多原因，而這些原因最終能聚以成形，卻是主管改制者對改制企事業單位改制過程監督不利，把關不嚴，不能及時發現問題，堵塞漏洞，導致某些不法之人和某些參預改制的企事業單位有機可乘。為此，做好改制企事業單位國有資產流失的預防工作，加強對改制重組企事業單位全過程的監督控制，及時發現問題，采取行之有效的防范與處理措施就顯得非常重要。如何做好改制重組全過程的監督控制工作，加強對改制企事業單位改制全過程的內部審計工作，將事后審計擴展到事前、事中、事后，將會起到非常好的防范效果。

二、加強內部審計工作維護國有資產權益

內部審計工作在改制過程中，維護國有資產權益，防止國有資產流失上是中介評審機構所無法替代的。其具體作用突出表現在以下幾方面：

(一)規范改制重組程序可以防范暗箱操作

對企事業單位改制重組過程實行內部審計，實際上是從另一角度審視改制工作。內部審計雖然不直接決策，但將決策過程和結果納入其監督之下，對不規范的決策方式，對損害國有資產的改制重組的行為及事項進行揭露，在一定程度上推動改制過程透明化、市場化運作方式，這將對暗箱操作侵害國有資產的行為起到有效的遏制作用。

(二)對腐敗分子可以起到威懾和遏制作用

腐敗分子之所以敢在國有資產改制過程中中飽私囊，除個人私心膨脹外，主要是鉆監管不到位的空子，在實施上主要是利用國家改制重組政策漏洞借機侵占，權錢交易低估賤賣，暗箱操作轉移、私吞等手段。腐敗分子在侵占國有資產的過程中都存在著僥幸心理，這種心理上的作用導致一有時機就乘機而鉆，加強改制全過程的內部審計，從頭至尾將審計監督貫穿于改制過程中的各階段，就如同給家中安上防盜門、電子眼、警報器，隨時都可起到監控作用，可以很好地遏制改制過程中的腐敗現象。

(三)糾正改制過程偏差，建立現代管理制度

國有企事業單位改制重組是一項系統復雜的工作，涉及原企事業單位人員安置、資產重組、業務重組，由于是人在操作而且多數是原企事業單位領導人在具體實施，在實施過程中難免摻雜個人好惡，特別是那些參與改制又將成為新公司股東或管理者的人，在處理國有利益和未來企事業單位利益及個人利益上時有出軌現象，如在資產處置過程中采用各種手段隱瞞資產，高估或虛置債權。而內部審計中的一部分人員，一方面長期工作在改制企事業單位，對企事業單位的情況較為熟悉；另一方面通過全程的審計工作，對企事業單位資產了解程度和對問題產生的原因，都比決策部門更貼近實際，觀察得更仔細，更現實。因此，對改制重組的實施過程中的偏差及發現的問題，可以及時向改制管理者提出意見和建議，做到及時發現，及時補漏，從而維護國有資產的利益，確保改制工作順利進行。

(四)對中介審計評估的結果進行監督驗證

加強對中介評審評估過程的監督管理，對中介評審評估結果進行全面的驗證，使其評審結果客觀公證，在改制過程中就顯得非常重要，而這項工作過去簡單地由財政管理部門來完成。幾年的實踐證明，由國家宏觀管理部門做這項工作從力度上不是很到位，而且也不可能做到位：其一，部門工作量較大；其二，受到知情程度的限制而將這項工作交由內部審計來配合完成，將會起到很好的作用。加強改制企事業單位的內部審計工作，做好改制企事業單位全過程的審計監控，是優化國有資產有效配置，防止重新配置過程中國有資產流失的客觀要求，也是我黨反腐倡廉的客觀要求，更是做好企事業單位改制工作的必要保障。

三、如何做好改制重組中的內部審計工作

改制過程的內部審計是企事業單位特殊情況下特殊的內部審計形式，與改制重組過程中的中介評審相輔相成，有著中介評審無法比擬和無法替代的作用。做好改制重組中的內部審計工作，必須加強內審領導，嚴格工作程序，實事求是區分經濟責任。

