火眼金睛任狡兔三窟 嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致讓蛀蟲現(xiàn)形

項(xiàng)目簡介

2005年8月，大余縣審計(jì)局受縣委組織部的委托，對(duì)某鄉(xiāng)某負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)，查出違法違規(guī)金額××.××萬元。移交檢察機(jī)關(guān)案件線索七條，兩人被檢察機(jī)關(guān)立案查處，一人被追究刑事責(zé)任，兩人受到黨紀(jì)處分。通過審計(jì)，增強(qiáng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理。該項(xiàng)目先后被評(píng)為2005年全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目和贛州市審計(jì)局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

2005年8月，根據(jù)縣委組織部的委托，大余縣審計(jì)局依法對(duì)某鄉(xiāng)某負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。在審前調(diào)查期間，了解到該鄉(xiāng)政府剛剛接受過財(cái)政監(jiān)督檢查，已查出該鄉(xiāng)財(cái)政所原副所長A某利用職務(wù)之便挪用公款×.××萬元問題。因而，在該項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，局領(lǐng)導(dǎo)便向?qū)徲?jì)人員提出了此次審計(jì)的要求:“大家不要因?yàn)榇饲霸撪l(xiāng)接受過檢查而放松警惕，反而應(yīng)更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，他們會(huì)出這樣的問題，是因?yàn)閮?nèi)部管理制度出現(xiàn)了漏洞。既然是內(nèi)控制度出現(xiàn)了漏洞，那么現(xiàn)在已查出的問題或許只是冰山一角。所以，大家要認(rèn)真搞好此次審計(jì)。”聽了領(lǐng)導(dǎo)的囑附，大家都在心里暗下決心，一定要認(rèn)真細(xì)致地實(shí)施審計(jì)，爭取完成好此次審計(jì)任務(wù)。

八月大余的天氣異常悶熱，陽光灼得水泥路面泛著白光，樹上的知了也“吱啞吱啞”拼命的叫著。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)那天，在該鄉(xiāng)的會(huì)議室里召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，會(huì)議室的風(fēng)扇呼呼地轉(zhuǎn)著，人們依然還是不停地流著汗。參加會(huì)議的除審計(jì)組成員外，其余的都為該鄉(xiāng)黨委成員及其他相關(guān)工作人員。審計(jì)人員細(xì)心地打量著每位參會(huì)者，看見有人低著頭認(rèn)真地在筆記本上寫著什么，有人拿紙巾擦拭著汗水，也有人神情木然呆坐在那里。記得有位心理學(xué)家說過:“肢體語言往往容易暴露人的心理”。的確，從后來的審計(jì)結(jié)果來看，似乎應(yīng)驗(yàn)了這句話。

審計(jì)工作的開展比想象中的更為艱苦，此次審計(jì)我們調(diào)閱了該鄉(xiāng)三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，賬本、憑證多得堆滿了整張會(huì)議桌，要想從中查找問題線索，猶如大海撈針。針對(duì)該鄉(xiāng)此前被查出問題的性質(zhì)，為了能全面掌握該鄉(xiāng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，尋找到突破口，我們決定采用全面審計(jì)方法，逐筆詳細(xì)審閱每一張會(huì)計(jì)憑證。審計(jì)方法確定了，可是要實(shí)施起來卻并不容易，沒有足夠的耐心和認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度是不行的，稍有疏漏，就會(huì)讓違法案件線索從眼皮底下溜走。看會(huì)計(jì)憑證是最枯燥的工作，但它卻是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是查找問題最直接有效的途徑。審計(jì)人員翻閱憑證常常一坐就是一整天，有時(shí)水也顧不上喝，對(duì)每張?jiān)紤{證都認(rèn)真地進(jìn)行審核，每筆數(shù)據(jù)都仔細(xì)地進(jìn)行分析，努力查找前后關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。每天上班第一件事，就是審計(jì)組內(nèi)互通審計(jì)情況，通報(bào)疑點(diǎn)，提出急需解決的問題等等。通過這一形式，審計(jì)組成員之間各項(xiàng)信息得到了交流，大家有針對(duì)性地帶著審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，提高了工作效率。

經(jīng)過對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行拉網(wǎng)式的審計(jì)后，幾個(gè)審計(jì)疑點(diǎn)浮出了水面:

一是內(nèi)部監(jiān)督管理體制出現(xiàn)漏洞:出納與會(huì)計(jì)之間每月未核對(duì)相關(guān)賬目，賬面反映的收入票據(jù)出現(xiàn)斷號(hào)情況，存在坐支現(xiàn)金行為。這些問題不得不讓審計(jì)人員對(duì)其財(cái)務(wù)收支的完整性心生疑慮。

