對當(dāng)前我國稅收宣傳問題的研究

摘要:稅收宣傳是稅收工作的重要組成部分，是納稅服務(wù)不可或缺的重要內(nèi)容，在社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮著優(yōu)化納稅服務(wù)、樹立稅務(wù)機關(guān)良好社會形象、增強納稅人稅法遵從度、提高全社會依法誠信納稅意識的重要作用。溫家寶總理曾對此做了重要批示:要通過開展稅收宣傳月活動，進一步增強公民納稅意識，在全社會形成誠信納稅的良好風(fēng)氣。本文通過縱觀歷年來的稅收宣傳月活動，提出了當(dāng)前我國稅收宣傳存在的一些問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞:稅收宣傳 納稅服務(wù) 稅務(wù)部門

一、研究稅收宣傳的必要性

近年來，隨著稅法的逐步修改和完善，稅收理念的不斷進步，稅收宣傳的理論探討和具體工作在中央和地方都引起了人們相當(dāng)?shù)闹匾暋？v觀歷年來全國各地稅收宣傳月活動，每年圍繞稅收宣傳月主題，提出宣傳口號、懸掛宣傳標(biāo)語、設(shè)立局長接待日或咨詢點、發(fā)布電視講話、舉辦有獎競猜、電視擂臺賽、大辯論、演講、文藝演出、短期培訓(xùn)、稅收知識進校園等活動在轟轟烈烈地展開著，營造了良好的宣傳氛圍，有效地改善了納稅環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，雖然各地花費了大量的人力物力和財力，在各地方轟轟烈烈開展的稅收宣傳活動中并沒有多少人是實實在在地獲得了稅收信息和知識，稅收宣傳并沒有像媒體宣傳的成效那么大，很多地方仍然年復(fù)一年地進行著老舊的宣傳方式。這使得對稅收宣傳的研究顯得尤為迫切。

二、當(dāng)前我國稅收宣傳存在的問題

(一)稅收宣傳缺乏必要的法律約束和經(jīng)費保障，稅收宣傳的主動性較差

稅收宣傳工作對于提高納稅遵從度，降低稅收成本起著非常重要的作用。如果稅收宣傳工作做得好，稅收征管效率就能有所提高。如果沒有充分認(rèn)識到其重要性，那么稅收宣傳工作就往往會流于形式。新的《稅收征管法》雖然增加了有關(guān)稅收宣傳的條款，但怎樣落實等具體問題并沒有明確，相關(guān)法律也沒有明確規(guī)定各級政府和相關(guān)部門在稅收宣傳中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。我國目前稅收工作往往把稅收計劃任務(wù)的完成放在第一位，沒有設(shè)置專門的宣傳機構(gòu)，該項工作通常由各級辦公室承擔(dān)，即使有專職宣傳人員也配備不足，并且這些宣傳人員很多都對稅收業(yè)務(wù)不熟悉，很難對業(yè)務(wù)部門實施的稅收政策進行比較細(xì)致深刻的闡釋。而相對熟悉業(yè)務(wù)的稅收征收和管理等部門又往往認(rèn)為自己負(fù)責(zé)的是征收管理工作和稅收宣傳工作無關(guān)，從而缺乏實施稅收宣傳的主觀能動性和創(chuàng)造性。另外由于稅收宣傳工作是需要長期投入的，而光靠稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)費遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以彌補各種宣傳開銷，這也就成了稅收宣傳的短期效應(yīng)日益明顯的一個重要原因。

(二)稅收宣傳主體單一， 缺乏有效的部門配合，未能形成整體合力

從我國的實際稅收宣傳情況來看，很多人都認(rèn)為稅收宣傳工作就是稅務(wù)部門的份內(nèi)之事，其他國家機關(guān)能否協(xié)同稅務(wù)部門開展稅收宣傳完全取決于其他機關(guān)是否自愿，而并非是這些機關(guān)的工作任務(wù)。因此，稅務(wù)部門往往是每年稅收宣傳活動中的唯一主辦單位，其他部門基本上都處于被動接收的地位。只有偶爾的臨時性的單項稅收宣傳活動才會出現(xiàn)多部門聯(lián)合稅收宣傳的情況。這樣稅務(wù)部門的單兵作戰(zhàn)就存在了很多的問題，不僅使宣傳工作缺乏說服力而且加大了成本，宣傳效果往往是“過場風(fēng)”，“風(fēng)聲大雨點小”，使稅法知識不能得到系統(tǒng)的宣傳，社會各方面不能受到完整的稅法教育，全民參與的良好局面難以形成，也就難以達到預(yù)期效果。

