關(guān)于我國(guó)出口退稅制度的思考

摘要:出口退稅是為WTO規(guī)則所允許的一項(xiàng)出口鼓勵(lì)措施，對(duì)于擴(kuò)大出口、促進(jìn)就業(yè)等有著顯著的作用。2009年，我國(guó)的出口退稅制度進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，其頻率之高、范圍之廣是歷史上比較少見(jiàn)的。本文闡述了我國(guó)出口退稅政策的基本概念及發(fā)展過(guò)程，分析了我國(guó)出口退稅機(jī)制調(diào)整的必要性，認(rèn)為隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出口退稅政策也應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整，將出口退稅向促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)傾斜，并著力解決資源和環(huán)境問(wèn)題。并探討了此次調(diào)整對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，認(rèn)為完善的出口退稅機(jī)制是深化我國(guó)外貿(mào)體制改革和實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期持續(xù)增長(zhǎng)的理性選擇。

關(guān)鍵詞:出口退稅 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 貿(mào)易順差

1 我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展?fàn)顩r

出口貨物退(免)稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

我國(guó)的出口退稅制度改革可以分為以下三個(gè)階段:第一階段從新中國(guó)成立到1984年。這一時(shí)期的退稅制度改革的特點(diǎn)是因受政治等因素影響較大，相應(yīng)政策缺乏連續(xù)性，變動(dòng)性較大。如在新中國(guó)建立初期，外貿(mào)收入非常小，對(duì)出口產(chǎn)品未作退稅免稅的規(guī)定，而是按照一般國(guó)內(nèi)產(chǎn)品照章納稅。而后隨著經(jīng)濟(jì)狀況的好轉(zhuǎn)，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易往來(lái)增多。為了鼓勵(lì)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，國(guó)家又另行出臺(tái)了一些關(guān)于出口產(chǎn)品退(免)稅的政策。但在文革期間，因簡(jiǎn)化稅制，出口退稅政策被取消。第二階段是以1985年的改革為標(biāo)志，從1984年到1993年。1985年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品稅或增值稅的報(bào)告》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅，對(duì)出口產(chǎn)品退稅的管理辦法，形成了我國(guó)出口退稅制度的第一個(gè)帶有基本法性質(zhì)的文件。第三階段是1994年到2008年，以1994年的稅制改革為標(biāo)志。主要建立了與國(guó)際接軌的新的增值稅制，并在新的稅制上形成了新的出口退稅制度，正式引進(jìn)了出口零稅率。2008年國(guó)務(wù)院再次修訂通過(guò)了新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行管理?xiàng)l例》，明確提出在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增出口退稅是國(guó)際貿(mào)易交往中各國(guó)政府所采用的一項(xiàng)中性政策，它區(qū)別于貿(mào)易保護(hù)主義，其目的旨在促進(jìn)各國(guó)的貿(mào)易往來(lái)。

2 我國(guó)調(diào)整出口退稅制度的必要性

2008年以來(lái)，國(guó)家實(shí)施了積極的財(cái)政政策，適時(shí)出臺(tái)了提高出口退稅率、增值稅轉(zhuǎn)型改革、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅等一系列稅收政策，從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

出口退稅政策在國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中，發(fā)揮了稅收政策、貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策的重要作用。自去年8月份到目前，國(guó)家先后七次對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，共涉及近萬(wàn)種出口商品，接近出口商品種類的一半，這番出口退稅率調(diào)整頻率之高、范圍之廣是歷史上比較少見(jiàn)的。

