基于POS刷卡和網上銀行的高校無現金結算

郭 峻 冉茂盛

一直以來，中國高校的公務消費制度就如大多數機關事業單位一樣采用的是“現金支付，先開支后報銷”的傳統模式，而許多專家共同的觀點是“大量的現金交易，正是中國公務消費中腐敗的源頭”。目前，公務消費中存在兩大“公開”的漏洞：一是買假發票報銷，另一個漏洞是虛開發票。因此，中央政府為了規范一直備受詬病的巨額公務消費，宣布2008年在中央預算部門和省級預算單位將全面推行公務卡改革試點，在2010年范圍將擴大至從中央到縣級的全部預算單位。所謂“公務卡改革”就是指在公務消費時使用銀行卡替代現金支付模式，各單位財務部門報銷時只能通過刷卡支付，原則上不再使用現金了。基于這種情況，高校必須積極探索未來時期資金結算的新模式。那么，現階段高校是否已經具備無現金結算的條件？高校無現金結算是否可行？具體怎么操作？這是本文探討的主要內容。

于愛東介紹了當前結算工具的使用現狀，提出新形勢下如何增加非現金結算渠道的政策建議和使用非現金結算工具的戰略性意義。張翼飛等對電子商務網上支付的現狀和支付模式進行了探討，詳細分析各種模式的流程，提出加強網上支付安全的對策。葉金平等人結合所在單位以POS刷卡的電子結算方式代替現金結算的實踐證明高校無現金結算后能有效提高工作效率、減少支付時間和支付差錯、加強財務內部控制。周紅山等人針對貨幣資金銀行電子支付的特點，結合軍隊資金管理實際情況，對軍隊資金銀行電子支付的管理應用作了探討。楊維莉闡述了無現金收付結算的具體運作模式、前提條件和重大意義。柏勝、鄭云紅等人分別介紹了銀行卡結算、網上銀行結算這兩種主要的無現金結算支付方式的原理、發展過程中遇到的問題及解決對策。

本文結合中央預算單位公務卡改革，分析了現金結算的弊端和高校實現無現金結算的必要性和可行性，詳細闡述了銀行卡和網上銀行結算這兩種主要結算方式的工作原理和適用范圍。認為高校現階段宜采用POS刷卡結算方式，但隨著電子商務的發展與成熟以及網絡銀行建設的日趨完善，高校以后將逐步實現網上結算，徹底擯棄現金結算。最后通過具體案例分別介紹了銀行卡和網上結算的具體操作流程，提出一種”一機雙卡”（即“POS機+公務卡+工資卡/學生卡”）的新型結算模式以及如何保證網上銀行結算安全性的一些具體措施。

一、資金結算方式的種類

資金結算是指社會各部門、各單位或個人之間由商品交易、勞務供應等經濟往來所引起的貨幣收付行為。資金結算分為現金結算和非現金結算。用現金直接進行的收付，稱現金結算。通過金融機構劃撥轉賬或票據流通轉讓完成的收付，稱非現金結算。基于安全角度考慮，非現金結算應是資金結算的主要方式。

目前我國非現金結算方式主要以匯票、支票、本票和銀行卡即“三票一卡”等非現金支付工具為主體，匯兌、電子銀行、個人跨行轉賬、個人跨行通存通兌、定期借記、定期貸記等結算方式作為補充。上述結算方式各有特點，各有各自的適用范圍，共同組成了比較成熟的非現金支付工具體系。隨著國家出臺各種政策措施大力發展銀行卡和電子結算業務，可以預見在不久的將來銀行卡和電子銀行必將成為資金結算的主要方式和必然趨勢，下面本文將重點介紹這兩種結算方式。

二、高校現金結算的弊端

現金作為貨幣中最活躍的一種形式，在我國金融業還不發達的情況下，促進了商品經濟的發展，但隨著社會經濟的發展，銀行卡和電子銀行的出現，現金結算在社會主義市場經濟中的作用大大降低了。同時由于現金的流動性，不可控性決定了現金結算具有很大的弊端，一些不法分子利用大額現金支取進行偷稅，漏稅，洗錢，販毒，行賄，金融詐騙等違法犯罪活動，極大的影響了我國經濟健康，穩定的發展。

