用好案例教學法 提高學生稅務實踐技能

倪國鋒 陳 琳

為在有限的課堂教學中，使學生對稅法產生興趣，進而理解稅法、掌握稅法，能利用稅法知識解決現實經濟生活中的涉稅問題，并使學生綜合能力得以提高。筆者結合多年教學實踐的經驗體會，就案例教學對老師的要求、案例的設計以及案例教學的完善推廣談談個人的觀點。

一、案例教學對教師的要求

（一）更新觀念，轉換“角色”。多年來，我們的教師熱衷于理論的研究和傳授，忽視知識的實際運用，忽視學生的學習主動性。教師習慣于扮演稅法宣傳員、解說員的角色，視教材為“圣經”，照本宣科，空洞說教，學生對稅法知識的學習停滯在一知半解、機械掌握的程度上，為了應付考試不得不去死記硬背大量的稅法條文，教學的枯燥乏味，難免學生心生厭倦、反感，能力的培養更無從談起。案例教學以學生活動為中心，可以調動學生主動學習的熱情，使教師講、學生聽的被動接受知識行為轉變為學生的主動探索行為，教師應成為學生學習的激勵者、指導者、幫助者和合作者，給學生創造寬松、自由學習的空間，充分挖掘學生個人潛能。教學方式的轉化使教師的角色也發生了變化，由主講人變為“主持人”。

（二）既要具備理論教學的能力，又要具備實踐教學的能力。教師扎實的理論功底和豐富的實踐背景是能否輕松駕馭案例教學的關鍵。作為職業院校的專業教師，除了具備理論教學能力外，還應具備一定的實踐教學能力，這是職業教育教學的內在要求。從近幾年職業院校學生就業反饋的信息來看，只有理論知識，缺乏實踐能力，已成為他們就業和發展的攔路虎，而導致這一問題的直接原因在于我們專業教師本身實踐能力的欠缺，因為他們中的絕大多數都是從學校門到學校門，缺乏企業工作經歷，缺乏實踐經驗，難以勝任實踐教學。解決這一矛盾，學校和有關部門應大力支持配合，為教師的“企業實踐”創造必要的條件，同時要求專業教師視野要開闊，主動走出書齋，走出校門，深入企業，條件允許的話，可到企業兼職，了解熟悉專業知識在實際工作中的具體運用，提高自身實踐能力，為案例教學搜集活生生的素材，豐富教學內容。

（三）注重學生綜合能力的培養。知識經濟時代，新知識、新技能不斷涌現，人們對知識的擁有、更新的渴望從未像現在這樣強烈，面對越來越不確定的就業環境，要想獲取一勞永逸的知識是不現實的。因此，在學校教育中，教師不僅要教給學生固有的知識，還要在傳授必備的專業知識和專業技能的過程中，注重學生運用知識、學習新知識能力的培養。

二、案例的設計

（一）將稅收理論融入案例之中。將稅收理論融入案例之中，充分體現理論對實踐的指導作用。事實上，實際工作中任何涉稅問題的解決，都離不開稅法依據的支持。如稅收管轄權問題，既關系到一個主權國家的經濟利益，也關系到納稅人的經濟利益，同時也涉及到國際間重復征稅與稅收公平合理負擔的原則，單純的講解難免抽象空洞、枯燥乏味，用案例來介紹直接影響納稅活動的相關法規，更有針對性和現實意義。如選擇一個有關“某某人究竟是哪國居民?其個人所得究竟在哪國納稅?”的案例進行分析討論，使學生對一個國家行使稅收管轄權的屬地原則、屬人原則的標準、以及如何避免國際間重復納稅等理論問題有一個清晰、明朗的認識，讓學生體會到理論對實踐的具體指導作用，覺得理論不再是高高在上、敬而遠之的東西，其實就在我們身邊，離我們很近，因感受理論的“有用”，進而產生對理論學習的欲望和動力，這也是案例教學要達到的效果。

