論住房公積金的資金管理與控制

摘要：住房公積金的資金流動可以分為流入和流出兩個流程。本文對住房公積金內部控制活動的構建就是對這兩個流程中的關鍵點制定相應的控制措施。這對住房公積金的管理以及內部控制系統的建立，具有十分重要的現實與理論意義。

關鍵詞：住房公積金；管理；控制

一、住房公積金的流入與控制

住房公積金是指住房公積金歸集，資金存儲管理流程。建住房公積金的單位按時到受托銀行交納住房公積金，銀行將資金存儲到公積金專戶并將繳存信息傳遞給住房公積金管理中心。

1.完善住房公積金“三級賬”核算體系

目前我國住房公積金“三級賬”的建立形式不一，各種形式的缺點也是顯而易見的，這也反映出了住房公積金內部控制的薄弱環節。建立住房公積金三級賬，最好的辦法是住房公積金管理中心建立數據核算系統，委托銀行通過聯網進行業務操作，住房公積金管理中心既可以節省人力、物力，又可以實時掌握住房公積金資金的動態，單位或職工可以到委托銀行或委托銀行設定的網點去繳納住房公積金，繳交的住房公積金及時通過聯網反映到住房公積金管理中心，住房公積金管理中心根據繳交的情況，及時做出反映。同時也可監督委托銀行及時歸集住房公積金，使住房公積金資金不在專戶以外滯留、挪用。

2.建立住房公積金資金管理的四方對賬制度

住房公積金的繳存涉及到住房公積金管理中心、受托銀行、繳存單位及職工個人。要保證繳存信息的真實可靠，理想的狀態是實現各方相互約束，四方對賬就達到了這一目的。住房公積金四方對賬制度包括住房公積金管理中心與受托銀行對賬、住房公積金管理中心與住房公積金繳存單位相互對賬、職工個人賬與本單位和住房公積金管理中心對賬、住房公積金管理中心內部對賬；住房公積金管理中心與受托銀行對賬應該做到住房公積金管理中心和委托銀行核對銀行賬，做到賬賬相符。根據銀行賬單對住房公積金管理中心的住房公積金銀行存款日記賬，編制銀行余額調整表，查明未到賬目及原因，以便及時采取措施，使資金及時到位，住房公積金管理中心與住房公積金的繳存單位相互對賬是指單位根據銀行的回單，建立單位、職工住房公積金臺賬，與每年6月30日(年度結息日)繳存明細表核對是否相符，職工個人賬與本單位和住房公積金管理中心對賬是指職工根據住房公積金管理中心每年6月30日(年度結息日)提供的單位繳存明細表和自己日常工資扣款情況到單位查詢、核對繳交情況，住房公積金管理中心內部對賬是指住房公積金管理中心在住房公積金管理系統中建立的中心賬、單位賬，每月、季、年和會住房公積金管理中心受托銀行繳存住房公積金的單位繳存住房公積金的職工計賬上的對應科目總賬、二級賬核對是否相符。

二、住房公積金的流出與控制

住房公積金的流出主要是指住房公積金貸款的管理流程。住房公積金開展個人貸款，依照個人貸款程序并辦理好貸款手續，貸款資金是從銀行貸出。在出的流程中，涉及到的關鍵控制點比較多，主要有業務審核控制、授權授信控制等。

1.完善職責分工控制

住房公積金管理中心在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟：即授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務的分離。根據住房公積金各項業務與事項的流程和特點，系統、完整地分析、梳理執行該經濟業務與事項涉及的不相容職務，并結合崗位職責分工采取分離措施，做到定崗、定責、定職、定人。

2.完善授權授信控制

首先要完善授權機制，執行者必須經過適當的批準才能進行，住房公積金管理中心的授權可以分為三個層次：第一層次是按照層次管理的原則，住房公積金管理中心授權于下設的管理部，第二個層次是按照職能管理的原則，對住房公積金管理中心內不同職能部門授權，包括管理范圍、管理權限、審批權限等。第三層次是按照責權利相結合的原則，根據工作性質和崗位職責，對住房公積金管理中心每個員工，按照不同類別，不同級別授予相應的工作和職責權限。其次完善授權管理監督。定期檢查被授權人的執行情況，確保授權授信額度適當。再次，推行授信管理責任制。住房公積金管理中心對授信資產質量、經營效果及授信管理制度是否完善、有效負責。

3.加強對銀行委托業務的控制

加強對銀行委托業務的控制主要包括規范委托代理合同和建立委托業務的考核機制兩方面。首先，規范委托代理合同。住房公積金管理中心與受托人銀行要形成規范的住房公積金業務委托代理合同，明確各自的權利義務。其次，建立銀行委托業務的考核機制。針對受托銀行重發放公積金貸款，輕還貸管理的現狀，要建立對銀行委托貸款業務的考核機制。考核的內容主要包括貸款的回收、貸款信息的反饋。通過考核約束，使委托銀行完善其內部管理，對銀行不審核貸款人的事件起到一定的防范作用，實現住房公積金管理中心與委托銀行的默契配合。

三、結論

對我國住房公積金內部控制的研究是從根本上、從源頭上加強住房公積金的管理，防范各種住房公積金違法現象發生，確保資金安全，提高管理水平。住房公積金管理最重要的是安全性。然而，現實告訴我們住房公積金的安全不斷地受到威脅。住房公積金內部控制這一防線并沒有發揮其應該發揮的作用。因此，必須對住房公積金內部控制進行構建。