穿黃北區工程建設項目財務管理分析

許學強，馬盛蘭，陳俊普

（水利部海河水利委員會，天津 300170）

1 前言

2004年7月，國務院《關于投資管理體制的決定》明確提出對非經營性政府投資項目加快推行“代建制”要求，代建制作為一種新型的政府投資建設項目管理方式迅速推開。南水北調東線穿黃工程就是海委在代建制下承攬的第一個工程建設項目，工程建設單位為南水北調東線山東干線有限責任公司。受該公司委托，海委負責黃河以南1.6 km灘地埋管、穿黃隧洞、出口閘及隧洞出口連接段、穿引黃渠埋涵及連接明渠等工程的建設管理。工程項目的實施由海委組建的南水北調東線第一期工程穿黃北區工程建設管理局（以下簡稱穿黃北區建管局）具體負責。如何管好用好代建制下工程建設項目資金，充分發揮資金使用效益，海委進行了初步探索和有益嘗試。

2 把握基礎工作，夯實財務管理基礎

2.1 從制度入手，以完善的制度規范財務管理行為

制度是實施財務系統化和程序化管理的基礎和保障，是財務管理的靈魂，規范管理，制度先行。穿黃北區建管局成立以來相繼制定和完善了《建管局內部管理制度》、《資金使用管理辦法》、《資產管理辦法》等內部財務管理控制制度，對財務部門職責和財務部門崗位責任等進行了明確，對費用開支范圍和開支標準以及經費報銷程序和工程價款結算程序等進行了規定，對資金安全和往來款管理以及實物資產管理等進行了規范，建立起靠制度約束人、按制度辦事、依制度管理的內部約束控制機制，讓工程建設財務管理工作在有章可循、有規可依的軌道上運行。通過健全和完善的財務制度規范經濟行為，可以有效使用資金，堵塞漏洞，防范財務風險，杜絕或減少腐敗現象發生。

2.2 以信息化手段作支撐，及時準確反映會計信息

財務軟件是全面、及時、準確地反映工程建設項目業務活動的重要手段，是實現工程建設項目財務動態管理的重要支撐。按照 《國有建設單位會計制度》的規定，結合建設項目管理的實際需要，從投資控制的角度合規、合理設置會計科目。通過財務軟件，細化會計核算，及時歸集建設成本和費用要素，全面、準確反映工程建設情況和資金使用情況以及資產增減變動情況，并充分利用財務軟件的分析功能，對建設成本的構成和增長趨勢以及資金的增減變化等情況進行預測、分析和判斷，實施動態的財務管理，為工程建設項目管理決策提供參考依據。

2.3 用常態化管理方式，破解財務管理難題

建設管理費嚴重不足是建設項目的共同特點，穿黃工程建設項目代建管理費也不例外。加之建設管理費在整個建設項目投資中所占比例小、開支零星，在經費使用中極易忽視或重視不夠。這使節約使用建設管理費、控制建設管理費開支成為財務管理的一個難點，也是財務管理的重要內容和必然要求。因此，從項目建設一開始，就把控制建設管理費開支作為一項常規性的基礎工作，采取一系列措施常抓不懈。通過常態化管理，有效控制建設管理費開支。

（1）分解費用指標，落實管理職責。各項費用全部實行歸口管理，由專門的部門負責相應開支的管理。如，辦公室負責車輛運行費用、辦公用品等的統一管理，單位所有車輛調度和費用報銷都由辦公室負責。這樣一來，辦公室就分擔了部分經費管理責任，承擔了經費節約任務，在日常管理中就會注意合理調度，從而節約開支。

（2）強化制度控制，把住重要關口。在費用歸口管理的基礎上，制定嚴格的審批流程和報銷手續，使所有開支處于可控的范圍內，并做到公開、透明。

（3）明晰開支規定，開辟執行通道。建設管理費的開支按照規定要執行財政資金的開支范圍和標準，而這些范圍和標準一般散見于各項經費的使用管理中，不利于管理人員了解和學習，進而容易造成建設管理費開支不規范的問題。為了避免此種問題的發生，廣泛搜集基建財務管理方面的相關規定，將其整理、分類、歸納，依托網絡和媒介，進行大力宣傳，并在資金使用管理辦法中明確，不僅讓財務人員熟知，也使其他人員了解，在單位內部形成人人知制度、人人懂規定的良好氛圍，使各項開支范圍和標準得以嚴格按照規定執行，從而起到有效控制建設管理費開支的作用。