高校作為非營利性事業單位，資金結算方式上比較單一，基本上只有現金、支票和匯票等三種傳統結算方式，筆者查閱和統計某高校財務部門08年12月的記賬憑證時發現，該校當月現金收付業務量15322筆，支票和匯票業務量1250筆，現金結算方式占所有結算方式的92%，而支票、匯票等非現金結算方式僅占其中很少的比例。高校如此大量使用現金結算，其弊端為：

（一）阻礙了先進結算手段的推廣與發展

現實生活中，我們經常發現有不少人明明知道現金結算方式不衛生、不安全，但“凡事要攥到手里，看得見摸得著才覺得塌實”，因而結算時不習慣刷卡而樂意使用現金。由于這種傳統思維定式在作怪，高校的教職工多數愿意選擇使用現金結算，對學校財務部門為改進結算方式、提高工作效率而推出的POS刷卡等非現金結算方式有抵觸情緒甚至堅決反對，不肯接受，嚴重阻礙了先進結算手段的推廣與發展，與國家大力推行非現金結算、減少現金使用的趨勢背道而馳。

（二）工作量大、易出差錯造成結算速度較慢、工作效率低下

高校財務部門小額報銷多以現金結算為主，出納的工作量大大加重，特別是在年底報銷時，現金出納柜臺外大排長龍，怨聲四起，吵架現象時有發生。還是以上文中的高校為例，08年12月份該校主校區辦公點2名現金出納平均每人每天現金業務量高達232筆。現金出納工作量如此繁重，工作壓力大，難免會因為收到假鈔或出差錯而不得不自掏腰包賠錢，因此，結算速度慢、工作效率低。

（三）現金管理費用和成本較高

高校必須用大量人力、物力來清點、運送、保管現金，加大了單位的現金管理成本。例如，高校財務部門派專人負責每天上班時從學校金庫提取現金，每天下班后將現金送回金庫；學校保衛部門每天都要派人晝夜值班，保護和管理金庫的安全。

（四）存在不安全隱患

由于現金使用極為廣泛和便利，因而成為不法分子覬覦的最主要目標,在現實經濟生活中，大多數的經濟犯罪活動都是和現金有關。因此高校大量的現金存取加大了被搶、被盜、被貪污和被挪用的風險，如有些報賬人員路途遠需要攜帶大額現金，存在著相當大的安全隱患。

（五）稅款大量流失、容易滋生腐敗現象

高校財務人員在工作中經常能遇到這樣一種情況：假如允許報銷人員能夠在轉賬支票和現金支票中任意選擇時，那么絕大多數的人會選擇現金支票。這是為什么？原因很簡單，使用現金結算能幫助人偷稅、漏稅。大量使用現金結算使得銀行和稅務機關均難以監督有關單位和個人資金的真實使用情況，使稅款流失于無形之中。另外，大量的現金結算還容易使財務人員直接接觸現金，不可避免地滋生某些違法犯罪行為，如挪用公款、私自利用單位的錢來炒股等。

三、高校實現無現金結算的可行性分析

針對以上弊端，高校能否采用無現金結算方式替代現金結算呢？以下分別從外部環境和內部建設兩方面來分析高校實施無現金結算需具備的條件。

（一）外部環境

1、銀行卡業務大規模普及

自1986年中國銀行發行我國第一張銀行卡以來，短短二十幾年時間，銀行卡業務得到了迅速發展，使用范圍和市場進一步擴大，用卡環境逐步改善。來自中國人民銀行提供的精確數據顯示，截至2007年底全國銀行卡發卡總量達到149995.06萬張，同比增長32.63%。銀行卡使用方面上的硬件、軟件等指標方面也都有了很大的改善和提高。這表明全國銀行卡已得到大規模普及，市民持卡消費意識進一步增強。

2、電子支付和網上銀行結算得到廣泛應用

我國當前電子支付方式有互聯網網上支付、通信網絡的移動支付、電話支付等方式。其中互聯網上支付是電子支付形式中的絕對主力，2006年網上支付在整個電子支付市場規模中所占的比例為97%，國內采用網上支付業務的網上商店總數已經超過10萬家。與傳統的支付系統相比，網上支付最突出的特點就是，運用現代網絡和信息技術把銀行柜臺延伸到了客戶端。因此，銀行借助個人電腦或其他智能設備，通過互聯網技術或其他公用信息網，為客戶提供多種金融服務的網上銀行結算業務應運而生并快速地發展起來。目前，盡管我國還沒有專門的網上銀行，但各銀行已普遍開辦網上銀行業務，電子支付和網上銀行已被大眾廣泛接受。

