分析內部審計在企業治理中的作用

摘要：近年來，隨著市場經濟以及企業的發展，在企業治理中內部審計發揮著愈加重要的作用。本文通過在風險管理中內部審計的作用、在內部控制中內部審計的作用以及在建立道德文化中內部審計的作用，全面分析了企業治理中內部審計的作用。

關鍵詞：內部審計；企業治理

在經濟體制改革不斷深入的同時，企業快速發展，其管理層次逐漸增加，因而內部審計發揮著越來越重要的作用，會關系著企業健康發展。目前，內部審計作為現代管理以及管理控制中重要的組成部分，將其在企業治理中的作用發揮出來，不僅有利于完善企業治理的完善，也可以促進其良性循環。

一、在風險管理中內部審計的作用

1.以咨詢服務方式，協助建立企業的風險管理

風險管理作為一項系統工程，是十分復雜的，因而需要組織內部，明確分工，確保各司其職。企業的管理者應負責戰略目標的制定，高層領導應負責相關的風險管理，而一般管理人員應負責管理層分配下來的工作，操作人員應負責日常的監控工作，內部審計人員負責的則是定期評價以及監督工作，同時也能夠促進并協助企業建立風險管理機制，然而卻不需承擔風險管理責任。

2.內部審計把風險管理評價看做審計工作之重點，從而檢查及評價風險管理中的有效性與充分性

對于風險管理過程有效性與充分性的評價，內部審計是從兩方面進行的，一個是風險管理目標完成的情況進行評價，另一個是對管理層所選的風險管理方式是否適用進行評價。而內部審計人員的主要職責就是對企業風險管理方式以及企業活動性質的適當性進行評價。

3.內部審計起著管理與協調風險管理過程的作用

目前，企業已經全面地建立風險管理過程，因而內部審計應擔負風險管理的有關職能。第一，內部審計首先要做好對各部門內部控制制度的評價工作，查找生產、采購以及銷售等各方面的管理漏洞，并識別及防范風險。第二，內部審計應深入企業管理的管理之中，在細微環節中查找問題，并對其合理性進行分析。多數內部審計人員都是根據風險發生可能性的大小，再深入經營管理中去，從而查找及防范風險。第三，在企業的風險管理中內部審計發揮著協調的作用。在企業內部，不但是每個部門存在著內部風險，同時各個管理部門也存在著共同承擔的綜合性風險，內部審計人員是獨立的第三方，能夠協調各個部門，以一起管理企業，防范由于錯誤宏觀決策而產生的風險。

二、在內部控制中內部審計的作用

1.對內部控制系統之健全性進行測試評價

內部審計人員按照有關經營管理制度、規章與辦法，調查了解相關的部門、人員，采取流程圖法、記述法或者調查表等一些審計方法，測試內部控制流程的正確度及完善度和諸多控制點。在分析測試資料的基礎上，來對控制系統健全程度進行評價。注重內控中的薄弱點以及失控點，來找出企業管理內的漏洞，并提出改進的措施。

2.對內部控制系統之遵循性進行測試評價

內部審計人員在測試內部控制系統一些控制點的同時，分析出建立強有力內控制度的控制點上，以及存在著薄弱環節的控制點，從而對實際業務活動中內部控制系統的執行情況進行評價，并對在執行中管理制度的應用情況進行審查，具體來說主要檢查以下兩方面：一是雖然對控制點有規定，卻未得到執行或沒有完全執行；二是所規定的控制點與實際情況不相符合，從而導致不能執行。

3.對內部控制系統之科學性進行測試評價

內部審計人員通過測試關鍵的控制點，來對制約和控制作用程度進行評價，或者應有管理效果的取得進行評價。科學性測試主要解決的問題是內部控制系統的功能怎樣，能否發揮作用，能否取得良好效果。

三、在建立道德文化中內部審計的作用

1.建議作用

內部審計部門建議作用的發揮主要有以下途徑：對企業的負責人進行任期經濟責任審計，對經營者的合法經營提出建議；利用股權投資審計，對管理層提出力求投資回報的建議，不僅要注重企業的短期利益，同時應注重企業的長期利益；利用財務收支以及經營業績審計，對企業出具的真實的、全面的財務報告提出審計，使得財務人員嚴格遵守職業道德。

2.評價作用

內部審計人員是一個良好的道德倡導者，因而要對企業的道德文化建設效果作出定期評價，也就是實施一系列專項的審計活動，并協助紀檢部門開展信訪案件取證的工作，同時配合監察部門進行企業經營績效上的效能監察以及專項檢查，對工作程度進行評價和改進，于公司治理中發揮相應的作用。

總之，在企業治理中，內部設計發揮著重要的作用，其主要表現在測試與評價幾個方面。企業的管理者應正確認識并重視內部審計的作用，在企業的經營活動中促進內部審計作用的發揮，以使企業治理更加完善。

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