內部審計在我國金融企業風險管理中重要性及質量控制研究

摘要：對金融企業來講，審計監督非常重要，尤其是內部審計，在加強資產負債審計監督、強化收入支出審計管理方面，發揮出極大的作用，進而有效防范了各類金融風險的發生，并盡可能地降低風險發生率。金融企業內部審計在風險管理中發揮的重要作用，要求其應該加強內部審計管理，對內審工作存在的問題予以重視，同時積極完善內部審計的質量控制，以現代化手段和先進性方法，全面提高金融企業風險管理水平。

關鍵詞：金融企業；風險管理；內部審計；問題；對策

一、內部審計及其在金融企業風險管理中主要作用

1 內部審計的基本理解

與注冊會計師事務所對企業開展的外部審計相比，內部審計從機構設置到人員配備等各個環節均屬于企業內部行為。針對企業內部審計特點，國際內部審計師協會在出版的《內部審計實務標準》中將內部審計界定為，“一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動”，內部審計目的在于為組織增加價值同時提升組織運作效率，在此過程中，它以系統化、規范化方法評價企業風險管理、風險控制、風險治理程序等，來達到提高風險管控效率、推動組織目標實現的目的。目前，我國內部審計師協會對內部審計的理解為，“組織內部的一種獨立、客觀的監督與評價活動”，在此活動中，企業借助于審查、評價經營活動和內控適當性、合法性、有效性等行為，幫助實現組織目標。作為風險控制的一大有效工具，內部審計在企業尤其是金融企業的縣管理中日益發揮出極大作用，金融企業開展內部審計的現象越來越普及，內部審計之于金融企業的風險識別、風險衡量、風險防范等產生了更加積極的影響。

2 內部審計在金融企業風險管理中的重要作用

對金融企業而言，內部審計是其進行風險信息溝通及監控檢查的有效措施，尤其在現代企業經營管理過程中，金融企業所遇內外部環境發生了極大變化，各類風險因素增多，為了更好地改善風險管理、完善治理結構，金融企業必須將內部審計所具備的更多職責和使命更加充分發揮。

首先，通過內部審計人員對企業所處環境變化的分析，金融企業內部控制系統是否需要更新、能否監控新的風險等一系列問題，都考驗著企業管理者的水平和公司整體運作狀況，即內部審計實時識別與檢查金融企業風險管理過程。其次，內部審計還在金融企業風險管理中起到管理與協同作用，就目前金融企業組織結構來講，內部審計機構往往處于企業董事會、總經理與各個職能部門之間，該機構位置的特殊性使內審人員兼具金融企業長期風險策略人、各種展露決策協調人的角色，則內部審計既能客觀地站在企業全局角度對金融風險進行分析和管理，又能從企業利益和實際情況考慮，對風險加以識別和評價，并提出防控風險的相關建議和調控措施。同時，內部審計能對金融企業風險管理發揮顧問和咨詢作用，特別是內審機構獨立于管理部門這一客觀優勢，使得內審人員可保持客觀立場，分析風險假設條件、以科學方法評價風險，還將所作風險評估意見可直接上報董事會，最大程度上化解企業經營風險。此外，由于內部審計可與相關部門有效溝通，且充分利用內審控制的有效性規避徇私舞弊行為，則內部審計還在金融企業風險管理中具有實時報告和有效防范作用。

二、內部審計在金融企業風險管理中的問題及質量控制

1 當前內部審計在金融企業風險管理中常見問題

由于舊傳統與舊體制因素的影響，我國金融企業在公司治理上的不足嚴重制約著其自身發展和完善，在長期計劃經濟體制下，高度集中計劃管理、高度集中行政約束都是金融企業存在的明顯特征，歷經多年改革，我國金融企業公司治理結構已發生較大轉變，但向實質性轉變進展速度仍顯緩慢。加上陳舊觀念、落后管理模式的干預，很多金融企業內部全面風險管理工作水平都有待提高。

再論及金融企業內部控制組織框架，其仍然處于初步建設階段，企業內控制度建設滯后，企業所有權、經營權等相互分離與制衡狀況不盡人意。比如企業內部控制權威性弱化，內控活動多由經營者主管，在生產經營業務活動中，內部審計控制作用無法充分體現，金融企業在內部控制監督、評價方面有效性、及時性等都有待提升。