（二）內部建設

高校數字化校園建設和“校園一卡通”工程方興未艾。隨著黨中央科教興國和教育振興行動計劃的貫徹實施，中國高等教育實現了前所未有的跨越式快速發展。各高校均想方設法充分利用信息技術所提供的巨大潛力，建設數字化校園；同時將集校務管理、學生管理、財務管理、公共服務、財務服務和監督為一體的校園卡系統定位為數字化校園的基礎應用部分，加以開發和完善，使校園卡系統能發揮規范管理，實現部門數據共享，規范校內金融管理和實現校內無現金結算等作用。近年來，國內許多高校在數字化校園建設和校園一卡通方面做了各種有益嘗試，通過連接部門間的各個終端，將個人與部門、部門與部門間的現金往來轉變為非現金往來，既節省了收支成本，又實現了安全高效的資金劃撥，而且對資金安全往來、統計、對賬、信息共享都具有人工操作無法比擬的優越性。與此同時，學校與銀行之間正在不斷加強緊密合作，尋求實現金融功能與管理功能的有機結合。

綜上所述，無論是從外部環境還是內部建設上來看，高校均已具備實現無現金結算的基本條件。

四、高校實現無現金結算的主要方式

（一）高校無現金結算的主要方式——銀行POS卡和網上銀行結算

1、銀行 POS卡

銀行卡結算方式的工作原理是將現金結算范圍內的業務通過銀行為學校財務部門提供使用的POS機作為結算工具，在POS機上辦理取款、轉賬、報銷和繳費等銀行卡刷卡的結算業務，達到替代現金收付的目的。銀行卡結算基本實現了無現金流通，初步解決由現金結算所帶來的一系列弊端。

2、網上銀行結算

網上銀行屬于電子支付業務中最常見的一種結算方式，它的工作原理主要是通過網絡，先由付款方把支付指令發送給收款方，然后由收款方把支付指令轉發給銀行（或者由付款方直接把支付指令發送給銀行）；銀行對支付指令進行處理并通過支付系統完成資金清算和結算。網上銀行結算方式打破了傳統結算業務的地域、時間限制，不僅能替代現金業務，而且還能使客戶徹底改變手工填寫紙制憑證送交銀行的傳統結算模式，通過采用網上提交安全高效的電子支付指令，不出辦公室即可以完成同城轉帳和異地匯款等大部分日常結算工作，使財務工作更方便、更輕松，套句時髦話來說，能讓人真正體驗到“e時代網上辦公的新感覺”。

（二）高校無現金結算的設計思路

高校無現金結算應分成兩階段逐步實現，現階段高校宜采用銀行卡即POS刷卡結算方式，初步實現無現金結算；下一階段高校應深入研究網上銀行結算模式，達到“無現金、無支票、無匯票”的電子實時結算目標。

目前已經有部分高校采用了POS機刷卡結算代替現金結算的新型財務報銷模式，初步實現了結算過程中無現金流通。這些學校利用合作銀行的財務結算專用終端POS機，應用銀行卡的刷卡支付功能，實現在出納柜臺刷卡，即時雙向支付清算，即時資金到賬。教職工凡在學校財務部門有繳款、借款、還款、報帳等涉及現金收支業務的，均可實行銀行財務POS結算方式，基本做到了無現金流通，很大程度上解決了報銷人員在出納柜臺點收點付現金的諸多麻煩。

但從結算方式的發展趨勢來看，發揮網絡優勢，開通網上銀行業務，將高校財務部門辦理劃款的終端與銀行內部結算網絡用專線直接鏈接，實現網上結算，才應該是高校無現金結算的終極目標。但高校能否做到將支票、匯票等傳統結算方式全都擯棄不用，實行網上結算，使財務人員足不出戶,就能辦理實時匯劃、定向賬戶支付、代發工資、賬戶交易信息查詢等各項結算業務？這是一項新的研究課題，現階段要想立即實現這個目標可能比較困難，原因在于高校電子支付制度建設較為滯后、缺乏電子化結算意識、相關人員會計電算化技能相對落后，另外一個更重要的因素是學校基于資金安全方面的顧慮，因而要在短時期內將現有的支票、匯票等結算方式全部轉變為電子支票、電子信用卡等網上結算方式，實現“足不出戶、輕松支付”的現代化財務辦公，可能性不大。據調查所知，目前國內還沒有幾所高校敢于率先采用網上銀行結算方式。以筆者所在的高校為例，盡管早在幾年前就曾與銀行商討過相關合作事宜，配備了相應設施，而事實上，網上結算并未真正使用。但預計隨著電子商務的發展與成熟以及網絡銀行建設的日趨完善，高校網上結算的發展必然具有非常廣闊的前景。

