高校貸款財務(wù)風險分析及化解對策研究

摘要:隨著高校建設(shè)規(guī)模和招生規(guī)模迅速擴大，在財政撥款不足的情況下，高校貸款一度成為促進高校教育事業(yè)發(fā)展的財力保證，但高校貸款規(guī)模的一路攀升早已遠遠超過了高校的承受能力，因負債給高校所帶來的財務(wù)風險和還貸壓力在目前的形勢下日益凸現(xiàn)，高校教學(xué)科研的正常運轉(zhuǎn)出現(xiàn)了前所未有的困難，一貫地借新貸還舊貸的方式已行不通，高校貸款正逐漸成為制約高校健康發(fā)展的絆腳石，甚至關(guān)系到了高校的生死存亡。本文擬在對高校貸款財務(wù)風險現(xiàn)狀和成因進行分析的基礎(chǔ)上，分析高校巨額貸款引發(fā)的相關(guān)問題，并提出防范和化解這一風險的對策。以期對存在貸款財務(wù)風險的我國高校有所裨益。

關(guān)鍵詞:高校貸款;財務(wù)風險;化解對策

自2002年以來，我國的高等教育在規(guī)模和質(zhì)量上都取得了突破性的發(fā)展，高校規(guī)模擴大的速度遠遠超過了辦學(xué)條件的發(fā)展速度，各高校紛紛大規(guī)模舉債進行新校區(qū)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施改善、教學(xué)科研用房及實驗室建設(shè)。但高校現(xiàn)有的償債能力十分有限，高校貸款規(guī)模的擴大遠遠超過了高校所能承受的還貸能力，大規(guī)模貸款形成的財務(wù)風險直接威脅到高校自身的可持續(xù)健康發(fā)展。化解高校巨額債務(wù)一方面需要學(xué)校自身通過樹立風險理財理念，加強財務(wù)管理來優(yōu)化財務(wù)狀況;另一方面也需要政府部門出臺相應(yīng)政策，完善制度建設(shè)，加大對高校的經(jīng)費投入，幫助高校盡快走出困境。因此，研究高校貸款風險現(xiàn)狀及形成原因，并制定科學(xué)有效的措施勢在必行。

一、高校貸款財務(wù)風險的現(xiàn)狀分析

從高校管理實際看，目前高校存在三大類財務(wù)風險:財務(wù)狀況失衡風險、高校舉債發(fā)展形成的債務(wù)風險和校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)風險。而這幾種風險又有密切的聯(lián)系和相關(guān)性。從現(xiàn)實來看，校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)風險更多地應(yīng)劃分為企業(yè)融資風險的范圍。因而，本文所指財務(wù)風險主要是指前兩類風險，高校貸款財務(wù)風險的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)貸款規(guī)模超常擴張，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率上升

高校貸款主要用于校園的基本建設(shè)。從近年來我國高校完成固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成來看，大多數(shù)資金來自銀行貸款，自有資金及財政投入相對較少，導(dǎo)致其資產(chǎn)負債率急速增加。

(二)貸款及還款期限過度集中，財務(wù)風險度加大

高校在申請巨額貸款時，出于成本和資金需求的考慮，貸款期限大多為5-8年的中長期貸款，而還貸高峰期可能高校還處于建設(shè)工程的收尾階段，各項工程剛剛開始發(fā)揮效用，而每年還本付息的巨大財務(wù)壓力也隨之而來，各高校還貸壓力可想而知。如果資金鏈條斷裂，將引發(fā)巨大的財務(wù)風險。

(三)自我約束能力不強，將直接引發(fā)收支風險

高校在新校園進行基建項目投資時，只圖眼前利益，沒有長遠規(guī)劃;只看到教育現(xiàn)階段正處于“賣方市場”，沒有考慮到總會向買方市場轉(zhuǎn)變;只要求確保目前的收支平衡，而不考慮資產(chǎn)運作質(zhì)量，缺乏資產(chǎn)管理能力;只重財務(wù)管理，忽視財務(wù)經(jīng)營。根據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，高校收費標準在今后5-10年內(nèi)不會有大的增長，這就意味著，高校的收入增長空間極為有限，償債能力進一步受到影響。以高校現(xiàn)在的經(jīng)營理念必將引發(fā)日后的財務(wù)收支風險，而最終買單的仍將是銀行和政府。