（二）案例應考慮稅法與相關學科、以及學生已有的學科知識的結合。任何一門學科都不是孤立的，各學科之間都有內在的聯系和區別，稅法與《憲法》、《民法》、《刑法》都有一定的關系，尤其是與會計學的關系更為密切，在實際工作中，納稅業務就是通過會計憑證、賬簿和報表來歸集數據，進行稅款的計算和繳納的。如關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣，稅法對哪些情況可以抵扣、哪些情況不可以抵扣、如何抵扣等都有了明確規定，具體到會計處理上，就表現為：對符合稅法規定可以抵扣的進項稅記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的借方，對不符合抵扣條件的進項稅額則計入相關成本。對于稅法和會計學的這種內在聯系必須講清講透，通過案例有助于學生的理解掌握和實際運用。同時，由于會計目標與稅法目標的分離，導致會計與稅法在有關收入、費用、成本的確認標準和金額上有差異，出現同一事項在會計處理和稅務處理上的不一致，稅法要求計稅時應依照稅收規定予以調整。如果不能認識并正確處理這類差異，將會造成納稅人無意識的少交稅被視為偷稅而受到處罰。對此，可針對企業所得稅設計一個教學案例，將應納稅所得額與會計利潤進行分析比較：會計處理和稅務處理存在那些差異、這些差異對企業納稅會產生什么影響、如何進行納稅調整、如何計算應納稅額、如何進行所得稅賬務處理。這樣通過選擇典型的案例，將納稅融入會計核算之中，讓學生在具體的會計業務處理中達到對知識的融會貫通、靈活運用，并能解決一些實際問題;同時，案例教學實現了理論和實踐在課堂中的結合，使學生足不出戶就能體驗社會實踐，提高了學生將來進入工作崗位時的適應能力，這也是案例教學的魅力所在。

（三）案例應體現“誠信納稅”的思想。誠信納稅是指納稅人按照有關稅法的規定和要求，如實申報納稅。誠信納稅是每個公民和市場主體義不容辭應盡的義務，也是市場經濟條件下的社會基本道德規范。誠信教育應從學校就開始抓起，簡單的說教和宣傳是達不到效果的，應結合教學內容，將“誠信教育”潛移默化滲透到課堂教學之中。教師可將現實中的各種偷稅現象加入案例之中，引導學生進行剖析，對因偷漏稅款所承擔的法律責任進行討論，這樣既能起到警示教育作用，又有助于自覺納稅觀念、意識的形成。

（四）案例應體現時效性。稅收以經濟為基礎，隨著經濟的發展，稅制本身也要不斷的改革和完善。稅法教學應關注稅制改革的趨勢和最新動態，通過各種渠道獲取最新的信息資料，調整、補充、更新教學內容。在案例教學中，可以就增值稅的轉型、內外企業所得稅的合并，與學生共同探討現行稅制存在的問題、稅制改革的必要性、指導原則以及改革的積極意義，使學生對我國稅制的改革和完善有一個理性的認識。

（五）案例的形式。在稅法教學過程中，案例可以采用多種形式，如導入性案例、操作性案例、和分析性案例三種形式。導入性案例一般在新知識學習之前推出，目的在于引起學生的好奇、興趣，喚起對新知識學習的欲望，隨著教學過程的進行，在學生已具備相應知識儲備的時候，再引導學生分析解決導入案例所涉及的問題。操作性案例一般只涉及到某一稅種的一個或幾個知識點，內容比較單純、簡單，可在講授理論時將案例插入其中，有助于知識的理解和運用;分析性案例綜合性強，往往涉及不同章節及相關學科的知識點，如以稅務機關對某公司企業所得稅的納稅檢查為背景，可以將增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及企業所得稅等稅種巧妙地串聯起來，結合該公司的會計賬務處理，分析該公司是否存在偷漏稅現象，按照稅收征管法的規定，稅務機關應做出什么樣的處罰。這類案例一般案情較復雜，涉及知識點多，但對學生理解知識、運用知識、提高綜合技能非常有幫助。

三、完善和推廣《稅法》課程案例教學模式的措施

要完善和推廣稅法案例教學模式，應從如下幾方面入手：一是必須解決培養目標定位與課堂教學理念問題，充分認識稅法案例教學法對學生鞏固會計知識、掌握稅務處理技能、提高綜合能力的價值。二是廣泛收集，精心編寫和選擇稅法教學案例，使稅法案例典型、綜合、曲折、有難度，與稅法理論相關，同時應不斷充實、完善和更新案例。三是改進教學計劃，合理分配課堂時間，保證案例教學時間。課堂講授中，要濃縮稅法理論，將一部分理論融入教學案例之中，提高課堂時間利用率和利用效果，充分利用學生的課外時間。四是提高教師的實踐能力和研究水平。鼓勵教師參與稅務代理實踐，參與科研，參與稅法案例收集和編寫。

《稅法》課程案例教學法作為一種工具和方法，并不能代替一切，它具有一定的局限性，在運用中還必須與其他教學方法相結合，如計算機稅務處理操作、聘請稅務管理人員專題講座、專題錄像討論、《稅法》課程模擬實訓等。有效地實施稅法案例教學法，是對傳統稅法課堂教學模式的一次革命，一方面對教師和學生提出更高的要求，同時也為之提供了廣闊的探索研究和思維空間，機遇與挑戰并存。只要學校、教師和學生共同努力，案例教學法在稅法課程教學中一定會結出豐碩的果實。