基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題及對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F239.65[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 — 2234(2010)01 — 0152 — 01

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是當(dāng)前乃至今后人民銀行內(nèi)審事業(yè)發(fā)展所面臨的主要任務(wù)和不可回避的現(xiàn)實(shí)工作。改變以往的以單純的真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向?qū)徲?jì)并重與發(fā)展的一種嶄新的審計(jì)模式的建立，符合當(dāng)前央行中心工作的現(xiàn)實(shí)需要，是時(shí)代的要求，大勢(shì)所趨、形勢(shì)所迫、勢(shì)在必行，但從目前基層央行內(nèi)審工作實(shí)際看，存在一些實(shí)際問(wèn)題亟待解決。

一、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題

1.尚未建立與內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型相適應(yīng)的相關(guān)制度。在制度缺失的情況下，內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)際操作不好把握。制度是工作的保證，制度建設(shè)可有力地推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的規(guī)范化進(jìn)程，使審計(jì)工作質(zhì)量得到保證。從央行內(nèi)審工作的發(fā)展看，內(nèi)審工作的開(kāi)展做到了制度先行，如開(kāi)拓信息技術(shù)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目。2001年出臺(tái)了《信息技術(shù)監(jiān)督暫行辦法》，2003年又制定了《信息技術(shù)審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)》。再如，在領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)全面推開(kāi)以前，在分行試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2005年總行出臺(tái)了《領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》，這些制度和辦法的制定為審計(jì)工作的開(kāi)展指明了方向，使審計(jì)工作有法可依。現(xiàn)階段，央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型尚處在試點(diǎn)階段，需相關(guān)制度出臺(tái)對(duì)轉(zhuǎn)型工作加以推動(dòng)、促進(jìn)和規(guī)范。

2.尚未建立起風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。在這種情況下，在實(shí)際審計(jì)工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的把握不盡相同，易導(dǎo)致評(píng)估和評(píng)價(jià)的結(jié)果不同，使被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)評(píng)估和評(píng)價(jià)的結(jié)果信服程度受到影響。

3.對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型工作的認(rèn)知程度制約轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展。近些年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加強(qiáng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理是實(shí)現(xiàn)組織管理目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)如何在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制管理中發(fā)揮職能作用，是當(dāng)前審計(jì)工作者面臨的新課題，特別是如何適應(yīng)新形勢(shì)，樹立新理念，積極推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展問(wèn)題，已經(jīng)得到央行高層管理人員的高度重視，并通過(guò)工作會(huì)議和培訓(xùn)等多種形式對(duì)轉(zhuǎn)型工作進(jìn)行宣傳，但下級(jí)行及內(nèi)設(shè)職能部門對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型了解不多，重要性認(rèn)知不高，理解的就不夠到位，在支持、配合內(nèi)審開(kāi)展相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中就不夠理順和順暢。

4.內(nèi)審工作人員的素質(zhì)還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求。轉(zhuǎn)型后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)工作，向?qū)徲?jì)者提出了更高的要求，其審計(jì)內(nèi)容涉及審計(jì)理念、審計(jì)職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)模式、方法和審計(jì)手段等方面的提升，需要內(nèi)審工作人員的知識(shí)和技能及綜合素質(zhì)應(yīng)逐步提高，方能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求。

5.內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。長(zhǎng)期的內(nèi)審工作理論及實(shí)踐，使內(nèi)審人員習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)，存在著慣性思維和固有的審計(jì)模式。如何打破常規(guī)，改變慣性思維，站在組織內(nèi)部效益和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是檢查系統(tǒng)，而是控制系統(tǒng)的理念的建立在轉(zhuǎn)型工作中至關(guān)重要。

二、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型面臨問(wèn)題的對(duì)策建議

1.順應(yīng)時(shí)代要求，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，首先是審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)變，即審計(jì)思維方式的轉(zhuǎn)變，要樹立三種理念。

