試析項(xiàng)目輔助賬在出版社圖書管理中的運(yùn)用

摘要:隨著出版社的規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)的圖書種類也越來越多，細(xì)化會(huì)計(jì)核算，對(duì)圖書進(jìn)行明確的分類核算和管理，逐漸成為管理層的基本要求。傳統(tǒng)模式下的明細(xì)賬核算，通過不斷增加明細(xì)科目級(jí)次，達(dá)到細(xì)化會(huì)計(jì)核算的目的。但這樣會(huì)造成科目體系龐大，而且工作效率不高。會(huì)計(jì)電算化下的項(xiàng)目輔助核算功能，能為出版社內(nèi)部管理提供方便快捷的輔助手段。

關(guān)鍵詞:輔助核算賬;項(xiàng)目輔助賬;出版社;圖書管理

中圖分類號(hào):F243.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)05-0130-02

隨著出版社的規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)的圖書種類也越來越多， 對(duì)圖書會(huì)計(jì)核算的要求也不斷提高。細(xì)化會(huì)計(jì)核算，對(duì)圖書進(jìn)行明確的分類核算和管理，逐漸作為管理層的基本要求。傳統(tǒng)模式下的明細(xì)賬核算，通過不斷增加明細(xì)科目級(jí)次，達(dá)到細(xì)化會(huì)計(jì)核算的目的。但這樣，不僅造成科目體系龐大，而且工作效率不高。會(huì)計(jì)電算化下的項(xiàng)目輔助核算功能，能為出版社內(nèi)部管理提供方便快捷的輔助手段。本文主要闡述項(xiàng)目輔助賬在出版社圖書管理中的具體運(yùn)用。

一、輔助核算賬的介紹

輔助賬，即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的備查賬，是獨(dú)立的賬，是對(duì)分類賬和序時(shí)賬的一種補(bǔ)充，用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它與明細(xì)賬不同，明細(xì)賬是總分類賬的附屬賬，是對(duì)總分類賬的詳細(xì)說明。當(dāng)今，在各種財(cái)務(wù)軟件的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，一般都提供了豐富的輔助核算功能。在財(cái)務(wù)軟件的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，輔助賬主要有“日記輔助賬”、“銀行輔助賬”、“單位往來和個(gè)人往來輔助賬”、“部門輔助賬”、“項(xiàng)目輔助賬”、“外幣和數(shù)量輔助賬”等。輔助賬的輔助核算是對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理，來適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)，核算項(xiàng)目是核算會(huì)計(jì)科目的一種延伸。設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后，相當(dāng)于設(shè)置了科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行更為明細(xì)的核算。但核算項(xiàng)目又不同于一般的明細(xì)科目，它具有更加靈活方便的特性，一個(gè)核算項(xiàng)目可以在多個(gè)科目下掛接，而且一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一核算項(xiàng)目，也可以選擇多個(gè)核算項(xiàng)目。

二、項(xiàng)目輔助核算賬的功能

在日常會(huì)計(jì)處理中，出版社生產(chǎn)圖書期間發(fā)生“稿酬及校訂費(fèi)”、“租型費(fèi)用”、“原材料及輔助材料”、“制版費(fèi)用”、“印裝(制作)費(fèi)用”、“出版損失”、“編錄經(jīng)費(fèi)”、“其他直接費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等與圖書相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常分別按所設(shè)置的明細(xì)科目分解計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)入“生產(chǎn)成本”下的相關(guān)明細(xì)科目，銷售出版物所實(shí)現(xiàn)的收入及稅金計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。而出版社日常圖書管理，多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，實(shí)行按單種圖書管理。如果僅僅使用明細(xì)賬要實(shí)現(xiàn)單種圖書管理的目標(biāo)，就會(huì)增加工作量，并且難以統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。如在傳統(tǒng)模式下的明細(xì)賬核算下，要提取某種圖書的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，需從“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目下，分析提取數(shù)據(jù)，再進(jìn)行匯總。這樣，不僅工作量增加，而且數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計(jì)完整。

因此，在出版社的財(cái)務(wù)管理中，我們多采用項(xiàng)目輔助賬核算進(jìn)行圖書管理。所謂項(xiàng)目，一般被認(rèn)為是專門的經(jīng)營對(duì)象和核算對(duì)象。項(xiàng)目核算就是圍繞一個(gè)專門的對(duì)象，將所有發(fā)生在該對(duì)象上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，以項(xiàng)目輔助賬的形式進(jìn)行歸集。利用項(xiàng)目輔助核算功能，幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)出版社圖書所發(fā)生的一切成本、費(fèi)用、收入、稅金進(jìn)行歸集，便于管理。圖書名稱不再以明細(xì)科目的形式出現(xiàn)，而是以記錄的形式存放于項(xiàng)目目錄庫里。在進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)，在會(huì)計(jì)科目的“輔助核算”中，選擇“項(xiàng)目核算”欄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將該科目納入項(xiàng)目輔助總賬與明細(xì)賬中，以便進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算。在日常賬務(wù)處理中，當(dāng)反映該項(xiàng)目核算的科目發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而填制憑證時(shí)，系統(tǒng)會(huì)要求選擇具體項(xiàng)目名稱，并將此作為輔助信息。當(dāng)系統(tǒng)記賬時(shí)，除了登記總賬、明細(xì)賬等普通賬簿外，還會(huì)按項(xiàng)目具體名稱，登記項(xiàng)目輔助總賬和明細(xì)賬，以達(dá)到輔助核算的目的。