(三)稅收宣傳時間過于集中，缺乏長期的目標(biāo)規(guī)劃

從1992年開始，每年的4月份定為稅收宣傳月，雖然已連續(xù)開展了十幾年，各級稅務(wù)機關(guān)卻尚未制訂和出臺一個長期系統(tǒng)的宣傳遠(yuǎn)景規(guī)劃。因此雖然現(xiàn)在宣傳的形式豐富多樣，諸如學(xué)校授課、新聞報導(dǎo)、典型宣傳、標(biāo)語橫幅等，但是這些宣傳時間集中力度較大，沒有長期效果。實際上，稅收宣傳工作是一項長期的法制化建設(shè)工程，必須要有科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識的效果。近年來，隨著日常稅收宣傳工作的加強，這個實效性問題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進一步改變。

(四)稅收宣傳的針對性較差，宣傳內(nèi)容過于主觀

稅收宣傳應(yīng)該是針對不同納稅人的不同的需求和水平，通過宣傳讓人們提高納稅遵從度，自覺納稅。 然而不少稅務(wù)部門在開展宣傳活動時，只片面地對自己宣傳什么、如何宣傳比較重視，而不去顧及納稅人的實際需求，不去了解納稅人到底想要獲得哪方面的知識。往往比較注重形式，稅收宣傳標(biāo)語性內(nèi)容多，且過分強調(diào)守法的概念，過于宣傳公民應(yīng)如何依法納稅和各種處罰措施等方面。而對稅收知識的宣傳深度不夠，對納稅人的感受和體驗、對稅收宣傳的實際效果關(guān)注較少。這種稅收宣傳，針對性差，很難滿足廣大納稅人日益多樣化的稅收宣傳需求。

(五)稅收宣傳缺乏績效考核機制

雖然國家稅務(wù)總局每年都以行政命令的形式下達有關(guān)稅收宣傳的要求，每年都開展主題稅收宣傳月，但是由于缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋砻鞔_統(tǒng)一規(guī)范和判斷宣傳的效果。因此，各地的稅收宣傳只能在每年的宣傳主題上達成共識，對于宣傳的內(nèi)容和宣傳效果卻沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，沒有嚴(yán)謹(jǐn)高效的檢查考核辦法，難以做出對稅收宣傳工作的評價并實現(xiàn)對稅收宣傳工作的監(jiān)督，無法使稅收宣傳工作真正步入有章可循、有制可依、規(guī)范操作的軌道，且很容易就導(dǎo)致稅收宣傳工作流于形式。

三、對我國稅收宣傳工作提出的建議

(一)完善稅收宣傳方面的立法工作，加強稅收宣傳工作的主動性

我國應(yīng)盡快制定稅收方面的基本法，將納稅人的權(quán)利義務(wù)明確地加以規(guī)定，并在基本法中明確規(guī)定各級地方政府和各相關(guān)部門的責(zé)任義務(wù)和違章處罰措施。根據(jù)基本法制定稅收宣傳相關(guān)規(guī)章，明確規(guī)定稅務(wù)部門在稅務(wù)宣傳工作中應(yīng)當(dāng)扮演的角色。此外，要想提高稅收宣傳的主動性，建立一支高素質(zhì)的稅收宣傳隊伍是十分必要的，因為稅收宣傳是一項綜合性工作，它需要綜合素質(zhì)高的人去組織完成。這就要求稅務(wù)人員加強對稅收知識各方面的學(xué)習(xí)，更新服務(wù)理念、規(guī)范服務(wù)行為，全心全意為納稅人服務(wù)。

(二)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在全社會擴大稅收宣傳工作

稅務(wù)部門應(yīng)改變以前稅收宣傳工作受眾面窄的局面，宣傳對象不僅僅局限于納稅人，要擴大稅收宣傳的層次，加強對黨政機關(guān)、事業(yè)單位等的宣傳，爭取能夠在社會上引起更大的反響，爭取能夠帶動全社會的參與和各個系統(tǒng)的相互協(xié)調(diào)。建立由政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)機關(guān)主辦、其他有關(guān)部門尤其是金融、公安、工商等部門配合的社會綜合治稅機制，并加大與社會各界團體的聯(lián)系，充分發(fā)揮各部門獨有的優(yōu)勢資源，攜手搞好稅收宣傳工作。