此外，輔之以例會制度，定期通報各項管理和開支情況，有針對性地解決建設管理中遇到的問題，合理有效控制開支。

3 抓住關鍵環節，控制工程建設成本

工程項目建設的最大關鍵就是在保證工程質量、安全和建設工期的前提下，把建設投資控制在概算范圍內。因此，加強財務管理和監督，控制工程建設成本也必然成為財務工作的主題。一般來說，設計和招投標是建設項目節約資金的兩個最大關鍵環節，而作為建設管理機構通常不能控制設計環節，能夠控制的是招投標環節，但通過招投標環節又可以在一定程度上彌補設計環節的缺陷，同時招投標環節的有效控制能夠使最合理報價中標，從而有效節約工程投資。所以，財務工作緊緊抓住招投標環節，將這一環節作為控制建設成本的切入點，積極參與監督，并進行跟蹤管理。

（1）參與招投標過程，對參與競標企業財務狀況進行分析評價，以確認競標企業項目實施過程中的財務履約能力，保證項目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效益。

（2）深入學習和研究項目概算，熟讀招投標文件，以招投標文件為依據，認真執行合同約定。在工程價款結算中，按照規定的審批流程和審核程序以及財務會計規定嚴格審核價款結算憑證，切實把好價款結算這道關。

（3）按照概算文件和招投標文件逐項登記工程價款結算情況，隨時掌握招投標量、金額以及結算情況，并定期通報結算進度，讓相關人員了解情況，以便發現問題，及時糾正或調整，有效控制投資。

4 注重防范風險，確保建設資金安全

工程建設中講究“生產安全、工程安全、資金安全、干部安全”，沒有了安全，一切就失去了保證和基礎。財務管理再完善、工程管理再規范，沒有了安全，一切都沒有意義。而資金安全是工程建設項目的生命線，在工程建設項目管理中尤為重要。因此，加強資金安全風險管理，保證工程建設資金安全、規范、高效運行，是財務管理的一項重要內容。

4.1 強化對資金安全的認識

將資金安全管理作為黨風廉政教育和法制法紀教育的一項重要內容，列入單位重要的議事日程，予以高度重視，加強資金安全管理方面的教育和宣傳，使資金安全的理念深入人心。

4.2 將履約保函和保證金納入財務規范管理范圍

在簽訂合同前，要求施工單位提供履約保函。只有提交了履約保函，方與其簽訂承包合同，以此防范風險。

4.3 嚴格按照合同約定支付工程價款

必要機械設備、材料、人員進場后，經現場監理工程師審查、總監理工程師批準后，按照合同約定支付工程預付款。然后，在正常進度款結算中將其及時扣回，日常進度款結算按照實際完成的合同工作量計算，并按照規定預留質量保證金，嚴格執行財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》的規定。

4.4 完善內部牽制制度

設置合理的崗位分工，建立分工明確、各司其職、各負其責、相互制約、溝通順暢、信息傳遞及時的內部運行機制；規定報銷審批工作流程；制定有效的授權審批制度；進行定期銀行存款核對和資產清查盤點；及時清理和催收往來款項等，以健全和完善的內部牽制制度來化解或降低風險，保證資金安全。

資金安全管理涉及方方面面，只有各個環節管理措施落實到位，才能真正起到防范風險、保證資金安全的作用。

5 加強信息溝通，爭取建設資金到位

代建項目與自建項目相比，其特殊性在于所有開支不僅要符合國家有關基本建設財務管理規定，還要符合委托單位的要求，這就使受托單位與委托單位之間的溝通顯得尤為重要。在日常工作中，財務部門與委托單位之間建立定期和不定期的聯系，采取多溝通、勤匯報的方法，及時反映問題、說明情況、征求意見、尋求認同，以防止因意見不一致給管理工作帶來不必要的麻煩，影響工程建設項目的正常開展。同時，向委托單位定期報送財務資料，主動接受監督和指導，博得他們的信任和支持，爭取其按時撥付建設資金，從而保證工程建設的順利進行。

6 樹立服務理念，提升財務管理水平

財務管理不可能脫離單位業務工作，只有從具體業務工作開始抓起，才是財務管理更好地發揮作用的關鍵。財務管理由事后反映變成事前預測、事中控制，把財務監督轉變為財務服務，既能更好地發揮監督的效果，又能推進工作更好的開展。因此，財務工作把服務工程建設作為財務管理的出發點和落腳點，牢牢樹立服務理念，深入工程建設第一線，全面參與設計、招投標、合同管理、工程質量工期安全控制等環節，跳出記賬、算賬、報賬及反映和監督的財務小圈子，打開空間，開拓視野，由外向內，站在整個工程建設全局的角度考慮問題，開展工作，寓財務管理于工程建設服務之中，使財務管理的職能真正發揮作用。同時，加強與各業務部門之間的溝通和合作，贏得他們的理解和支持，促進財務管理工作的順利開展。

7 結語

領導重視和支持是做好工程建設財務管理工作的關鍵；健全和完善的內部控制制度是做好工程建設財務管理工作的保障；扎實的信息化基礎是做好工程建設財務管理工作的必要條件；有效的溝通是做好工程建設財務管理工作的重要途徑；寓管理于服務中的管理理念是做好工程建設財務管理工作的前提。