三、項(xiàng)目輔助賬在出版社的具體應(yīng)用

出版社生產(chǎn)及銷售圖書時(shí)，發(fā)生“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目“稿酬及校訂費(fèi)”、“租型費(fèi)用”、“原材料及輔助材料”、“制版費(fèi)用”、“印裝(制作)費(fèi)用”、“出版損失”、“編錄經(jīng)費(fèi)”、“其他直接費(fèi)用”;“主營業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等，凡是與具體項(xiàng)目相關(guān)的、且在圖書管理中需要使用的會(huì)計(jì)科目，均可在會(huì)計(jì)科目設(shè)置的“輔助核算”中，選擇“項(xiàng)目核算”。然后，在項(xiàng)目檔案里，根據(jù)管理需要設(shè)置項(xiàng)目大類，如設(shè)置“圖書管理”大類。最后，在“項(xiàng)目目錄”中，將圖書的具體名稱錄入，并選擇“所屬分類碼”，如有其它管理需要，也可在“是否結(jié)算”、“責(zé)任編輯”、“印數(shù)”、“印張”、“印刷廠”、“開本”、“定價(jià)”、“是否免稅”、“書號(hào)”、“文種”欄設(shè)置相關(guān)輔助信息。在“項(xiàng)目分類定義”中，可根據(jù)中國圖書館圖書分類法按圖書類別設(shè)置。如:A (馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論)，B(哲學(xué)、宗教)，C(社會(huì)科學(xué)總論)，D(政治、法律)，E(軍事)，F(xiàn)(經(jīng)濟(jì))，G(文化、科學(xué)、教育、體育)，H(語言、文字)，I(文學(xué))，J(藝術(shù))，K(歷史、地理)，N(自然科學(xué)總論)，O(數(shù)理科學(xué)和化學(xué))，P(天文學(xué)、地球科學(xué))，Q(生物科學(xué))，R(醫(yī)藥、衛(wèi)生)，S(農(nóng)業(yè)科學(xué))，T(工業(yè)技術(shù))，U(交通運(yùn)輸)，V(航空、航天)，X(環(huán)境科學(xué)、安全科學(xué))，Z(綜合性圖書)。

這樣的項(xiàng)目分類設(shè)置，便于根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2006]153號(hào))有關(guān)規(guī)定享受“出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策”時(shí)，歸集“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退”圖書。根據(jù)該通知規(guī)定，“科技圖書、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物”可在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策。該通知所述“科技圖書”，是指按照《圖書在版編目數(shù)據(jù)》(GB/T12451-2001)規(guī)定在其圖書在版編目數(shù)據(jù)第三部分正式列有指定分類號(hào)的圖書，分類號(hào)不止一個(gè)時(shí)，以第一個(gè)分類號(hào)為準(zhǔn)。上述“指定分類號(hào)”是指下列分類號(hào):A(馬克思主義、列寧主義、毛澤東思想)，B(哲學(xué))，D(政治、法律)，E(軍事)， F(經(jīng)濟(jì))，K(歷史、地理)，N(自然科學(xué)總論)，O(數(shù)理科學(xué)、化學(xué))，P(天文學(xué)、地球科學(xué))，Q(生物科學(xué))，R(醫(yī)藥、衛(wèi)生)，S(農(nóng)業(yè)科學(xué))，T(工業(yè)技術(shù))，U(交通運(yùn)輸)，V(航空、航天)，X(環(huán)境科學(xué))和z2(百科全書、類書)。在實(shí)行增值稅先征后退時(shí)，需要區(qū)分“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退”圖書的收入及應(yīng)交稅金情況。我們可以進(jìn)入項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析，選擇項(xiàng)目大類“圖書管理”，系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)“圖書管理”大類下的項(xiàng)目名稱(圖書名稱)，歸集所有發(fā)生在該具體項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，形成“項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表”。我們?cè)凇绊?xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表”中，篩選出 “所屬分類碼”為“指定分類號(hào)”的圖書，這些圖書便為“增值稅可先征后退”圖書，做好標(biāo)記。再對(duì)這些圖書發(fā)生的“主營業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”分析計(jì)算。我們就能計(jì)算出，“增值稅可先征后退”圖書和“增值稅不可先征后退” 圖書的收入及應(yīng)交稅金情況，便于進(jìn)行“增值稅先征后退”工作。

總之，在出版社財(cái)務(wù)工作中，通過設(shè)置項(xiàng)目輔助核算賬簿，一方面滿足明細(xì)科目核算，歸集生產(chǎn)成本、收入的明細(xì)科目核算，另一方面滿足內(nèi)部管理的需要，為出版社內(nèi)部管理提供信息與依據(jù)。從項(xiàng)目輔助核算在“增值稅先征后退”中的應(yīng)用就可體會(huì)到這些好處。另外，當(dāng)財(cái)務(wù)人員需要查詢某圖書的經(jīng)營情況時(shí)，同樣可利用賬表中的項(xiàng)目輔助賬查詢功能，系統(tǒng)就會(huì)歸集出某圖書具體所發(fā)生的“生產(chǎn)成本”——“稿酬及校訂費(fèi)”、“租型費(fèi)用”、“原材料及輔助材料”、“制版費(fèi)用”、“印裝(制作)費(fèi)用”、“出版損失”、“編錄經(jīng)費(fèi)”、“其他直接費(fèi)用”;“主營業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等科目下的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體操作過程與項(xiàng)目輔助核算“增值稅先征后退”的操作過程相同。

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