2、POS刷卡結算的“一機雙卡”模式

結合國家公務卡改革的良好契機以及其他高校利用POS刷卡報銷結算方式的實踐經驗，筆者將高校POS刷卡結算模式歸納總結為“一機雙卡”模式。“一機”指的是POS機，“雙卡”指的是公務卡、工資卡或學生卡。這種結算模式要求高校首先根據銀行卡用途，將銀行卡分成兩大類，一類是單位卡，作用是替代過去財務部門用于周轉的備用現金，并指定專人負責保管和使用。另一類是利用學校給教職工辦理的公務卡、工資卡或學生繳費的銀行卡。“POS機+公務卡+工資卡/學生卡”模式包括公務卡結算、工資卡/學生卡結算兩種。

——公務卡結算：是指根據公務卡改革的相關規定，對教職工屬于財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括支付辦公費、印刷費、差旅費、會議費、招待費、水費、電費、交通費、勞務費等有關商品和服務的零星支出費用，采用公務卡進行結算。它與工資卡結算的本質區別在于其必須“先支付，后報銷”。

——工資卡/學生卡結算：是指教職工使用除公務卡結算以外的其他資金如科研經費等辦理借款、還款、報銷業務時以及學生繳納學費或領取學校發放的獎學金、助學金、補助、勞酬時，利用學校配發的工資卡和學生卡進行收或付的雙向結算。

3、通過客戶證書授權管理系統保證網上銀行結算的安全

Michael Mauer:是的。汽車行業的不同品牌都在力圖通過富有感性的設計語言來提升自身的內涵，尤其是那些豪華汽車品牌。設計是成功的關鍵所在，畢竟設計和汽車的功能屬性也息息相關。汽車設計同樣在為功能服務，和其他服務于我們生活的事物毫無區別。所以，我們花了大力氣打造了未來設計體驗中心。在這里，設計師可以和消費者一起來定義未來我們的出行概念和出行方式。

高校辦理網上銀行結算，使教職工原本需要開具支票或匯票的業務，利用網上銀行單筆或批量錄入系統，完成收款或轉賬付款業務信息錄入，通過網絡連接外部銀行接收收款信息或傳遞付款信息辦理銀行收支結算。這種結算模式面臨的最大問題就是如何有效保證資金支付的安全。當前關于這個問題的解決方案和技術手段主要是客戶證書授權管理系統。這種系統是基于互聯網的內部電子證書管理系統，主要功能是制作和管理各級電子證書，并通過銀行人員和外部客戶使用電子證書對其進行身份認證。采用電子證書作為確認網上銀行客戶身份的電子信息，是客戶進入網上銀行系統辦理各項業務的唯一有效的身份標識。通俗地講，就好像一張網上銀行的通行證，只有憑有效電子證書才能登陸網上銀行辦理業務，從而起到有效保證資金安全支付的作用。

具體而言，銀行通常根據學校財務部門的申請簽發客戶證書，一般分為授權卡和操作卡兩種。持授權卡的人員相當于財務主管，主要負責對操作員的管理和更換、設置操作員管理的賬戶及權限情況，但不應具備對賬戶進行實際交易的權限。持操作卡的人員相當于出納員，具有查詢、錄入和復核等不同權限和角色；每筆交易必須經過不同操作員分別進行錄入、復核和發送才能完成。每個客戶至少需要設置錄入和復核兩個操作員，并可以根據需要增加。

