強化行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

摘要：作為服務(wù)于經(jīng)濟基礎(chǔ)和人民物質(zhì)文化生活的行政單位在整個國民經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)中起著事關(guān)全局的作用。因此，加強建立和完善行政單位的內(nèi)部控制制度，是十分必要的。應(yīng)抓住各項內(nèi)容的關(guān)鍵控制點并從不相容職務(wù)、授權(quán)批準和控制程序加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，同時要重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、加強貨幣資金控制制度建設(shè)

1.設(shè)置專職或兼職的出納人員，負責辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。依法通過預(yù)算安排、上級撥款、業(yè)務(wù)活動收入等途徑獲得的各項貨幣資金，必須及時、足額入賬。建立嚴格的貨幣資金支付業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。

2.重大貨幣資金支出實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

3.建立、健全現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，全面、連續(xù)、逐筆記錄貨幣資金來源和支出用途，隨時掌握貨幣資金動態(tài)，防止收支不清和差錯，杜絕私自挪用貨幣資金行為。

4.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時報請負責人審批處理。

5.有庫存現(xiàn)金的，出納人員應(yīng)每天對庫存現(xiàn)金進行盤點。應(yīng)指定出納人員以外的人員定期和不定期地對庫存現(xiàn)金進行盤點，以確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，并視情況作出處理。

二、加強實物資產(chǎn)控制制度建設(shè)

1.對實物資產(chǎn)的購建實行計劃管理。實物資產(chǎn)購建計劃在內(nèi)部各部門或定期提出申請的基礎(chǔ)上編制，并應(yīng)經(jīng)負責人審查批準。固定資產(chǎn)年度購建計劃須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體審查批準。

2.建立實物資產(chǎn)購建等活動的授權(quán)審批制度。在制定授權(quán)審批制度時，充分考慮的性質(zhì)、規(guī)模、實物資產(chǎn)的類型等因素。重要實物資產(chǎn)購建必須由領(lǐng)導(dǎo)集體決策審批。

3.定期和不定期地對實物資產(chǎn)進行清查盤點，至少于年末對實物資產(chǎn)進行全面清查一次。實物資產(chǎn)的年度盤點工作應(yīng)由負責人或其授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)人員負責組織，并成立專門的實物資產(chǎn)清查小組。實物資產(chǎn)清查盤點時應(yīng)編制“實物資產(chǎn)清查盤點表”，對各類實物資產(chǎn)的清點實有數(shù)、賬面數(shù)、差異情況和質(zhì)量情況進行確認。實物資產(chǎn)清查盤點表須經(jīng)清查盤點工作小組負責人簽字確認。

4.重要實物資產(chǎn)需要報廢、出售、外借、調(diào)撥等處置時，需要按照一定程序進行嚴格審批。重要實物資產(chǎn)需要報廢時，還需組織必要的鑒定工作。需要上繳政府公物倉進行集中處置的，應(yīng)按政府公物倉管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、加強專項資金控制制度建設(shè)

1.對各項專項資金實行計劃管理。編制的專項資金收支計劃應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體負責審查，并提交主管部門和政府有關(guān)部門審批。嚴格按照規(guī)定的用途使用專項資金。嚴禁侵占、挪用專項資金。

2.對各項專項資金進行單獨核算，并按照要求定期向財政部門或者主管部門或上級報送專項資金使用情況。項目完成后，報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門和主管部門或上級的檢查、驗收。

四、加強財務(wù)報告控制制度建設(shè)

1.財務(wù)情況說明書反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見等。

2.按照財政部門和主管部門或上級的規(guī)定和要求，依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件定期編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確、說明符合實際情況。

3.按照有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定和內(nèi)部會計控制的要求，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內(nèi)容包括工作任務(wù)和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收支水平及變動情況、存在主要問題和改進措施等。

4.財務(wù)報告和財務(wù)分析報告反映的真實情況，并由負責人、財務(wù)負責人簽字并蓋章。設(shè)有總會計師的，財務(wù)報告還須由總會計師簽字并蓋章。

五、加強會計電算化控制制度建設(shè)

1.明確會計電算化崗位責任制，對財會人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工作出合理安排，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化崗位的設(shè)置遵循不相容職務(wù)相分離的原則。

2.加強會計電算化系統(tǒng)操作管理，嚴格規(guī)范上機操作和日常會計電算化賬務(wù)處理程序以及相應(yīng)的制約機制，建立會計電算化操作管理制度。

3.建立會計電算化的操作權(quán)限設(shè)置制度，禁止未授權(quán)人操作會計電算化系統(tǒng)。

4.建立健全計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)等的管理制度，維護計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)的安全性和有效性。加強會計電算化檔案管理，并重視數(shù)據(jù)資料管理與保密、數(shù)據(jù)備份管理。

六、加強監(jiān)督檢查

1.重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，指定專門機構(gòu)和人員定期或不定期對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行檢查和評價，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。

2.明確各項財務(wù)、會計業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查程序和檢查方法，確保內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查工作的全面、有效。

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