淺談企業年金方案設計

摘要:企業年金是企業和員工在依法參加基本養老保險的基礎上自愿建立的補充養老保險，因此，在方案設計上呈現很大的靈活性、多樣性，如何設計企業年金方案，現就結合我公司的具體做法，談一點粗淺的看法。

關鍵詞:企業 年金 方案設計

1 年金方案設計的基本原則

我公司的企業年金始建于2002年，自建立和實施以來，運行平穩。不僅較好地提高了員工退休后的生活水平，更重要的是建立起人才長效激勵機制，充分調動了廣大員工的積極性和創造性，增強了企業凝聚力和向心力，促進企業健康持續發展。企業年金方案，從建立的目的來看，主要需要把握以下幾點:

1.1 要堅持有利于企業發展的原則。建立企業年金，應充分考慮企業的經濟承受能力，量力而行，不能損害企業的長遠發展。企業經濟效益好時，企業年金可以足額提取，效益不好時適時調整。

1.2 權利與義務對等的原則。企業年金采取企業繳費和員工個人繳費相結合，員工在個人自愿的前提下，享受企業年金待遇。這一原則，不僅將企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險相結合，也增強了員工的自我保障意識。

1.3 堅持公平與效率兼顧的原則。企業年金是長期的福利制度和激勵制度的重要方式。企業核心員工是企業效益的主要創造者，短期的企業福利和激勵方式，不利于長期吸引和留住企業核心人才。企業年金經過一定時間的積累，可以達到很大的積累規模，可以有效地吸引和留住企業的核心優秀人才。與此同時，企業年金是普惠制，要在效率與公平之間找到平衡。

1.4 自愿平等、集體協商的原則。建立企業年金，應當由企業與工會或職工代表通過集體協商確定，并制定企業年金方案。國有及國有控股企業的企業年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。

1.5 平穩過渡的原則。妥善處理好實施企業年金制度前后退休人員的待遇水平，做好新老制度的過渡銜接。

2 年金方案設計重點考慮的因素

2.1 吸引、留住人才，建立長效激勵機制

建立和實施企業年金，是現代企業的人力資源戰略。企業的競爭，從某種程度上說是人才的競爭，企業年金作為一種重要的分配形式，是一項關系到企業長遠發展和員工切身利益的制度建設，也是現代企業實施薪酬戰略、建立具有市場競爭力的薪酬福利體系的重要組成部分。建立和實施企業年金，使企業的員工更有一種歸屬感和安全感，而且，作為一種長期的福利制度，企業年金伴隨員工終身。為吸引和留任企業核心人才，建立起人才長效激勵機制，年金方案中將企業繳費劃入個人賬戶時，應綜合考慮員工工齡、職級、年度考核等因素，采取不同的繳費方法;涉及企業繳費記入個人賬戶的權益歸屬時，應根據員工為企業的服務年限、離職原因等設計不同的歸屬比例。一個員工離開本企業，在其他企業未必能夠享受同樣的企業年金計劃，而在原企業積累的企業年金基金，也很有可能因為辭職等非正常流動的原因，受到企業的扣減。這就加大了人才的“離職成本”。這樣的方案，可以較好地把員工個人利益和對企業的貢獻及經濟效益等密切聯系起來，吸引和穩定骨干人才，增強企業凝聚力和市場競爭力。

2.2 新老制度的平穩過渡

由于員工退休待遇的高低與企業年金計劃的建立時間和繳費時間的關系非常密切，即使如職務、職稱等其他條件相同，僅僅因為年齡不同，老人、中人、新人的待遇也會差別很大。在設計企業年金方案時，老員工由于賬戶積累少，可以考慮企業員工的特殊性采用不同的標準和辦法，有所區別。既要堅持“公平與效率兼顧”的原則，還要考慮新老制度的過渡銜接。對試行企業年金制度后退休的人員，其個人年金賬戶中企業繳費部分低于試行企業年金制度前由企業負擔的基本養老統籌外項目的，可通過在企業年金計劃中采取加速積累的方式設計過渡期補償繳費，或采取一次性補償的方式予以解決。

2.3 年金計劃類型選擇

國際上通行的企業年金計劃主要包括DC(確定繳費型)計劃和DB(確定收益型)計劃。

DC計劃則一般由企業和個人共同繳費，為每位成員設立個人賬戶，員工的退休金標準不確定，取決于個人賬戶的繳費累積額;DB計劃一般只有企業繳費，不設個人賬戶，預先確定員工的退休金標準，員工退休后即從企業年金計劃中按預定的標準領取退休金。