二是最低生活保障救濟(jì)款的發(fā)放，未按相關(guān)管理、使用的規(guī)定轉(zhuǎn)入銀行存折發(fā)放，而是全部通過現(xiàn)金發(fā)放;領(lǐng)取低保資金或救災(zāi)資金時(shí)，存在代簽現(xiàn)象。

三是賬面反映債權(quán)債務(wù)未及時(shí)清理，工程預(yù)付款、職工借支等往來科目長期掛賬，不禁讓人對(duì)其債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性產(chǎn)生質(zhì)疑。

叢生的疑點(diǎn)讓審計(jì)人員感到其中必定隱藏著重大問題，為了撥開迷霧見云端，審計(jì)組根據(jù)已掌握的線索，開始了進(jìn)一步調(diào)查取證。為了不打草驚蛇，審計(jì)組決定先從外圍調(diào)查開始。

首先，針對(duì)最低生活保障資金發(fā)放存在的問題，審計(jì)組根據(jù)低保資金發(fā)放明細(xì)表上的名單，逐戶上門進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)過調(diào)查走訪后的結(jié)果讓審計(jì)人員大吃一驚。在這些低保資金發(fā)放花名冊(cè)中，有11位老人在2002年以前就已經(jīng)去世，但低保資金發(fā)放表中卻反映他們?cè)?002年至2004年間仍然領(lǐng)取了低保資金7130元。已故的老人如何領(lǐng)取低保資金?這部分資金最終又何去何從呢?在對(duì)這些問題進(jìn)一步深入分析后，審計(jì)人員把目光集中到了一個(gè)人的身上——該鄉(xiāng)原民政所長B某。B某不僅為該鄉(xiāng)民政所所長，而且還兼任該鄉(xiāng)財(cái)政所出納，這些低保資金均由其從鄉(xiāng)財(cái)政所領(lǐng)出并發(fā)放。B某存在虛假編造發(fā)放花名冊(cè)冒領(lǐng)低保資金行為的可能較大。

其次，針對(duì)該鄉(xiāng)賬面反映的債權(quán)債務(wù)長期未進(jìn)行清理的情況，審計(jì)組進(jìn)一步對(duì)往來賬目進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)該鄉(xiāng)財(cái)政所原副所長A某伙同B某，利用該鄉(xiāng)財(cái)務(wù)監(jiān)管松散的漏洞，采用重復(fù)報(bào)賬的手段，分別套取資金××××元和×.××萬元。另外，通過走訪部分債權(quán)、債務(wù)人，我們從中發(fā)現(xiàn)了兩條重要的線索:一是2003年，該鄉(xiāng)爭取的10萬元資金用于某村建橋，該橋預(yù)算為×.××萬元，由個(gè)體建筑商陳某承建。陳某在初建時(shí)在該鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)借了工程款×.××萬元，但工程完工決算時(shí)，賬面反映直接以建筑安裝發(fā)票×.××萬元報(bào)賬，而未扣減陳某預(yù)借的工程款×.××萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員真的是如此馬虎多付了×.××萬元工程款給陳某嗎?我們對(duì)此進(jìn)行了跟蹤調(diào)查。從陳某處了解的情況看，工程結(jié)算時(shí)陳某只是按工程預(yù)算款開具了建筑安裝發(fā)票×.××萬元交給該鄉(xiāng)原出納B某報(bào)賬，扣除預(yù)借工程款×.××萬元后，陳某只領(lǐng)取×.××萬元，并沒有按發(fā)票金額領(lǐng)取×.××萬元;二是該鄉(xiāng)某學(xué)校教學(xué)樓工程造價(jià)預(yù)算××.××萬元，工程完工后，該鄉(xiāng)政府、鄉(xiāng)教委于2003年9月14日與建筑商楊某協(xié)商并簽訂協(xié)議:“先支付工程款××.××萬元，余下×.××萬元工程款開具工程款欠條，一年內(nèi)付清”。然而，同年9月28日、10月9日，該鄉(xiāng)預(yù)算外專戶卻分兩次將工程余款轉(zhuǎn)出，工程余款結(jié)清時(shí)間竟在協(xié)議簽訂后的半個(gè)月內(nèi)。如此有背常規(guī)迅速的結(jié)清工程款，讓審計(jì)組感到可疑。因此，審計(jì)組沿著工程余款的流向進(jìn)行跟蹤，該款從鄉(xiāng)預(yù)算外專戶轉(zhuǎn)入鄉(xiāng)教委賬戶后，由鄉(xiāng)教委轉(zhuǎn)入了建筑商楊某的活期存折中。在調(diào)查詢問楊某時(shí)，楊某向?qū)徲?jì)組透露了一個(gè)重要信息，此款的確轉(zhuǎn)入了其活期存折中，但取走該款的不是其本人，而是該鄉(xiāng)財(cái)政所原副所長(兼任該鄉(xiāng)預(yù)算外專戶會(huì)計(jì))A某。當(dāng)時(shí)A某以需核對(duì)工程款為由，讓楊某將存折和私章交給他。楊某心想自己手中還有該鄉(xiāng)開出的欠條，不怕鄉(xiāng)政府不付款，于是照辦，A某也因此輕松將此款從銀行取出。

