淺談應收賬款的管理

摘要：應收賬款管理是企業營運資金管理的重要組成部分，在市場經濟條件下，商業信用的規模擴大，加強應收賬款的管理日益重要。應收賬款管理的目標是使扣除信用成本后的邊際貢獻最大化。加強應收賬款的管理，主要應做好信用政策的制訂、應收賬款的日常管理。

關鍵詞：應收賬款；日常管理

一、制定合理有效的信用政策

應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業實行的信用政策。信用政策一般包括：信用標準、信用條件、收賬政策三方面。

1.信用標準

信用標準就是企業同意給予顧客信用所要求的最低標準。信用標準會引起銷售量，應收賬款總額、壞賬損失風險和成本的變化，企業制訂信用標準時，必須考慮不同信用標準對收益與成本的影響。若企業放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收款的機會成本，那么企業就應該放松信用標準；若企業收緊信用標準后所減少的銷售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應收賬款的機會成本，那么企業就應收緊信用標準。為制定信用標準，企業應該：

(1)收集客戶的信用資料。一般可從以下幾個方面著手進行，①查閱和分析客戶歷年的財務報表，尤其是近期的；②向信用評估機構咨詢；③客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機構已公布的一些企業信用等級；④向給客戶提供信用的其他企業調查；⑤企業自身積累的資料。由于資料來源渠道很多，企業要考慮獲取這些信息本身的成本效益。

(2)分析客戶信用狀況。一般可借鑒國外的“5C”進行信用分析，評判客戶是否達到企業信用標準。“5C”即①品質，指客戶愿意履行其付款義務的可能性，道德因素在信用評估中是最重要的因素。②能力和經營狀況。④資本，指一個企業的財務狀況和財務實力，表明顧客可能償還債務的背景。④抵押品，指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要。⑤條件，指一般的經濟情況對企業的影響，或者某一地區的一些特殊情況對顧客償還能力的影響。影響客戶信用狀況因素是復雜多變的，必須將定量分析與定性分析結合起來進行。

2.信用條件

信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。折扣期限是為顧客規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內及早付款而給予的優惠。一般情況下，提供較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外負擔，如會增加應收賬款機會成本、壞賬損失、現金折扣成本等，必須仔細權衡。

3.收賬政策

收賬政策是指企業針對客戶違反信用條件時，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。制定收賬政策就是要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，若前者小于后者，則說明制定的收賬政策是可取的。

二、應收賬款的日常管理

應收賬款日常管理包括單個賬戶管理和總額管理。

1.單個客戶管理

(1)做好記錄，了解客戶付款的及時程度。基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間。目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。

(2)檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意查驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

(3)掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系，提醒其盡快付款。

2.總額管理

賒銷業務繁忙的企業，不可能對所有客戶都進行單獨管理，則應側重于總額控制。

(1)分析應收賬款周轉率和平均收款期。看流動資金是否處于正常水平。企業可將該項指標與以往實際比，與計劃比，與同行業比，藉此評比應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

(2)編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數，企業對應收賬款回收的監督可通過編制帳齡分析表進行。

三、應收賬款的事后管理

1.確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是：信函通知、電話、電報、傳真催收，派人上門催討；法律行動，在采取法律行動前，應考慮成本效益原則。遇到以下幾種情況不必起訴：(1)法院訴訟費用超過債務求償額，(2)客戶抵押品變現可以沖銷債務，(3)客戶的債務額不大，它擁有廣泛社會關系，起訴可能會使企業運動受到連累，甚至導致損害，(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。

2.針對客戶拖欠賬款的原因：無力償付和故意拖欠確定合理的討債方法。

(1)對無力償付的討債要進行具體分析。①若客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業應幫助顧客度過難關，以便收回較多的賬款。一般的做法是進行應收賬款債權重整：a.接受欠款戶按公允市價以低于債務金額的非貨幣性資產抵償；b.改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理的利率，同意客戶制訂分期償債計劃；c.修改債務條件，延長付款期，甚或減少本金，激勵客戶還款；d.在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客戶的“長期投資”協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。②若遇客戶已達破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到債權的部分清償。

(2)針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：①講理法，②惻隱術法，④疲勞戰術，④激將法，⑤軟硬術法。

3.結合現金管理及時有效的回收已付應收賬款。