穿黃北區代建工程項目財務管理探析

陳俊普

（南水北調東線穿黃工程北區建管局，山東 聊城 252000）

建設項目代建制是近年來我國在工程建設領域進行的積極探索，通過幾年的實踐，取得了長足的發展，對規范建設管理、提高建設管理水平、控制工程建設成本、節約建設項目投資等都起到了積極作用。但是，各單位在積極開展代建制管理探索的同時，對代建制財務管理研究的還不夠深入，財務管理的職能作用不能有效發揮。為充分發揮財務管理在代建制條件下的作用，有必要進行更深一步的研究。下面，結合南水北調東線穿黃北區工程財務管理實際，談一點自己對財政資金投資項目代建制財務管理的體會和認識。

1 穿黃北區工程代建制財務管理的特點

受項目法人委托，穿黃北區建管局從事工程建設階段管理，也就是從投資到位到項目完工驗收階段的管理。穿黃北區建管局按照國家有關規定、規程、規范和工程概算確定的內容和標準組織工程建設，控制投資，并按照《國有建設單位會計制度》和相關基建財務管理規定進行財務核算管理。

工程建設投資概算已經下達，投資控制有了依據和標準，但是工程建設不可能全部照抄，投資控制壓力大。穿黃北區工程的特點是隱蔽工程多和地下工程多，由此造成的不確定性因素多、不可預見因素多。加上總體投資很少，可動用的招標節余和預備費就少，回旋余地有限，概算很難保證。

2 穿黃北區工程代建制財務管理的重點

財務管理在代建工作中發揮著非常重要的作用，代建制財務管理工作絕不能忽視。代建制財務管理需要一系列深入細致的工作，但關鍵的還是緊緊圍繞建設管理這一核心目標，深入規范、嚴謹務實地開展財務管理工作，以達到科學規范合理使用工程建設資金的目的。

2.1 代建制財務工作必須做到規范

規范是財務工作的靈魂，是財務工作生存和發展的基礎，只有規范才能有效管理并節約工程建設資金，并防止和減少腐敗現象的發生。作為代建制的受托方，建立規范科學的內部控制制度，保證各管理行為按照有關要求開展更是代建的靈魂，財務工作更要靠完善的內控制度來保證。為此，穿黃北區建管局相繼制定和完善了各方面的內部管理制度。如，《建管局內部制度》明確了財務部門職責、財務部門崗位職責和財務管理及資產管理等內容，《資金使用管理辦法》對各項費用開支范圍、標準、報銷程序和工程價款結算程序進行了規定，《資產管理辦法》對資金安全、往來款管理、實物資產管理等進行了規范。另外，《投資管理辦法》等各有關制度也對加強財務管理起到了很大作用。

全面、完善建設管理需要的財務內部控制制度是財務工作不斷健康發展的基礎。在工作中，必須將其切實加以落實，并關注各項制度的運行情況，只有這樣才能保證財務工作更加規范有效。

2.2 代建制財務管理要以節約為目標

追求效益是財務工作永恒的主題。作為建設項目財務管理，合理使用工程建設資金、節約建設工程投資就是最大的效益。建設工程管理的特點就在于資金來源是有限的，必須保證能夠使用有限的資金完成規定的建設任務。作為代建制項目，在控制工期、質量、安全的同時，控制工程投資、節約建設成本和保證不突破概算是非常關鍵的。因此，必須保證任何資金都要用在該用的地方，發揮其應有的作用，而不被浪費，這其中最關鍵的就是工程價款結算。控制工程價款結算的依據主要是合同及招投標文件。工程建設管理過程中，情況千變萬化，會遇到各種各樣的問題，每一個問題的解決最后都會通過資金體現。對施工單位的每一項支付是否合理、應否支付以及支付的標準和時間等，都要以合同和招投標文件為依據。財務人員有必要深入學習和研究項目概算，熟讀招投標文件和合同條款，在工程價款結算中切實把好最后一道關。

對此，穿黃北區建管局對于工程價款結算，明確了各部門的審核職責，規定了嚴格的審核程序，保證在不損害施工單位利益的前提下客觀真實地按照合同結算工程價款。同時，為控制價款結算動態，按照概算文件和招投標文件逐項登記工程價款結算情況、控制項目投資，隨時掌握每一細項招投標量、金額以及結算數量、金額，并定期通報結算進度。這樣一來，就有效控制了投資，也防止了結算錯誤的發生。

