加強高校基建工程審計的幾點思考

胡海峰,楊 芳,李 華

(1.遼寧中醫藥大學,遼寧沈陽110032;2.遼寧省審計廳,遼寧沈陽110032)

加強高校基建工程審計的幾點思考

胡海峰1,楊 芳2,李 華2

(1.遼寧中醫藥大學,遼寧沈陽110032;2.遼寧省審計廳,遼寧沈陽110032)

近年來,高校基建工程在預決算審計中暴露出來的問題日益增多。如何合理控制工程造價、保護資金安全、提高投資效益,是高校審計人員面臨的重要課題。就如何推進高校基建項目全程審計,提高投資效益等問題作了一些探討和思考,并提出了建設性的工作指導。

高校;建設項目;投資;審計

近年來,隨著高校教育事業的迅猛發展,基本建設任務愈來愈繁重,基建審計面臨的情況越來越復雜。在實際工作中,盲目建設、重復建設、設計超標準、投資超計劃、結算超概算等問題不斷影響著建設項目的造價和質量,甚至可能產生嚴重的腐敗問題。

1 高校基建工程審計的現狀

1.1 審計機構不健全、制度流程不完善 目前,許多高校在審計機構設置上實行紀檢、監察和審計合署辦公,安排1～2名同志負責審計工作,很多時候審計人員不具備相應專業知識,而基建管理和審計工作客觀上需要那些既懂得財務,又熟悉工程造價管理與控制的復合型人才,審計力量薄弱是一個不爭的事實。同時,審計工作尚未形成一套完善的規章制度、嚴謹的操作流程和科學的工作規范,審計程序的主觀性和隨意性嚴重影響審計工作質量。

1.2 審計時間斷章取義、工作重點舍本逐末 目前,許多高校的基建審計僅僅是對工程竣工決算階段的審核,審計重點集中在審查工程決算是否存在高估冒算、高額取費、非法獲利等問題。而對隱蔽工程的準確性、設計變更的合理性、材料價格的真實性等影響工程造價更為關鍵的因素卻重視不夠,對整體項目的立項評價、概算編制、招標投標、合同簽訂、設計變更、現場管理、成本核算等其他環節的工作缺乏全程關注,這種“斷章取義”和“舍本逐末”的工程審計嚴重影響審計質量。

1.3 審計方法不科學、關鍵環節不深入 工程量清單模式招投標是對基建工程管理的一次變革,而審計對這一模式下影響基建工程造價的關鍵環節深入不夠,主要體現在以下三個方面。

1.3.1 招標文件編制不科學 招投標文件是學校與中標單位簽訂工程建設合同的基礎,其各項要求和工作質量直接影響基建工程的最終造價,如果因為工程量變更的計算口徑、措施費(或稅金)計算方法、工程款支付方式等內容不夠明確,還會引起工程糾紛。

1.3.2 建設合同簽訂不規范 建設合同簽訂不規范包括許多建設合同沒有加蓋相應法律效力的公章(甚至部分合同沒有加蓋公章),這種無效合同不受國家法律的保護;許多與工程結算直接相關的合同條款(如價款結算和調整辦法、風險分擔的劃分等)內容不夠全面和準確,給未來的合同執行留下糾紛;許多款項支付條款前高后低,勢必造成許多工程竣工驗收后形成掛賬工程。

1.3.3 工程量簽證不真實 由于設計圖紙不規范等原因,引起施工中一些必要的變更不可避免,但工程變更要求及時進行現場簽證(既要簽工程量的變化,又要簽工期的順延,并有經辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效)。目前,許多高校基建和審計部門不僅沒有按規范要求及時作好各類簽證,甚至對一些單位通過弄虛作假、以少簽多、以劣簽優、高套定額、提高取費標準等手段設計的簽證材料敷衍了事。

2 做好高校基建工程審計的前提

2.1 健全審計機構、完善制度流程 學校領導的重視和支持是做好審計工作的前提,健全審計機構、完善制度流程是做好審計工作基礎。學校應建立健全內部審計機構,實現內部審計的相對獨立;特別是調配的審計人員不僅要有精湛的專業技術和廣泛的業務知識,更重要的是良好的道德品質和職業操守,時刻把學校的利益放在首位。同時,要結合實際建立健全一套完整的審計制度、審計程序和審計規范,逐步實現審計工作的制度化、程序化和規范化。