(四)只注重外延擴張而忽視內(nèi)涵建設(shè)

高校作為“育人”的基地，其生存、發(fā)展都必須要有較高的品質(zhì)，方能得到社會的認可。目前有很多高校在校園建設(shè)中，注重“形象工程”的現(xiàn)象比較嚴重，資金使用效率不高，沒有在校園軟硬件上加強內(nèi)涵投入。高校只注重規(guī)模擴張式的外延發(fā)展，而忽略了作為核心競爭力的內(nèi)涵發(fā)展。諸如:領(lǐng)導(dǎo)班子架構(gòu)與協(xié)調(diào)狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)者的觀念、魄力和戰(zhàn)略規(guī)劃能力，設(shè)備、設(shè)施的使用、師資配置，招生策劃能力，就業(yè)指導(dǎo)、就業(yè)培訓(xùn)能力，教學(xué)、科研、實驗、實訓(xùn)管理和實施能力，校園文化建設(shè)等。高效若只注重外延擴張而忽視內(nèi)涵核心競爭力的建設(shè)，不利于高校自身的可持續(xù)健康發(fā)展，勢必會增加高校貸款的財務(wù)風險。

二、高校貸款財務(wù)風險的原因分析

(一)對貸款風險認識不足，缺乏還貸意識

部分高校貸款時并未考慮自身的還貸能力以及潛在的風險，缺乏還貸意識。但事實上，銀行貸款是學(xué)校籌集資金的一個重要渠道，其與財政撥款和事業(yè)收入有所不同，在資金性質(zhì)方面有著本質(zhì)的區(qū)別:后者對學(xué)校來說是自有資金，無需償還，沒有資金成本和償債風險;而銀行貸款屬于借入資金，對高校而言是真正意義上的負債，這就迫使學(xué)校運用貸款方式籌資時必須考慮貸款的資金成本和償債風險。目前，高校貸款主要是靠銀行提供信用額度，實施信用貸款。高校在民事活動中作為獨立的法人實體，如果到期不能償還債務(wù)，不但會承擔失去信譽的風險，還會造成后續(xù)貸款困難，甚至資金鏈斷裂，給學(xué)校的發(fā)展造成困難。

(二)資金運作不當，導(dǎo)致產(chǎn)生財務(wù)風險

部分高校貸款決策過程存在非理性化傾向。主要表現(xiàn)在確定貸款規(guī)模時，高校通常只以“能否滿足項目建設(shè)需要”作為第一標準，盲目貸款或超規(guī)模貸款，對資金成本和自身的還貸能力考慮甚少。然而，我國高等教育是非贏利性的，高校負債資金也主要用于非贏利性項目。雖然近期內(nèi)不會出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，但其主要從事非營利性的業(yè)務(wù)活動，資金一旦消耗則無法收回，若資金運作不當，則有可能出現(xiàn)流動資金短缺、無力發(fā)放工資、無法維持日常開支、亂收費和財務(wù)違規(guī)等現(xiàn)象。過度負債所帶來的還貸壓力勢必造成高校正常財務(wù)開支的削減，這種非正常的支付削減又將影響高校教學(xué)、科研等活動的正常進行，并形成惡性循環(huán)，最終陷入財務(wù)危機。

(三)制度缺陷導(dǎo)致財務(wù)管理風險

高校經(jīng)費來源有財政撥款、行政事業(yè)性收費、銀行貸款三方面。從財政撥款的角度上看，高校是一個事業(yè)單位。從銀行貸款行為來看，學(xué)校更像一個企業(yè)。而目前高校財務(wù)制度仍沿襲的是計劃經(jīng)濟體制下的“收付實現(xiàn)制”的預(yù)算管理模式，其財務(wù)報表也是以財政收支表為主，沒有成本、收入、資產(chǎn)、負債等企業(yè)化核算。導(dǎo)致銀行貸款部門無法核算高校的真實財務(wù)狀況，高校自身也無法對財務(wù)執(zhí)行情況進行準確分析、核算。這種現(xiàn)象不僅不利于銀行正確評估貸款風險，也不利于高校的財務(wù)管理，加劇了財務(wù)風險。另外，基建核算游離于高校財務(wù)核算之外，高校的財務(wù)報表常常不包含學(xué)校的基本建設(shè)數(shù)據(jù)。這種報表既不能反映高校資產(chǎn)、負債和收支全貌，也不能反映學(xué)校的資金運動狀況，造成高校資產(chǎn)、負債不實，投資效益評價不準，進而給高校帶來一系列的財務(wù)風險。