同時，由于金融企業內部專業的風險管理人員數量偏少，且大多疏于掌握專業化、現代化風險管理理論及風險計量技術，當前多數金融企業風險管理體制獨立性仍然薄弱，其受到外界干擾因素也較多，最終造成企業風險管理基礎不穩。而一直以來，金融機構風險管理方法甚為陳舊這一客觀現實，又加劇了金融企業在進行風險識別、風險度量、風險監測時，科學性、規范性不夠，進而給外部監督、市場約束等外部監管也帶來一定難度。

2 完善內部審計在金融企業風險管理中的質量控制

長遠來看，建立健全現代金融企業制度，已成為我國金融企業改進公司治理結構以及提高企業發展能力、競爭能力、抗風險能力的基礎所在。換言之，在當前國際國內社會經濟背景下，我國金融企業應積極樹立科學發展觀、構建現代金融企業制度、建立完善的公司治理結構。這意味著金融企業必須完成兩大任務，一則建立獨立完善的風險管理體系和全面風險管理模式，則金融企業需致力于先進風險管理文化的培育和獨立風險管理部門的建立，在此前提下，以科學的風險管理模式全面管理各類風險，以科學的風險識別、衡量、監測、控制、轉移方法，對風險進行全過程管理，以部門間、上下級之間協調聯動管理方式實踐企業風險管理職責，并立足于促進業務發展建立增值型風險管理體系。二則改善內控機制，推動公司治理機制的良性運行，現代經濟管理學認為，防范金融風險須先從金融機構內部控制做起，金融企業應借助于科學的決策體系、高效的自我約束及激勵機制，降低不良貸款比例、提升經營管理水平、加大企業盈利水平、提高企業市場核心競爭力。

具體到操作實務，金融企業應堅持以人為本，要求內部審計人員具備較高的職業道德和政策水平，以客觀、公正、廉潔的立場執行審計任務·要求內審人員培養自身過硬的業務能力，熟知風險管理的專業知識，增強企業管理宏觀意識，內審人員還應善于學習、強化知識，對審計標準、程序、技術等方面的改進情況詳加諒解和掌握，在國家相關法律法規及經濟活動原理范圍內，對企業內部展開經濟監督、鑒證與評價活動。金融企業應堅持服務原則，強化內審工作的服務工作，以正確的思想和方式進行全方位、多角度、高質量的內審服務；針對企業內部不同的部門采取不同的視角，實施客觀、獨立、有區別的分析研究，一旦發現問題，應立即尋求解決對策，以有效防范企業運營過程中可能遇到的各類風險，內部審計寓審計于日常服務之中，巧妙發揮內部審計的審計與服務職能。金融企業應注重金融監督、優化經營環境，據國際通行的現行會計準則、管理觀念，企業應實現與國際社會的良性接軌，通過建立健全相應的市場約束機制，有效剔除存在嚴重問題的金融機構，加強金融行業正常化發展，促進金融企業全面提高。

三、結語

人世后，我國金融結構迎來了生產與發展的新時期，金融企業與國際金融機構所享有的同等競爭機會與權利，使金融業改革應運而生，且越來越擴大化。當前，經濟全球化發展趨勢日盛，國際金融市場競爭白熾化，國內金融企業為了在未來市場競爭中謀得牢固的生存與可持續發展空間，其必須積極優化資產質量、改善公司治理結構，在加強內部審計的內部控制和監管作用基礎上，進一步強化風險管理和內部制衡功能，以此最大限度地防控和化解企業內外部各類風險的干擾及侵襲。基于此，我國金融企業即應善于解決內部審計在風險管理中的主要問題，比如觀念陳舊、管理模式落后、內控組織權威性弱化、專業風險管理人員缺乏等，針對諸多問題，構建現代金融企業制度，堅持以人為本、內審服務、金融監督的基本原則，提高內部審計在金融企業風險管理中的效益和質量，強化內部審計質量控制，保持金融企業可持續發展態勢。