我國的企業年金制度采用個人賬戶完全積累制，因此主要采用DC計劃，因此在企業年金計劃中，繳費方案對員工的利益影響很大，需要相對完善的設計。

同時，對于平均年齡較大的企業來說，在計劃建立時，相當部分的員工已經接近退休，企業年金的累積額將非常有限。對于這類企業，可以設計DB與DC混合的計劃，即計劃采用DC型繳費設計，但設定最低的退休金標準，以保證保障水平不會過低。

3 年金方案設計的要點

《企業年金試行辦法》第五條規定，企業年金方案應包括九項內容，其核心為參加人員范圍、資金籌集方式、企業繳費劃入個人賬戶、待遇計發及支付方式、組織機構、企業年金管理與監督等。

3.1 參加人員范圍

兼顧公平和效率，是確定企業年金計劃參加人員范圍的基本原則。對于每個企業而言，建立企業年金應貫徹普惠制的思想。通常情況下，與企業簽訂一年期以上勞動合同試用期滿、且依法參加基本養老保險社會統籌并按時足額繳納基本養老保險費的員工都可以參加企業年金計劃。

3.2 資金籌集方式

《企業年金試行辦法》規定，“企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納。”“企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的十二分之一。企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一。”也就是說企業年金費用來自企業和職工雙方的共同繳費，企業繳納企業年金費用一般不超過企業上年度職工工資總額的8.33%，加上職工個人繳納的企業年金費用，合計不超過本企業上年度職工工資總額的16.67%，具體比例根據企業經濟發展階段與效益狀況確定，經濟效益好時繳費比例適當高一些，效益下滑時繳費相應調低或暫停繳費。

按照有關規定企業繳費中工資總額5%以內部分可以從成本中列支，超出部分可從職工福利費中列支。目前，我公司的具體做法是企業繳費總額控制在工資總額的5%以內，員工個人繳費為本人工資的2%。這樣，企業既可以充分享受稅收優惠政策，又不加大職工福利費不足的壓力。

在繳費方式選擇上，企業繳費我們采用年繳方式。如果繳費周期過短，繳費過于頻繁，會加大相關部門的工作量;如果繳費周期過長，則一次性繳納的費用會過高，與企業年金的本身特性相悖。采用年繳方式，可以使企業年金繳費與員工業績考核相結合，使得企業年金更好的融入薪酬體系，同時，也便于財務上的安排。員工個人繳費由企業從員工工資中代扣代繳。

3.3 企業繳費劃入個人賬戶

企業繳費在使用上，除用于支付相關管理費用后，主要分配給員工個人。企業繳費如何分配，是員工最為關心的關鍵問題之一。為充分體現“公平與效率兼顧”的原則，我們將企業繳費劃分為基礎補充養老保險、激勵補充養老保險兩部分。

3.3.1 基礎補充養老保險

基礎補充養老保險采用工資比例法計算繳費，以員工本人上年度工資作繳費基數，按照一定比例進行繳費。即，月繳費金額=本人上年度月平均工資×繳費比例

基礎補充養老保險主要體現企業年金的“普惠制”屬性，即讓所有參與企業年金計劃的成員都能獲得一定的利益。在工資體系比較科學完善的情況下，這種繳費方式可以縮小員工間繳費的差距，使得處于底層的員工更容易接受。如果基礎補充養老保險繳費要引入差別，也要盡可能的少。若要在企業繳費上縮小分配差距，可以設定繳費基數的限制。比如，采用類似社保的政策，將繳費基數區間限制在員工平均工資的60%-300%之間。

繳費比例具體數值根據年度預算來確定。

3.3.2 激勵補充養老保險

激勵補充養老保險采取差別性繳費，是為了穩定骨干、吸引人才而設立的。目的是突出公司的人力資源導向，鼓勵員工多做貢獻，增強員工對公司的忠誠度等。激勵性繳費考慮的因素主要有工齡、職級、績效考核等。

月繳費金額=繳費基數×(工齡系數+職級系數+考核系數)

