淺談企業的內部控制

摘要：內部控制對提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進可持續發展具有重要作用。面對金融危機，企業在思考：如何建設好內部控制，以提升企業應對風險的能力。為此，文章將主要對企業內部控制存在的問題進行分析，并提出相應的建議。

關鍵詞：內部控制 作用 問題 建議

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它滲透于企業經營管理的各個方面，完整的內部控制體系是約束、規范企業管理行為的準則，是減少風險的最大措施。我國普遍認同內部控制，并將其作為企業發展中的問題來考慮，但在我國還是有些企業，受文化觀念、思維模式和基礎條件的限制，還未認識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解。而企業的失敗在某種程度上都可歸咎于內部控制的失敗，內部控制對于企業經營管理的重要性日益凸顯，它涉及到企業的各個方面，如何建立一套嚴謹規范、行之有效的內部控制，增強企業抗風險能力，是每個管理者的必修課。

一、企業內部控制存在的問題

1、缺乏完善的內部控制評價機制。一直以來，企業對企業管理者業績的考核以利潤為主要依據，缺乏對內部控制進行考察，而使內部控制狀況對企業內外厲害關系也沒有起到立竿見影的效果，各方對此關注不夠，沒有嚴格的評價體系和制約機制，使內部控制約束性不強。

2、法人治理結構不完善。盡管很多企業按照管理要求建立董事會、監事會以及經理層等法人治理結構，但由于企業產權不明確，缺乏明確有效的議事規則。在實際工作中仍存在內部全責分配體系模糊，一些部門只能弱化，職權執行不到位等問題，降低了內部控制制度執行的有效性。

3、企業員工對內部控制定位錯誤。一些建立了內部控制體系的企業雖然積極建立健全了各項規章制度，但由于缺乏對員工的培訓，企業員工對內部控制的認識大多不足，對經營活動中出現的新問題缺乏及時的控制，影響了內部控制制度作用的發揮。

4、內部控制制度不完善，缺乏有效的激勵與約束機制，沒有切實對企業管理員工的工作進行考核，缺乏有效地激勵和約束機制，使企業內部控制制度形同虛設。

二、內部控制的作用

內部控制作為現代公司內部管理的一個重要組成部分，是在長期的經營實踐過程中，隨著公司對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我約束的系統。實踐證明，科學有效地內部控制制度，是現代企業實現其經營管理目標的有力保證。它貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要存在企業經濟活動和經營管理，就需要建立相應的內部控制制度。內部控制在企業的經營管理活動中，日益發揮著重要的作用。其作用具體表現在：

其一，提高企業經營效率。健全有效的內部控制，可以利用財務、業務、內部審計等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于規范合理的監督和考核，能真實的反映工作實績，再配合有效的激勵機制，便能激發員工的工作熱情及潛能，從而促進整個企業經營效率的提高。

其二，有效地防范企業經營風險。企業要達到其生產經營的目標，就必須對生產經營過程的各類風險進行有效地預防和控制，而內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最行之有效的一種手段。完善有效地內部控制可對企業經營中的各種風險進行評估，從而不斷加強對企業經營的薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防范的一種最佳方法。尤其在市場競爭日趨激烈的現代企業中，更能體現內部控制的優越性。

其三，保證企業資產的安全和完整。健全完善的內部控制制度能夠科學有效地監督和制約企業財產物資的采購、計量、驗收、檢查、復核等各個環節，能夠防止人為造成的損失浪費，防止企業資產的浪費，防止企業資產的流失，保證了企業資產的安全和完整。

其四，可以提高會計資料的正確性和可靠性。正確的會計資料是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地預防錯誤和舞弊的發生，保證了會計資料的正確性和可靠性。

三、加強企業內部控制的相關建議

強化對內部控制制度實施情況的檢查和審核，并建立有效的激勵機制，為了保證企業內部控制能有效的發揮作用，并使之不斷的得到完善，企業必須定期對內部控制制度進行考核和檢查，看企業內部控制制度是否得到有效遵循。執行中有何成績，出了什么問題，為什么某項內部控制之不能執行或不完全執行、估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的給予精神鼓勵和物資獎勵，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤，只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

公司治理既需要外部治理環境，也需要內部治理環境，這與內部控制系統要求的環境是一致的；內部控制要求的風險評估滲透在企業經營活動的每一環節之中，風險評估的目的是保證有效決策，這也符合公司治理的目標要求；監督機制是公司治理機制的主要構成部分，把監督作為內部控制的要素，無疑起到了將公司治理與內部控制連接在一起的作用；信息與溝通是公司治理的原發性動因，公司治理的初衷就是盡量去解決由于信息不對稱而出現的“道德風險”和“逆向選擇”等問題，因而，信息溝通是公司治理有效的重要保證。由此可見，公司治理與內部控制反映在要素上的統一性，證明了二者的一致與協同。

樹立現代企業管理觀念，即文化管理。如果管理者不愿為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理，不愿設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。這還能從制度層面進行約束，而采取什么樣的理念來建立實施內部控制確實隱性的。

各職能部門授權一定要明確；人事政策要確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力與正直品行；各種控制管理方法靈活運用。若管理當局明確建立了授權和分配責任的辦法，就可以大大加強組織的控制意識；要做好公司人員的選拔任用、后續教育工作、制定并執行據業績考評給予合適的待遇及晉升等有關政策；常用的管理控制方法有計劃控制、目標可控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。

企業內部控制應注意信息的溝通。首先，要讓每一位員工了解企業內部的機構設置、崗位職責、業務流程等情況，以便在日常的工作中正確行使職權。其次，對于發現的問題、重要信息應當及時傳遞給經營人員，以得到及時和持續的改進。再次，作為公司管理部門和經營人員，一定要通過各種形式，包括內部會議、內部刊物等形式進行宣傳和要求，以便其員工在工作中時刻要牢記。

實施有效的控制活動，確保內部控制落實到實處。確定合理的控制責任點，控制措施是針對各關鍵控制點而制成的，因此，企業實施控制活動的關鍵就是要抓住關鍵控制點。企業經營活動一般有采購循環、銷售循環、付款循環和理財循環等五大循環，企業應將五大循環作為關鍵控制點，分別設置控制程序，進行重點控制。