對公路施工企業財務管理的探討

摘要:隨著中央對西部公路及農村公路建設的重視，公路建設必將迎來新的發展機遇。公路施工企業也將面臨更多的機遇和挑戰，如何加強微利時代公路施工企業的財務管理也提上了日程。

關鍵詞:公路施工企業; 財務管理 ;項目管理

中圖分類號:F275文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)02-0152-02

一、公路施工企業面臨激烈的市場競爭

我國公路建設市場是運輸系統中最早打破行業限制、向社會開放的市場之一，具有土木工程建設及機電設備施工安裝能力的企業大多都可以進入這個市場，這樣就產生了規模龐大的公路施工企業群體。公路施工行業不屬于高精尖技術范疇，有能力參與公路建設的企業比較多，因此，我國公路建設市場競爭非常激烈。按照國家資質管理規定和資質等級標準，2003年底，全國具有公路工程施工總承包資質的特級企業22家、總承包一級資質企業324家、路面專業一級企業304家、路基專業一級企業346家、公路交通工程企業313家。據統計資料顯示，公路專業施工隊伍閑置力量達到三分之一。

隨著1998年以來積極財政政策積累效應的逐步釋放和民間投資活力的增強，我國公路建設快速發展，投資規模逐年增大。2002年全國公路建設投資規模達到3200億元，2003年達到3700億元，2004年達到4700億元，2005年達到5500億元，2006年更是超過6200億元。雖然我國公路建設規模越來越大，但目前我國的公路建設生產仍未擺脫手工操作、勞動力密集的狀況。因此，大量的剩余勞動力極容易形成“民工潮”涌向建設市場，使施工企業數量不斷增加，從業人數不斷增加，建設市場形成供大于求的買方市場。同時，由于公路建設受國家宏觀控制，而施工力量過剩又需要較多的工程做，“僧多粥少”和“找工程”成為施工企業頭等大事。越來越多的施工企業進入公路建設市場，爭奪原本不多的資源，公路建設市場施工企業之間的競爭越來越激烈。公路施工企業進入微利時代，企業的經營狀況普遍不樂觀，盈利能力低，資產負債率高，人員包袱重。因此，對公路施工企業加強財務管理成為十分緊迫的事情。

二、公路施工企業財務管理現狀

總體上來看，我國公路施工企業的財務管理水平落后于發達國家的先進企業和國內工業企業。管理水平落后，有些企業還是把工作重心放在簡單的算賬、記賬上，對降耗節支增效、控制成本等工作沒有重視，且只有少數企業能夠實現電算化管理。具體表現為:

1.項目預算的不合理和不到位。施工企業應該圍繞施工目標利潤，編制施工財務預算。但是有些施工企業在項目開工之前，對于重大的施工設備購置、材料物資采購沒有事前的計劃，在急需時甚至只能以高價購買，還存在重復采購等問題。根據施工進展情況，也要實行動態管理，適時安排人員進退場，根據工程進度安排材料機械采購、租賃、使用，避免浪費，節省成本。做好工程內部預算的編制及審查工作是公路施工企業搞好經濟核算、降低工程成本、增加利潤、發揮財務監督管理職能的基礎及依據。

2.公路施工企業資金缺口問題較為嚴重。公路施工企業收入的確認，正常情況下，應在收到經監理確認、由業主簽發的工程計量支付證書時確認收入。現實情況是由于監理確認的計量支付證書往往不能定時獲取，且支付證書上的計量收入數不能正確反映當期實際完成的工程量，從而導致公路施工企業在期末收入確認不真實、與發生的成本不配比。除此之外，建設單位有時還會對施工企業提出一些不利要求，如繳納履約保證金、工程墊款，有些履約保證金比例甚至高達中標價的50%，這些高昂的支付費用，一般在工程交工驗收合格后才能退還。對于工程墊款也是要等到工程結束后才能陸續收回。正常情況下，公路施工企業基本都具有一定數量的自有資金來獨立經營，但僅僅依賴于自由資金經營，有時不能滿足生產經營的需要，隨著中標數量的增加，大量的工程墊款和履約金的繳納，使施工企業有時都難以養家糊口。因此，負債經營就成為企業的一種必要選擇，如果對于施工企業的負債和償還能力不加管制，也會導致較大的財務風險，嚴重情況下施工企業將會面臨破產清算。

3.項目成本核算與控制方面不嚴格。公路施工企業的每一個項目即是一個成本中心，也是利潤中心，是企業價值的源泉。公路施工企業為了拿到施工合同，往往會競相壓價，不考慮項目的實際成本，僅僅是為了中標。企業在工程中標后，將工程交由項目部管理，然后由項目部將工程予以分解交給企業內部的施工隊伍和外部協作施工企業。對于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各種漏洞。