（三）高校無現金結算的實現方案

1、POS刷卡結算模式操作流程

學校公務卡、工資卡、學生卡各種結算方式業務操作流程見圖1銀行卡結算流程圖。

圖1 銀行卡結算流程圖

流程說明：

公務卡結算流程：

①教職工在日常公務支出中使用個人公務卡先行刷卡消費；

②教職工在規定的期限內到財務部門按現行財務制度進行審核報銷；

③財務部門通過學校統一安裝的POS機將報銷費用從學校單位卡轉入個人公務卡上予以還款。

工資/學生卡結算流程：

①教職工或學生到財務部門憑發票、單據辦理借款、還款及報賬業務；

②財務部門通過學校統一安裝的POS機將款項從學校單位卡劃轉到報賬人的工資卡、學生卡上或將款項從報賬人的工資卡、學生卡上劃轉到學校單位卡。

2、網上銀行結算模式操作流程

首先，由1名出納使用操作卡，輸入密碼，進入網絡銀行操作系統，錄入單筆付款信息或導入批量付款的電子文本信息；然后由1名會計人員或主管人員復核付款單位信息，審查付款金額是否正確、填制內容是否完整，如果核對無誤，則使用授權卡授權確認，發送支付指令，實現資金支付。支付后，必須取得付款回單并仔細核對，實時查詢賬戶余額及各項交易記錄，保證學校資金的安全。

五、對高校實施無現金結算的建議

（一）轉變和更新傳統結算觀念，積極鼓勵推行無現金結算

由于受傳統觀念束縛，使人們很難在短時間內接受非現金結算支付工具。因此，學校上至領導下至所有師生員工都有必要更新觀念，富有開拓創新精神，樂意接受新鮮事物，充分利用網絡環境加快財務管理信息化建設進程。隨著高校財務軟件的日漸成熟和網絡電子技術的發展對高校財務管理水平提出了更高的要求，高校必須清醒認識到高校財務的電子化、網絡化趨勢。

（二）統一思想意識、做好充足準備，針對現金結算存在的弊端，對無現金結算的優勢進行宣傳，大力推廣，逐步推行

任何一項新生事物在推行初期必然受到各方面的阻力和質疑。需要耐心解釋，大力宣傳，逐步推行。無現金結算作為一種新的觀念和新的結算手段，必須得到學校領導高度重視和大力支持；要把無現金結算工作同國家中央預算單位公務卡改革進程和學校校園一卡通的建設緊密結合起來。同時，采取各種現代化手段和各種措施廣泛宣傳和積極推廣現金結算的弊端和無現金結算的好處，例如發放非現金支付工具的宣傳資料或在高校OA系統即辦公自動化系統、財務部門的主網頁上進行介紹、ATM現場演示等多種方式，培育師生員工的無現金支付意識。無現金結算工作應該逐步推行，在推行初期采取“雙軌制”，適當規定一段過渡時期進行試點，收集反饋意見，不斷改進、優化業務流程，盡可能提高工作效率、方便廣大教職員工。

（三）提高出納人員業務素質，強化結算業務先進技能培訓

高校實現無現金結算必然給出納人員的業務水平和操作能力提出了更高的要求。對于無現金結算業務，不論是POS機刷卡結算或是網上銀行結算，高校都需要設立專戶進行核算，明確專人專職辦理業務。這些工作人員自身方面需要不斷提高結算業務水平和計算機操作能力，學習銀行的先進技術手段；學校方面也要采用舉辦專題講座等形式定期組織工作人員開展各類無現金結算收付業務的培訓。

（四）健全完善資金結算制度特別是無現金結算相關規章制度，規范操作程序，加強貨幣資金的內部控制，有效防范資金風險

高校實現無現金結算后，要通過分設各類不相容崗位、認真清理核對賬目、建立內控制度等手段，防范風險，保證資金安全。根據內部控制的相關要求和不相容職務分離原則，實際開展工作時必須嚴格避免由一人全權行使所有操作業務；建立銀行卡和網上結算日記賬，定期核對，確保賬卡相符、賬賬相符；建立健全無現金結算相關制度和管理辦法，明確銀行立健全無現金結算相關制度和管理辦法，明確銀行符；建立健全無現金結算相關制度和管理辦法，明確銀行卡以及電子支付業務的職責和權限，規范銀行卡、電子支付業務的操作流程和控制程序，嚴格履行規定的支付信息保密業務，妥善保管銀行卡、電子證書及密碼，采取各種先進措施提高銀行卡和電子支付產品的安全性。

總體來講，高校現階段已經具備了實現無現金結算的條件。高校必須根據自身實際情況，利用國家中央預算單位公務卡改革推行的契機，與銀行等金融機構加強合作，盡快擺脫落后的現金結算方式，推廣和開展銀行卡結算，實現用POS刷卡報賬的新型財務報銷模式。同時，有條件的高校可以進一步研究探索網上銀行結算模式，爭取在不久的將來，真正實現資金的電子實時收付。

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