(一)加強內審領導是做好改制內審的基礎

在實際工作中，主持改制的各個部門往往重視中介評審工作，而忽視內審工作作用，對內審工作缺乏足夠的重視，把內審工作看成是可有可無的，有的改制企事業單位甚至沒有安排內審工作。因此，要做好改制企事業單位內審工作，必須提高對內審工作在改制過程中作用的認識，加強對該工作的領導。首先，要將內審工作貫穿于改制的全過程，其工作要列入改制工作程序方案，制定相應的制度作為保障。其次，內審部門要盡可能參與對改制分流方案的討論和研究，站在第三方客觀公正的立場上，提出審計部門對改制分流方案的意見和建議。其三，要重視內審工作成果，對內審提出的建議給予充分的重視，使其真正成為改制重組決策的重要依據。其四，要給予內審工作反映問題的渠道，對重大的決策要有內審參與意見。

(二)嚴格內審工作程序，突出重點，有的放矢

對改制企事業單位的內部審計工作要嚴格按照審計程序進行，做到依法而審，依制而行，突出內審的制度性和權威性。在具體的審計實施當中，要充分發揮內審人員情況熟的優勢，突出改制內審工作特點，特別是要針對易于形成國有資產流失的渠道進行重點審計，有的放矢，在實際工作中，按照改制重組的工作程序。將工作重點放在以下幾方面。一是資產清查要全面，產權界定要充分，防止轉移和遺漏。通過對資產、負債清查，全面掌握改制企事業單位的資產、負債情況，將在賬與不在賬的資產、負債以及資產、負債的質量、性質做出真實的描述，要嚴格按規定程序界定產權，對產權不清的都要暫界定為國有資產，為下一步資產評估和資產處置提供真實可靠的資料。二是要認真評價中介評審的真實性和合理性，防止低估國有資產。國有資產轉換、轉讓或出售，應本著科學、真實、公平的原則，以資產評估確認值為基礎；也可根據企事業單位盈利水平和發展前景，在評估值基礎上作適當浮動。內部審計要注意對中介機構出據的評估報告的真實性、全面性和合理性進行驗證。對自認為不合理的或評估失實的給予說明，防止低估轉移國有資產的行為。三是重點檢查資產處置的合理性，防止權錢交易。資產處置是改制企事業單位至關重要的一環，許多改制企事業單位就是采取了文件對文件的資產處置造成大量國有資產流失，因此，內部審計要把好資產處置關，重點做好監督工作。

(三)實事求是，正確區分不同性質經濟責任

改制重組的國有企事業單位都是成立時間較長，領導班子更換頻繁，計劃經濟年代遺留問題較多的企事業單位，因此，在改制重組的內審工作中，要實事求是地開展工作，正確區分不同性質的經濟責任，在堅持原則的同時，也要考慮企事業單位的現實情況，合理處置審計過程中發現的問題。對于一些人為造成的國有資產流失現象，要堅決追糾相關責任人的責任，嚴厲懲處；但對一些有利于改制重組工作順利進行的，有利于企事業單位今后發展的某些事實也要做客觀分析。選配業務能力強，廉潔奉公的人從事審計工作，是做好改制企事業單位內部審計的重要保證。內審人員要深刻領會上級關于企事業單位改制分流的各項政策規定，包括改制分流各項優惠政策；資產評估、處置變現的有關規定；改制分流企事業單位資產損失、經濟補償金沖減國有資本金的有關規定；關聯方之間出售資產等有關翎+處理問題的規定；土地使用權的有關規定；債權、債務清理清償、存續、比率分擔的有關規定等，把握好政策界限，幫助改制企事業單位用足、用好國家各項優惠政策，維護企事業單位和職工正當權益和合法經濟利益。此外，內審人員也要敢于堅持原則，廉潔奉公。

總之，在企事業單位改制分流中，內部審計要立足本職，利用自身優勢，堅持“把關不設障，到位不越位，監督不失職，服務重實效”，既要發揮好監督的職能，又要搞好審計服務，及時提供真實完整的信息和切實可行的意見、建議，為領導決策提供參考依據，為企事業單位改革健康、有序地進行發揮積極的作用。