總之，絕大多數施工企業不具備完善的總承包管理體制和完整的項目管理體系，在咨詢設計能力、計算機應用能力、技術支持能力、合約管理能力、專業施工協調能力以及資本運作能力和融資能力等關鍵能力上與國際工程總承包商相比有較大差距。

三、公路施工企業如何加強財務管理

面對激烈的行業競爭和目前財務管理的現狀，公路施工企業有必要在薄弱的環節上加強財務管理建設。

第一，要建立健全相應的企業財務管理制度，結合公路施工企業的特色，制定出區別于其他工業企業、商業企業的財務管理制度，使財務人員、管理者有法可依。該制度應該在公路施工企業資金管理籌措、使用的審批程序、項目部資金的上交、項目部的具體計劃和成本費用的管理等有所規定。另外，項目部的財務人員歸屬施工企業財務科統一管理、統一核算、集中結算，這樣，有利于控制項目部的資金運作和盈利管理，促進企業健康發展。

第二，強化預算管理，提高資金使用效益。認真精確地編制預算是公路施工企業盈利的關鍵環節。預算工作不僅僅是財務部門自己的事情，還需要其他業務部門的參與。公路施工企業應在工程部門成立專門的工程預算編制小組，由工程技術人員、財務人員組成，在拿到每一個工程合同后，由預算小組做好幾項基礎工作。要根據項目實際情況編制內部工程預算，然后由主管工程的副總組織有經驗的項目經理、工長、技術人員進行討論定稿，最后由總經理進行簽字確認。主要是以中標價為基礎，根據施工地點、人員工資、材料價格等基本情況編制項目預算，據以制定項目的目標成本。在預算后附上工程項目具體的材料、機械、人工等資源需要量清單，具體執行過程中工程所耗工、料、機等費用均由財務人員按預算進行審核支付。預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。保證預算的剛性要求，除非出現不可控事件時，再根據相關程序調整預算額度。

第三，確保公路施工企業價值最大化，加強對于項目的成本管理和控制。根據前面預算工作的成果，確定工程的目標成本。對于成本的管理和控制也是財務管理重要的工作之一。工程要按照節約的原則，對于超出預算的支出要考核什么原因超支，超支是否合理等。企業對工程項目成本的考核必須設置得合理，這樣才能調動企業員工的工作積極性。對于節約成本的項目部，可以發放獎金。還要考慮一個工程項目的成本控制是否到位。如物資采購是否是及時，能否跟上工程進度，有無盲目購買造成材料積壓、占用資金的情況，對此要明確建立相關責任人制度。對于材料的領用要嚴格執行領用手續，并及時盤點材料是否賬實相符。嚴禁材料不入庫直接送往工地的情況，否則財務部門難以掌握工程項目成本的實際消耗情況。公路施工企業在施工中還有相關的機械費支出，對于機械費的支出核算必須清晰，嚴格控制機械設備的油料消耗和修理費用。如果是租賃的機械，要提高機械設備在租賃期內的利用率。工程如果有分包給協辦單位的，要檢查分包工程結算手續是否齊全，杜絕工程款多付、超付現象的發生。

第四，做好工程項目的債權債務清理工作。施工企業由于履約保證金及工程款拖欠等原因，資產占用比較大，往往會導致企業資產周轉困難。資金管理也是財務管理的一項非常重要的工作。對于資產的管理主要是圍繞工程項目的債權債務進行。工程項目分散賬戶眾多的企業，要建立起全公司的資金結算中心，統一開設資金賬戶，歸集和吸納分支機構的現金收入，確保資金的安全，督促有關業務部門與人員加快履約金的收回，工程墊支的款項也有建立相關責任人制度。對于獨立核算的項目部應建立往來業務的結算、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、及增減變化情況，月底列出與建設單位或供應商之間的往來科目余額清單，做到及時核對、清償。項目完工后，為項目發生的所有債務應予全部償還，項目形成的債權應該全部收回。在進行項目完工清算時，凡清算工作沒有結束、債權債務沒有全部清償的，財務人員仍需對此負責。

第五，加快計算機信息技術在財務管理中的應用。根據公司的實際情況以及業務流程的需要建立財務管理系統、生產管理系統、物資管理系統、決策支持系統和市場營銷管理系統等信息子系統，利用這些系統來提高數據的共享性，也便于企業決策者根據決策支持系統做出明智的決策。利用物資管理系統，可以隨時核算工程項目所需要的材料物資情況，根據施工進度有計劃地組織材料物資供應，并可以避免設備的重復購買和炒出擠壓，提高資產使用效率。物資管理系統的建立也可以減少工程物資的清查盤點工作，真正地做好保護資產的安全與完整工作。

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