2.1 退稅制度調(diào)整是增強(qiáng)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，完善出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需要 勞動(dòng)密集型、低附加值產(chǎn)品一直是我國(guó)出口產(chǎn)品主導(dǎo)。隨著我國(guó)出口迅速發(fā)展，這種粗放式經(jīng)營(yíng)給外貿(mào)發(fā)展帶來(lái)很多弊病，與世界出口結(jié)構(gòu)和國(guó)際市場(chǎng)需求變化趨勢(shì)不一致，易引起貿(mào)易爭(zhēng)端，加之這類低層次商品出口入門門檻較低，造成眾多企業(yè)一擁而上，本國(guó)企業(yè)間互相壓價(jià)，再加之原有高退稅率，更導(dǎo)致許多企業(yè)為創(chuàng)匯不計(jì)利潤(rùn)削價(jià)出口。這種惡性降低“低附加值、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品”價(jià)格的貿(mào)易行為，造成出口增長(zhǎng)很快，但出口效益卻不能同步增進(jìn)現(xiàn)象。這不僅影響我國(guó)出口總體效益，且易在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中與別國(guó)產(chǎn)生摩擦，引起反傾銷。所以必須通過(guò)調(diào)整退稅率，鼓勵(lì)和扶持高科技、高附加值產(chǎn)品出口，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)。如占我國(guó)出口很大比重的紡織品和塑料制品退稅率逐步降低，除一些稍具附加值制成品外，諸如紗、布類初級(jí)面料和低檔塑料產(chǎn)品退稅被降至5%，不僅抑制了許多低收益初級(jí)品出口，降低了原料及能源消耗，也在抑制貿(mào)易摩擦方面起到一定作用;此外，由于退稅率變化及政策鼓勵(lì)，高技術(shù)含量、高附加值商品所占比重逐漸增大。

2.2 退稅制度調(diào)整是抑制我國(guó)高順差外貿(mào)的迫切需要 我國(guó)不斷增長(zhǎng)的巨額貿(mào)易順差急切需要我們對(duì)現(xiàn)行退稅率進(jìn)一步調(diào)整。 雖然我國(guó)進(jìn)口額在不斷增長(zhǎng)，但出口增長(zhǎng)明顯超過(guò)進(jìn)口，貿(mào)易順差逐年上升，導(dǎo)致我國(guó)出口退稅額在即使退稅率有所降低情況下仍然逐年上升:2004年到2007年，我國(guó)出口退稅額分別為2196億元、3372億元、4285億元、5273億元，每年都以1000億元左右速度增長(zhǎng)。

貿(mào)易順差的長(zhǎng)期持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)貿(mào)易伙伴收支平衡產(chǎn)生巨大沖擊，他們出于對(duì)經(jīng)濟(jì)自我保護(hù)，必然采取措施抑制對(duì)我國(guó)的巨額逆差。我國(guó)高額貿(mào)易順差和實(shí)行出口退稅制度恰恰成為他們反傾銷訴訟最佳理由。因此為緩和國(guó)際經(jīng)濟(jì)矛盾，必須設(shè)法抑制高順差局面，而調(diào)整退稅制度是最直接有效手段，成為緩和矛盾的迫切需要。

3 出口退稅制度調(diào)整的影響

3.1 國(guó)家運(yùn)用出口退稅政策來(lái)調(diào)整出口結(jié)構(gòu)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)整合將成為大勢(shì)所趨。那種自身技術(shù)含量偏低、產(chǎn)品替代性較強(qiáng)、以低價(jià)形式出口、以擴(kuò)產(chǎn)方式帶動(dòng)業(yè)績(jī)提升的增長(zhǎng)模式已難以為繼。企業(yè)提高產(chǎn)品技術(shù)含量和檔次、走內(nèi)涵式增長(zhǎng)道路的轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

3.2 加速行業(yè)洗牌，通過(guò)優(yōu)勝劣汰，優(yōu)勢(shì)企業(yè)將更能做大做強(qiáng)。行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)應(yīng)借機(jī)提高出口產(chǎn)品附加值，轉(zhuǎn)變出口模式。而對(duì)于鋼材、水泥等行業(yè)，在出口退稅率持續(xù)下降、取消甚至增加關(guān)稅的宏觀政策指引下，這些行業(yè)中的龍頭企業(yè)應(yīng)加速重組，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代步伐，挖掘國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛力，完善產(chǎn)業(yè)鏈，找到可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和途徑。

3.3 市場(chǎng)變化將惠及百姓生活。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)政策的變化與百姓生活密切相關(guān)，人們的生活或多或少地會(huì)感受到出口退稅政策調(diào)整帶來(lái)的變化。由于出口利潤(rùn)減少，附加值較低的商品如皮革家具、服裝鞋帽、陶瓷玻璃、玩具鐘表等首先就會(huì)在國(guó)內(nèi)找市場(chǎng)，這會(huì)使市場(chǎng)上的商品更加豐富。與此同時(shí)，這也將使國(guó)內(nèi)同類商品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，引發(fā)價(jià)格戰(zhàn)在所難免，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者將從中受益。

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