2.2 審計全程監督、節點全程關注 內部審計是高校強化自我監督和約束的重要機制,要把審計的關口前移,實現對工程立項評價、概算編制、招標投標、合同簽訂、工程變更、隱蔽項目、工程進度、現場管理、款項支付、竣工結算等各環節的審計監督,通過對工程造價的全程審計控制,有效保證工程質量,降低成本。

3 高校基建工程審計的主要內容

3.1 立項項目的前期審計 主要圍繞前期立項手續的合法性開展審計,具體包括對項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及審核等文件手續的審核,重點審核工程項目的合法性和設計概算的準確性,力求避免“三超”(即概算超計劃、預算超概算、決算超預算)現象。

3.2 招標投標的專項審計 主要圍繞招投標文件的嚴密性、合規性、準確性開展審計,具體包括審查招標申請的相關手續是否齊全;招標文件內容是否完整,有關要求是否合規;招投標程序是否合規合法。審查投標單位資質、投標報價等有關資格文件,是否存在資質等級不夠或投標報價不真實等問題。審查評標記錄是否與評標程序、辦法(或規定)相一致,是否存在哄抬標價、合謀串標、故意廢標、共同圍標等弄虛作假的舞弊行為。審查中標單位合同的合法性和有效性,合同條款與招標文件及其他技術資料是否敘述一致,雙方的權利和義務是否明確,確保各項操作程序公開、公平和公正。

3.3 施工過程的現場審計 主要圍繞現場管理過程中的真實性開展審計,包括對施工過程中的隱蔽工程、材料價款、工程進度、變更簽證等內容進行監督控制,在現場跟蹤審計中,可實施拍照、錄像、勘察、記錄、復核的技術手段,通過及時審查核對,充分發揮跟蹤審計監督和鑒證職能,從源頭上控制工程造價。

3.4 工程竣工的結算審計 主要圍繞工程整體造價的合理性開展審計,具體包括認真審核工程量,包括檢查工程數量是否真實,有無多算、重算、冒算高套情況,檢查計算方法是否統一、準確,防止計算錯誤導致的多計或少計。嚴格審核材料價格,工程使用的材料來源渠道多,產品質量和價格差距較大,審計時要堅持以招投標文件為基本準繩、以市場行情為重要補充的原則,施工單位提供的相關資料必須由學校有關人員鑒證及市場核實,才可以作為審計時的參考。認真審核取費標準,施工單位必須提供建設部門核發的資質證書和有關資料(證書或合同)。工程竣工結算審計是一道重要關口,必須遵循嚴謹、認真、公平、合理的原則,控制工程總造價,同時把好質量關口。

3.5 工程結算后的財務審計 主要圍繞工程建設中財務支出的合理性開展審計,具體包括審查建設單位財務管理和會計核算的整體情況,比如建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的真實性,資金來源是否準確,會計核算是否完整。審查待攤投資和其他費用的支出情況,比如設計費、勘測費、監理費、建設單位管理費、招標代理費、征地拆遷費等各類支出是否真實合法。審查設計、勘測、監理、招標代理合同計費標準是否合理,有無重復支付或騙取等。

3.6 工程投入后的效益審計 主要圍繞工程投入使用后的經濟效益開展審計,具體包括建設項目的經濟效益、社會效益和環境效益。通過對建設項目投入與產出的比較,對社會發展目標(包括自然與生態環境)的貢獻和影響進行綜合評價,投資效益審計是我們審計的發展趨勢和努力方向。

總之,高校審計部門應該以“揭露問題、提出對策、促進管理、確保質量”為總體要求,認真把握自身在基建活動中的角色,充分發揮內部審計的管理功能,時刻找準監管工程造價的切入點和參與度,為高校基建項目的規范開展做出應有的貢獻。

book=3,ebook=3

G646

A

1007-4813(2010)04-0638-02

2010-06-10)