三、高校巨額貸款引發(fā)的相關(guān)問題

(一)貸款規(guī)模惡性循環(huán)

高校在用貸款進行基建的過程中，由于對貸款的風險認識不夠，貸款額度論證不充分，貸款規(guī)模過大，以致超出自身承受能力范圍。部分高校缺乏切實可行的還貸計劃和措施，還貸責任意識不強，以致資金周轉(zhuǎn)困難，不得不斷尋求新貸還舊貸，越貸越多，直至陷入無法償還的局面。

(二)財政四項改革難以得到真正意義上的落實

高校在資金吃緊、資金鏈隨時會斷的情況下，導(dǎo)致的后果不堪設(shè)想。學(xué)費等教育事業(yè)收入可能直接用于債務(wù)的清償，無法及時或者是足額上繳國庫，由此勢必違背收支兩條線實施的初衷，同時高校收入支出的不平衡必將導(dǎo)致部門預(yù)算的形式化，在高校沒有預(yù)算外資金上繳的情況下，國庫集中支付僅停留在財政撥款的支付上，同時帶來預(yù)算外資金政府采購的空白等一系列問題。另外，高校部門預(yù)算與高校貸款本息支出脫節(jié)，部門預(yù)算沒有充分考慮高校還貸情況，僅將高校本息償還作為高校自有資金償還，在收支兩條線、全面預(yù)算的前提下，自有資金償還從某種意義上即成為了新貸還舊貸，一旦高校所存在的外部財務(wù)環(huán)境發(fā)生變化或高校無法及時取得新的貸款，那么高校教育事業(yè)將無法正常開展。

(三)制約高校的健康有序發(fā)展

高校教學(xué)設(shè)備、實驗設(shè)備和科研設(shè)備等可能會因為學(xué)校資金緊張而一再推遲購買，甚至教職員工擔心工資津貼的發(fā)放，學(xué)校財務(wù)工作的重心自然偏移到疲于資金的籌集等問題，影響正常工作的開展。

四、化解高校財務(wù)風險的對策

(一)從高校自身的角度思考

1、加強對銀行貸款性質(zhì)的認識，注重財務(wù)管理。銀行貸款具有高成本、有償性、高風險的特點，如果高校不能如期歸還銀行貸款，會直接影響高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對貸款資金的需求、申請及使用應(yīng)重點考慮高校可持續(xù)發(fā)展，高校作為貸款主體，必須承擔還貸責任，要有效防范風險，確保高校教育事業(yè)健康發(fā)展。因此高校要加強財務(wù)管理，確保按期償還貸款，健全資金管理機構(gòu)，完善投資決策程序。建立涵蓋財務(wù)、基建、監(jiān)察、審計、工會等部門負責人的資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負責學(xué)校經(jīng)費收支和貸款資金的使用、管理與監(jiān)督，積極增收節(jié)支，合理安排資金。

2、樹立風險理財理念。高校要有市場意識、風險意識，在借債擴大辦學(xué)規(guī)模的過程中要充分考慮償債能力。高校償還負債的主要資金來源是:財政撥款;學(xué)費、住宿費等教育事業(yè)收入;科技產(chǎn)業(yè)等創(chuàng)收收入;其他收入。實際上，這些資金主要用于維持高校的教學(xué)、科研等方面的正常開支，其收支結(jié)余部分才能用于高校償還債務(wù)，而結(jié)余部分往往被樂觀考慮，高校的償債能力被高估，同時因?qū)W生學(xué)費欠繳問題、學(xué)生助學(xué)貸款到帳遲緩問題等也會嚴重影響到高校資金周轉(zhuǎn)。學(xué)校要切實做到從實際情況出發(fā)，確定科學(xué)的貸款項目及適度的貸款額度。