2.3 代建制財務管理要圍繞工程建設管理進行

財務管理的關鍵不在于記賬、算賬，更重要的是推動各項業務的規范開展，并在各業務規范運作的基礎上達到節約投資、提高資金使用效益的目的。財務管理要跳出財務搞管理，立足于為中心工作服務，把服務作為財務工作的出發點和落腳點。作為代建制項目財務工作更要全力服務于工程建設管理，緊緊抓住工程建設而開展。財務管理不能局限于事后記賬，要通過不斷提高自身素質，積極參與代建制項目管理的全過程，實現財務管理的事前預測、事中控制，把財務工作融入到單位日常管理工作中，為工程建設管理提供全方位的財經政策和業務支持。

特別是代建制項目，影響工程投資的關鍵很大程度上在于設計、招投標、合同管理、工程質量、工期、安全控制等方面，財務部門必須深入到各個環節，才能防患于未然，更好地發揮財務管理職能。穿黃北區建管局財務部門立足服務，全面參與工程建設管理就起到了很好的作用。

2.4 代建制財務管理要特別關注財務安全

工程建設中，“生產安全、工程安全、資金安全、干部安全”是管理重點，沒有了安全，一切就失去了保證和基礎。同樣，財務安全是單位正常運行的基礎，財務管理再完善、資金再節省，沒有了安全，一切都沒有意義。財務工作的安全就是資金的安全、資產的安全，就是財務管理制度的有效運行。

代建制項目財務安全尤其重要，為保證財務安全，最關鍵的是對財務風險的控制。如，施工單位要提供履約保函，才能與其簽訂承包合同；施工單位提供預付款保函，必要機械設備、材料、人員進場后，經現場監理工程師審查、總監理工程師批準后，才能支付工程預付款；在進度款結算中，要按照約定及時扣回預付工程款；進度款結算要按照實際完成的合同工作量計算；工程價款結算中要預留質量保證金等。所有以上措施，都是控制財務風險的有效手段。

同時，單位內部分工明確、各司其職、各負其責的內部牽制制度，嚴格的報銷審批工作流程，有效的授權審批制度，財務部門合理的崗位設置、工作流程，定期核對銀行存款，盤點資產、現金，清理、催收往來款項都是保證財務安全的有效手段。

穿黃北區建管局，一直非常注重財務風險控制，關注財務安全。在工作中，對每項資金規定了嚴格的支付審批程序，決不違反程序支付任一筆資金。在拉動內需保增長的大環境下，采取積極推動施工進度、及時支付進度款等措施，按照規定結算工程進度款，堅決杜絕盲目追求支付進度以及為施工單位墊付資金的現象。除正常的價款結算和按照合同約定的支付預付款外，不與施工單位發生任何經濟往來。對每項日常費用開支明確了責任部門，明確了不同部門人員崗位職責和權限，嚴格執行各項報銷手續，各項資產得到有效管理，財務安全得到了有效落實。

3 穿黃北區工程代建制財務管理中需要特別關注的問題

具體財務管理是非常務實和繁瑣的，需要大量耐心細致的工作，并在實踐中不斷研究探索、總結提高。實際工作中，做好代建制財務管理還需要注意以下問題。

3.1 財務工作不能局限于記賬、算賬，要放開眼光，全面熟悉國家各項規定

財務工作涉及的范圍很廣，包括國家勞動合同制度、招投標制度、政府采購制度甚至包括勞動工資制度、會議費管理制度、差旅費管理制度等。對于單位經濟活動的每一個方面而言，這些政策都是必須了解和掌握的。

對代建的財政投資項目的核算要執行有關國有建設單位會計制度，所有開支都必須符合規定的程序。而直接以項目建設管理費作為代建勞務費的，其開支范圍和標準還要執行財政資金開支范圍和標準的具體規定。

3.2 代建制財務管理不能離開委托方的要求，委托方在很大程度上有否定權

所有財政資金項目的開支必須手續齊全，程序完善。若沒有相當充分的依據，建設單位不能隨意開支，否則會得不到委托方的認可。

3.3 建管費開支決不能忽視

管理的深入，必然帶來費用的增加。代建制模式下，更需要精細化、科學化、規范化的管理。嚴格控制建管費的開支，是財務管理不可推卸的責任。對于為保證安全和質量的投入必須千方百計地保障，而對于與工程建設管理關系不大的開支要堅決壓縮。除非項目結余很大，代建單位能夠用委托單位給與的獎勵彌補代建管理費不足外，建管費的超支有可能令代建單位難以處理。

3.4 代建委托合同是控制工程投資的依據，代建合同確定的工作內容和投資都很關鍵

未經委托方同意，嚴格控制工程施工和價款結算是必要的。對于任何超合同、超概算的開支都有必要謹慎處理，都是值得研究的課題。