為了進(jìn)一步掌握該鄉(xiāng)真實(shí)、完整的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)組決定進(jìn)行現(xiàn)金盤庫。通過現(xiàn)金盤庫發(fā)現(xiàn)，該鄉(xiāng)白條抵庫、經(jīng)費(fèi)收支票據(jù)抵庫以及坐支現(xiàn)金現(xiàn)象比較嚴(yán)重;會(huì)計(jì)與出納交接賬務(wù)時(shí)，審核不嚴(yán)，該鄉(xiāng)原出納B某因會(huì)計(jì)核票出錯(cuò)，多獲取報(bào)賬款××××元。另外，該鄉(xiāng)企業(yè)辦(未獨(dú)立核算)收取的林場(chǎng)木材拍賣款××萬元和林地補(bǔ)償費(fèi)××萬元未繳入鄉(xiāng)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。

上述審計(jì)和調(diào)查結(jié)果顯示，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)印鑒失控，內(nèi)控制度存在重大缺陷，而且個(gè)別工作人員可能存在經(jīng)濟(jì)問題。審計(jì)組立即將審計(jì)調(diào)查結(jié)果向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。局領(lǐng)導(dǎo)聽取審計(jì)情況匯報(bào)后，要求審計(jì)組提高警惕，緊緊抓住目前掌握的線索，把發(fā)現(xiàn)的問題查深、查透、查實(shí)。同時(shí)局領(lǐng)導(dǎo)還親自參與審計(jì)一線工作，及時(shí)掌握審計(jì)進(jìn)展情況。為了避免夜長夢(mèng)多，審計(jì)組分成二個(gè)小組，各小組均由一位副局長帶隊(duì)，分頭與涉嫌個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題人員B某和A某談話。談話剛開始時(shí)，B某和A某均矢口否認(rèn)，但他們所提出的牽強(qiáng)理由難以自圓其說。經(jīng)過審計(jì)組對(duì)他們進(jìn)行強(qiáng)大的政策攻心后，他們終于在眾多的證據(jù)面前，低下了頭，對(duì)上述審計(jì)組調(diào)查發(fā)現(xiàn)的套取資金××.××萬元(其中:A某占為己有×.××萬元、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬外費(fèi)用支出×.××萬元)的事實(shí)供認(rèn)不諱。鑒于案情重大，局主要領(lǐng)導(dǎo)連夜召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，決定以最快的速度向檢察機(jī)關(guān)移送。

經(jīng)檢察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?、法院開庭審理，該鎮(zhèn)財(cái)政所原副所長A某被判處犯有貪污罪、挪用公款罪，判服有期徒刑兩年零九個(gè)月。同時(shí)，該鄉(xiāng)黨委給予A某開除黨籍處分、B某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分的決定。“手莫伸，伸手必被捉”，縱使你是狡兔三窟，也難逃審計(jì)的追蹤。

本案啟示

這起由審計(jì)查處的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題案件雖已塵埃落定，但是留給審計(jì)人員的啟示卻很深遠(yuǎn):

首先，審計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。該項(xiàng)目雖然經(jīng)過相關(guān)財(cái)政監(jiān)督部門的檢查，但審計(jì)人員卻未因此而放松警惕，反而更加仔細(xì)、謹(jǐn)慎，在面對(duì)眾多的財(cái)務(wù)資料、錯(cuò)綜復(fù)雜的收支往來，審計(jì)人員沒有退怯，在其他部門已經(jīng)查處問題的基礎(chǔ)上，再次發(fā)現(xiàn)大案要案，圓滿完成了審計(jì)任務(wù)。

其次，審計(jì)人員要有敏感的查案意識(shí)，要不斷提高辦案能力。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員能從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中篩選出案件線索，除了精湛的業(yè)務(wù)技能和豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)外，還需具備對(duì)查案意識(shí)的敏感度。本案之所以能夠成功突破，在審計(jì)內(nèi)容上，做到了善于分析內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真核查債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性，緊盯賬戶資金流向;在審計(jì)方式方法上，做到內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，取得了意想不到的收獲。

第三，審、紀(jì)、檢聯(lián)手，增強(qiáng)審計(jì)效果。審計(jì)、紀(jì)檢、檢察部門聯(lián)合辦案，能為下一步深入檢查鋪平道路，掃除障礙。本案及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索移送檢察機(jī)關(guān)，貪污、挪用公款人員受到了法律的制裁，在社會(huì)各界影響深遠(yuǎn)。

(作者單位:大余縣審計(jì)局)