如何加強企業境外財務管理

摘要：境外子公司由于在文化、法律、經濟和政治等方面的原因與國內公司相比存在差異，造成了境外子公司的財務管理相對復雜，如何加強對境外子公司的財務管理是國內集團公司都比較關注的問題。文章分析了境外子公司的特點，然后提出了加強境外子公司財務管理的一些建議。

關鍵詞：境外子公司；母公司；財務管理

一、集團公司境外子公司財務管理的特點

1.財務管理環境的復雜性。境外子公司的財務管理環境相對復雜主要因為子公司的經營活動受到所在國家的文化、法律、經濟和政治等方面的影響。由于國內外在市場體制、法律、政策等方面存在很大差異，因此境外公司和國內公司在財務預算、財務報表管理、財務核算、稅收管理等方面也不相同，且境外公司也面對著國外金融政策、匯率、外匯等復雜的經濟環境。例如有的國家對資本利的征稅較高，因此，子公司在資產轉讓或投資時需要全面考慮，使交易成本達到最低；有的國家實施外匯管制，要周全考慮和設計操作降低或避免外匯管制對公司生產經營的影響。

2.財務管理體制的雙重性。境外子公司的財務管理體制具有雙重性，子公司的財務管理既要滿足所在國家的審查、監督，又要同時受到國內母公司的各項規章制度的監督和約束。

3.財務的管理理念的文化存在地區差異。境外子公司所在的國家與國內在政治、經濟、地域、文化等方面存在不同之處，其管理方式、經營理念、思考模式等方面也和母公司所在國存在差異。兩地區之間存在的差異如果處理的不好，企業的經營成本就會額外增加，經濟效率也會因此受到影響。

4.財務管理風險的多樣性。國外子公司和母公司相比，其經營環境相對復雜，這也決定了其面臨著很大的風險。境外子公司的經營風險容易受到所在國家的文化沖突、利率變動、通貨膨脹等因素的影響。還有因所在國家發生政治動蕩或財務法律變動及政策的變化也會給企業帶來風險。所以，境外子公司要對風險分析進行額外的研究，利用各種方式，采用科學合理的手段，防范或避免財務風險的發生。

二、加強境外子公司財務管理的幾點建議

1.對境外子公司的規章制度進行統一規范

在境外子公司的內部控制和財務管理方面，母公司應同對其統一規范管理，提高了整個公司的財務管理效率，降低了風險。一是充分考慮各分公司的管理特點和業務重點。二是，對子公司的企業管理文化、財務管理水平也需充分考慮。

2.強化預算管理的審核和監督

和國內的公司相比境外公司的市場經營環境存在很大不同，這給母公司的預算審核帶來一定的困難。母公司應從兩方面加強預算審核及準確性：一是向子公司外派財務經理。二是加強溝通和了解境外公司所報預算的相關信息。在核審境外公司的預算相關信息時，要對境外公司的生產情況、建設情況和相關法律政策等有全面的了解。通常情況下，建設期的境外公司注重關注資本支出預算，根據在建項目和招標情況，進行科學合理的預算；正常營業的境外公司母公司需要綜合考慮生產情況、當地經營環境、銷售預算、產量、質量和價格等情況。對這些情況的了解母公司可以恰當利用現代科技如利用電視電話會議組織相關人員共同討論等，向子公司傳遞一種母公司對其財務預算進行嚴格審查和監督的信息，引起子公司對財務預算的重視。

3.重視境外子公司的風險管理

為了降低或避免境外子公司的風險所造成的損失，可對其進行保值和投資管理。除了對其制定嚴格的審批手續及控制管理之外，在進行大宗商品交易、利率和外匯等保值業務時還應做到：一是，多各種套保業務的套保方式要進行嚴格謹慎篩選。要明確自己能夠接受的價格區間、所能承受的風險，然后依據自身條件選擇保值方式，交易方式要嚴格按照規定實施。在選擇保值業務時，衍生品交易需謹慎對待，交易越復雜，其存在的風險也會更大。要分析研究保值方案中的條款細節，對交易風險進行評估，有時看似完美條約，其內卻隱藏巨大風險。二是套保業務子公司要根據自己的需求或業務量，嚴格控制交易行為和持倉量，拒絕投機倒把行為發生。在進行套期保值時公司應根據自己業務需求進行核心保值，還可依據市場前景和看法的判斷進行核心保值為主的策略保值。

4.全面考慮稅收管理方面的政策

境外子公司涉稅比較復雜，有些方面稅率較高，所以在進行重要交易決策時，要通盤考慮，做好合理避稅的工作。如母子公司之間的股息、利潤分配、關聯交易、資產轉讓等方面，如何運作才能最有利于公司整體利益，又符合相關法規，如何合理使用避稅平臺來進行交易，這些都是在稅收管理上要認真研究的問題，以最大限度地降低交易成本。另外需要引起注意的是，在2009年4月國家稅務總局公布的《關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》規定了境外注冊中資控股企業認定為居民企業的四個條件，一旦四個條件全部滿足，則境外中資企業被認定為中國居民企業，要遵照中國稅收管理相關規定，就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅。因此母公司在管理子公司時，尤其是所在國稅率較我國低的子公司，應在財務、財產及人員管理上綜合考慮，避免被界定為居民企業，導致補稅問題。

三、結 論

隨著我國企業國際化進程的發展，造成了集團子公司財務管理風險增大，因此為了降低風險需加強對境外子公司的財務管理，減少或避免財務風險對公司造成的影響，保證公司健康、穩定發展。

參考文獻：

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