(三)打造全方位稅收宣傳體系，形成稅收宣傳長效機制

政府部門要積極拓展新型納稅宣傳方式，多角度、全方位為納稅人服務(wù)。政府部門可以邀請高校稅務(wù)專業(yè)人士開講座。要圍繞廣大納稅人最關(guān)心、最現(xiàn)實的涉稅問題，重點講解納稅人權(quán)益及納稅風(fēng)險的內(nèi)容，有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。要以納稅人的實務(wù)需求為宣傳指引，一方面通過提醒納稅人正確履行納稅義務(wù)、預(yù)防和化解稅收風(fēng)險，提高對稅法的遵從度;另一方面為納稅人進行最新稅收政策的宣傳輔導(dǎo)。同時結(jié)合案例詳細(xì)講解納稅人的權(quán)益及納稅風(fēng)險，并進行現(xiàn)場“一對一”的納稅輔導(dǎo)。要及時向納稅人解讀稅收優(yōu)惠政策、涉稅事項辦稅流程等。深入開展稅收宣傳活動，了解各街道經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，深入企業(yè)走訪調(diào)研，幫助企業(yè)找出其存在的問題。要多處設(shè)點，可以采取懸掛橫幅，散發(fā)宣傳資料，在車站、廣場等人流量較大的公共場所設(shè)立納稅咨詢臺，利用稅企郵箱、短信網(wǎng)絡(luò)平臺的互動形式，定期選派業(yè)務(wù)骨干深入社區(qū)講稅法，開展納稅咨詢，現(xiàn)場辦理有關(guān)涉稅事宜，建立稅收宣傳與咨詢聯(lián)系制度，為廣大納稅人提供個性化宣傳服務(wù)。發(fā)票是農(nóng)民朋友購買“家電下鄉(xiāng)”指定產(chǎn)品后獲得國家補貼款的原始憑據(jù)，稅務(wù)部門要向農(nóng)民朋友宣傳發(fā)票使用、保管等知識，同時鼓勵農(nóng)民朋友舉報銷售商不開具發(fā)票的行為。在推動“家電下鄉(xiāng)”政策有效落實的同時，把稅收新政策及時送到農(nóng)民朋友手中，讓他們得到真正的實惠。

(四)根據(jù)納稅人的實際需求來開展稅收宣傳工作

稅收宣傳工作要貼近納稅人，想納稅人之所想，急納稅人之所急。納稅人的情況千差萬別，素質(zhì)也參差不齊，所以，稅收宣傳應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)、不同人群、不同區(qū)域的納稅人的實際需求來開展。要對不同納稅人的辦稅需求進行深入調(diào)查。通過調(diào)查，了解服務(wù)和宣傳的重點，然后有針對性地展開宣傳工作。 辦稅服務(wù)廳的工作人員要及時對納稅人提出的問題和意見進行整理，并盡快給予納稅人反饋。要充分利用網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等媒介，有針對性地開展各類活動，使其更加貼近納稅人的實際，更加符合納稅人的需求，更深入地聽取社會各界對稅務(wù)機關(guān)的意見，從而改進和完善稅收工作，提高稅收管理和服務(wù)水平，促進企業(yè)走上健康發(fā)展的軌道。

(五)建立和完善稅收宣傳考核和評估體系

研究制定具體的有效的科學(xué)的績效考核指標(biāo)，簡化考核程序，注重發(fā)揮績效考核的作用。亦可以對那些在宣傳報道、納稅服務(wù)等方面表現(xiàn)較為突出的單位和人員，樹立先進典型，進行評選表彰，調(diào)動廣大稅務(wù)干部參與稅法宣傳的積極性，確保稅收宣傳工作的持續(xù)和穩(wěn)定開展。同時，在進行考核評估時要注意考核主體和考核內(nèi)容涵蓋面的多樣性，稅務(wù)部門可以通過座談會、問卷調(diào)查等方式在公眾、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)察部門、稅務(wù)基層人員等多元化主體中進行科學(xué)的隨機的抽樣調(diào)查，據(jù)此對稅收宣傳各方面的工作進行績效評估并將最終的分析結(jié)果及時反饋給決策部門，決策部門通過總結(jié)得出更好的工作方法，為以后的工作提供經(jīng)驗，以使稅收宣傳活動得以不斷完善。

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(作者單位:南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院)