一是樹立審計(jì)服務(wù)的理念。“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”是內(nèi)部審計(jì)對(duì)其職能的新認(rèn)識(shí)。內(nèi)審人員要改變以往以查錯(cuò)糾弊為主的合規(guī)性審計(jì)思維，站在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制及增加效益的角度進(jìn)行審計(jì)，在原有的合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，提升審計(jì)視角，更好地服務(wù)于組織，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二是樹立真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)并重的理念，處理好傳統(tǒng)的審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型提升了審計(jì)成果的利用，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提供了更為直觀而深入的評(píng)價(jià)。但當(dāng)前人民銀行的財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性問(wèn)題并沒(méi)有得到徹底的解決，因此，不能一談審計(jì)就是轉(zhuǎn)型，不能因轉(zhuǎn)型而丟掉了傳統(tǒng)性審計(jì)，傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)仍需堅(jiān)持。應(yīng)用合規(guī)性審計(jì)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)并重的審計(jì)理念開(kāi)展審計(jì)工作，促使審計(jì)監(jiān)督的效能作用得以實(shí)現(xiàn)。

三是樹立大處著眼，小處著手，腳踏實(shí)地，循序漸進(jìn)的工作理念。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是一個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立有其復(fù)雜性，不可能一蹴而就，為此，上級(jí)行可抽調(diào)有專業(yè)特長(zhǎng)的內(nèi)審人員組成課題組，分專業(yè)、分崗位地研究，有組織、有計(jì)劃地開(kāi)拓新項(xiàng)目，解決難點(diǎn)問(wèn)題，條塊包干，各個(gè)擊破，并通過(guò)工作實(shí)踐不斷予以完善，完成實(shí)踐-認(rèn)識(shí)-再實(shí)踐-再認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變。分支行也可組織有關(guān)人員在能力所及的范圍內(nèi)進(jìn)行探索，形成好的經(jīng)驗(yàn)和做法上報(bào)上級(jí)行。進(jìn)而形成上下互動(dòng)的良好格局，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)由量的積累，到質(zhì)的飛躍。

2.進(jìn)一步改善審計(jì)環(huán)境，為內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型創(chuàng)造條件。新生事物在發(fā)展初期，都會(huì)遇到各種阻力與困難，但只要符合事物發(fā)展規(guī)律，就會(huì)有頑強(qiáng)的生命力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要大力支持內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，為內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型營(yíng)造良好、寬松的內(nèi)部條件和審計(jì)環(huán)境。各級(jí)行和內(nèi)審部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型理念、精神和要求的傳導(dǎo)力度，促進(jìn)各基層行和職能部門提高對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的重要性的認(rèn)識(shí)，提升重視程度，達(dá)到對(duì)轉(zhuǎn)型工作的理解、支持和認(rèn)可，確保審計(jì)項(xiàng)目工作的順利開(kāi)展。

3.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)，選拔具有專業(yè)特長(zhǎng)的人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍。上級(jí)行可采取舉辦培訓(xùn)班或以審代訓(xùn)等多種形勢(shì)加強(qiáng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀念、豐富知識(shí)、提高技能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的知識(shí)、技能由單一型向全面型轉(zhuǎn)變。各級(jí)行可根據(jù)實(shí)際需要將綜合素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)及具有相關(guān)特長(zhǎng)人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍，特別是信息技術(shù)人員的加入，從而滿足內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)需要。

4.內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，制度是保障。上級(jí)行應(yīng)建立針對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型諸如內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)體系、履職審計(jì)評(píng)價(jià)體系等與之相適應(yīng)的有關(guān)制度和操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的制度保障，使內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展有據(jù)可依，操作可行，有序規(guī)范。

5.大膽探索，開(kāi)拓創(chuàng)新，以積極的心態(tài)迎接新挑戰(zhàn)。內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的重要性毋庸置疑，工作的實(shí)施確有其難度。但不能因噎廢食，因轉(zhuǎn)型工作有難度就不開(kāi)展試點(diǎn)和嘗試。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了“2006年至2010年協(xié)會(huì)工作規(guī)劃”確定了用五年的時(shí)間，推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作“基本實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主，向以財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)并重轉(zhuǎn)型與發(fā)展”的目標(biāo)。近年來(lái)，上級(jí)行組織內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作做了大膽的創(chuàng)新和嘗試，開(kāi)展了內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，廣大內(nèi)審工作人員積極探索實(shí)踐，正以積極的姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)。