3、對投資項目進行可行性研究，合理控制貸款規(guī)模。高校在進行投資項目時首先應(yīng)進行可行性研究。高校貸款的投資方向應(yīng)優(yōu)先解決學(xué)校擴大辦學(xué)的問題，建設(shè)學(xué)校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施，改善辦學(xué)硬件條件，而不是教職工的福利和日常運營問題，學(xué)校日常運營不得使用貸款。因此，要避免盲目的項目投資。若對原有建筑進行改造和擴建即可滿足學(xué)校發(fā)展要求的，就不要新建。基礎(chǔ)設(shè)施改造要與學(xué)校擴容和重點修購項目統(tǒng)籌考慮，力爭達到最佳投資效果，避免重復(fù)投資。對學(xué)校來說，貸款不可能是無限制的。學(xué)校有多少可用于償還貸款的資產(chǎn)是衡量貸款規(guī)模是否適度的主要財務(wù)指標，也是衡量學(xué)校償債能力的重要因素。學(xué)校必須把握好貸款規(guī)模的度，避免學(xué)校財務(wù)負擔過重，保證學(xué)校財務(wù)能平穩(wěn)運行。

4、加強對貸款資金管理和使用的監(jiān)督，提高資金使用效益。高校必須對貸款償還負法律責任，應(yīng)建立貸款經(jīng)濟責任制與項目管理責任制，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，全面核算”的原則設(shè)置財務(wù)管理組織架構(gòu)，健全高校經(jīng)濟責任制和高校經(jīng)濟監(jiān)督制度。按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責任制，責任到人，各負其責。高校負責人應(yīng)對貸款資金使用的安全性、合理性、有效性負責，財務(wù)部門對資金的具體使用和管理負責，審計部門對資金使用效益的檢查和評價負責。

(二)從政府的角度思考

從教育經(jīng)濟學(xué)理論來說，高等教育屬于準公共產(chǎn)品，準公共產(chǎn)品的供給主體應(yīng)該是政府，即政府應(yīng)該是高等教育的投入主體。有些高校的基建總投資中貸款占到了相當大比重，高校憑借自身力量基本不可能償還本金，因此政府埋單或者承擔部分還貸責任是現(xiàn)實的要求也迫在眉睫，其具體對策如下:

1、及時出臺相應(yīng)的貸款貼息政策。政府應(yīng)盡快摸清高校債務(wù)情況，改變高校無理性建設(shè)狀態(tài)，讓高校承擔相應(yīng)的責任。對高校債務(wù)進行全面清查，摸清高校債務(wù)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、來源去向、償還和管理情況等。如在貸款資金使用中存在問題，要對其貸款的流向進行徹底清查，追究相關(guān)責任人的責任。針對高校貸款出臺相應(yīng)的貸款貼息政府，對經(jīng)主管部門批準的貸款建設(shè)項目由政府代為支付貸款利息，對未經(jīng)主管部門批準的貸款建設(shè)項目則由學(xué)校自行支付貸款利息。

2、進一步加大高等教育的投入。對于大部分高校來說財政撥款加教育事業(yè)收入僅能維持學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，用于還債的資金所剩無幾，加大對高校的投入特別是生均撥款的投人是高校健康可持續(xù)發(fā)展的有力保證。通過設(shè)置高校基本建設(shè)補助專項、高校債務(wù)風險金和增加學(xué)生生均撥款標準等措施，可以在很大程度上那個化解高校的債務(wù)。

3、規(guī)范銀行的放貸行為。在現(xiàn)行法律環(huán)境下，公立高校是不具備貸款資格的，高校之所以能貸款成功，而且越貸越巨，除了政府的引導(dǎo)外，銀行也有著不可推卸的責任。銀行作為自負盈虧的企業(yè)，貸款的時候應(yīng)該嚴格審查借款一方有無貸款資格和還款能力，如果由于審查不慎，造成貸出款項收不回來，自然也應(yīng)該負擔一定的責任，如果因無限度地放貸而無法收回貸款，銀行只能自負虧損并承擔相應(yīng)責任，因此銀行應(yīng)建立專門的針對高校信貸的評估體系。

4、加強制度建設(shè)。高校巨額貸款的產(chǎn)生，最根本的原因還在于制度的不健全、不規(guī)范。對高校的貸款行為和銀行的放貸行為，缺乏有效的法律依據(jù)，對高校貸款行為及貸款規(guī)模沒有進行及時有效的控制。因此，應(yīng)該加強對高校貸款的管理，對高校貸款設(shè)置警戒線，控制其貸款規(guī)模。

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(作者單位:湖南大學(xué)外國語學(xué)院 湖南大學(xué)會計學(xué)院)