工齡系數:工齡反映員工對本企業服務時間的長短。工齡系數可按在本企業工作滿一年系數為1，以后每滿一年遞增0.008。

職級系數:見下表

行政職務與技術職稱交叉時，職級系數可擇高執行。

考核系數:根據年度績效考核成績的不同設定，見下表

在實際操作中，繳費基數可依據年度預算設為固定值;工齡、職級、考核系數的選擇與系數值的設定可依據公司的實際情況調整。

3.3.3 特殊貢獻獎勵

對企業做出重大貢獻的管理和專業技術人員設立特別貢獻獎，進行一次性獎勵。獎勵名額和獎金數額由公司自定，獎金一次性記入員工個人賬戶。

3.4 待遇計發及支付方式

3.4.1 員工個人賬戶權益歸屬

企業年金方案應當明確年金基金中個人賬戶權益歸屬。合理的權益歸屬計劃，有助于企業實現挽留優秀員工，減少人員流失，提高員工對企業的滿意度和忠誠度。年金基金中記入個人賬戶部分，并不一定完全屬于員工本人。個人賬戶中個人繳費部分記入賬戶的本金和利息完全歸屬員工個人;個人賬戶中企業繳費劃入個人賬戶部分，只有滿足設定條件，員工才能獲得全部的企業年金權益。員工為公司效力年限越長，歸屬比例越高，直至滿一定年限后達到100%。如果員工“跳槽”，為公司效力滿一定年限，其企業年金才能隨同員工的流動全部轉移;達不到規定的工作年限，則不能轉移或只能部分轉移。此外，還可以附加某些懲罰性條款，合同期未滿離職的，適當降低歸屬比例;工作期間發生犯罪行為對公司造成危害的，降低歸屬比例，甚至降為0。

諸如此類的內容，在我公司年金方案中就有明確規定。這也是我們自建立企業年金以來，人才流失總量明顯呈下降趨勢的重要原因之一。

3.4.2 退休人員待遇的計發

員工達到退休條件，辦理退休手續后，本人賬戶上的年金基金應當一次性或分期支付給本人，實際操作中要結合企業自身特點而定。例如，我們公司在建立企業年金制度前退休的人員享受除基本養老金之外的一部分企業補貼。為不再加重公司負擔，且又不降低退休待遇，妥善處理好實施企業年金制度前后退休人員的待遇水平，做好新老制度的過渡銜接。具體做法是，員工達到退休條件，辦理退休手續后，個人賬戶中的年金基金按月計發。計發標準為在規定的企業補貼月度水平和企業年金個人賬戶單位供款部分1/120間擇高執行。

3.5 組織管理

建立企業年金的企業，應當確定企業年金受托人，受托管理企業年金。受托人可以是企業成立的企業年金理事會，也可以是符合國家規定的法人受托機構。由于企業年金理事會便于與企業及員工溝通，目前建立年金的企業多數成立企業年金理事會。企業年金理事會受企業和員工委托管理企業年金。企業年金理事會可以委托具有資格的企業年金賬戶管理機構作為賬戶管理人，負責管理企業年金賬戶;可以委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，負責企業年金基金的投資運營;選擇具有資格的商業銀行或專業托管機構作為托管人，負責托管企業年金基金。

3.6 企業年金管理與監督

企業年金理事會作為受托人應當與賬戶管理人、投資管理人和托管人確定委托關系，簽訂書面合同，明確各自的權利、責任和義務。

3.6.1 賬戶管理

企業年金基金賬戶下設個人賬戶和企業賬戶。個人賬戶項下分為企業繳費賬戶和員工繳費賬戶。個人賬戶用于記錄企業繳費劃入員工個人賬戶部分、員工個人繳費及歸屬個人的年金基金投資收益;企業賬戶用于歸集尚未歸屬的企業繳費部分及投資收益尾差。

賬戶管理人記錄企業、職工繳費以及企業年金基金投資收益;及時與托管人核對繳費數據以及企業年金基金賬戶財產變化狀況;提供企業年金基金企業賬戶和個人賬戶信息查詢服務;定期向企業年金理事會和有關監管部門提交企業年金基金賬戶管理報告。

3.6.2 投資管理

投資管理人結合企業實際情況和投資需求，制定企業年金資產配置策略，對基金財產進行投資;與托管人核對企業年金基金會計核算和估值結果;定期向企業年金理事會和有關監管部門提交投資運作報告。

3.6.3 基金管理

企業年金基金管理應當執行國家有關規定。托管人安全保管企業年金基金財產;根據企業年金理事會指令，向投資管理人分配企業年金基金資產;及時與賬戶管理人核對有關托管數據，按照規定監督投資管理人的投資運作;定期向企業年金理事會提交基金會計報告和托管報告;定期向有關監管部門提交企業年金托管報告。

企業年金理事會應定期向職工大會或職工代表大會報告企業年金管理、運營等情況，職工大會或職工代表大會代表職工監督企業年金的管理和運行。

4 年金方案設計應注意的問題

一個完善的年金方案不僅限于上述要素，還應注意以下問題:

4.1 制定方案必須符合有關法律、法規。建立企業年金最重要的一個前提就是要參加基本養老保險，沒有參加基本養老保險的企業不能建立企業年金。

4.2 員工待遇水平差距不易過大。企業年金具有激勵和保障雙重功能，企業繳費劃入賬戶應適當向關鍵崗位和優秀人才傾斜，差距不易過大，原則上控制在5倍以內。這樣，方案才容易在職工代表大會上通過。

4.3 樹立風險意識。企業自主確定年金方案并進行市場化運作，自行承擔投資風險，享有年金收益。為有效降低投資風險，可以從年金收益中預留一定資金設立風險基金，同時，強化管理和監督，保障企業年金制度規范、有序運行。