強化國有企業資金管理的思考

摘要：企業的運營過程中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，資金管理也是整個財務管理工作的核心。如何加強資金管理、提高資金使用效益是每個國有企業急需解決的問題，本文對此問題進行了深入探討。

關鍵詞：國有企業；資金管理；意義；問題建議

一、國有企業資金管理所具有的積極意義

1.強化資金管理可以確保國有企業的各項經濟活動更加規范。目前，不少企業核算不規范，雖然有各種客觀原因，但企業整體素質和市場競爭力不強是癥結，其中，財務管理特別是資金管理滑坡，導致企業生產經營效率低，損失浪費嚴重。目前，企業財務管理出現較大滑坡，財經紀律松弛現象突出，有相當一部分企業財務管理基礎工作薄弱，不同程度地存在賬實不符、賬賬不符、賬表不符、虛盈實虧的問題。少數人甚至鉆企業管理方面的漏洞，最終造成國有資產的嚴重損失。國有企業的財務管理特別是資金管理，是一個相當薄弱的環節，需要引起高度關注，國有經濟要健康發展，非得狠抓企業資金管理不可。

2.強化資金管理可以有效緩解國有企業資金緊張的局面。目前，一方面企業感到資金緊張；另一方面，大量企業資產未得到利用，特別是存量資金方面的作用尚未充分發揮出來。如果將這些閑置資產通過流動形成重組，或通過實行股份制聚集起來，就等同于增加了資金投入，也緩解了資金緊張的矛盾。

3.強化資金管理可以有效的提升國有企業的利潤空間，促進企業的平穩健康發展。企業提高經濟效益一般有兩條途徑：

(1)從科技發展中創效益。從長遠看這是企業經濟發展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對多數企業來說是受到各種條件制約的。

(2)從管理中要效益。從當前的實際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產出大的一條生財之道。在企業的經營管理工作中，資金管理具有更大的綜合性，涉及企業的各個方面，直接反映一個企業生產經營管理水平的高低和經濟效益的大小，而且是企業領導人決策的重要依據，是企業管理的重要部分。

二、國有企業資金管理工作中所存在的問題與不足

1.虛假信息普遍存在，影響了相關的決策和政府的宏觀調控。現代企業管理的根本是信息管理，企業必須及時掌握真實、準確的信息來控制資金流動。然而，目前我國相當多的國有企業的信息不透明、不對稱和不集成。企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，全國80％以上的企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府宏觀管理的效果。

2.財務監督沒有發揮應有的功效。目前，國有企業中，所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運行環節普遍存在著監控不力甚至內部人為控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時、有效地發揮作用。很多企業領導對自身家底財務狀況說不清，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督流于形式。

3.資金不能實現集中管理，使用效率低下。目前，國有企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。

(1)企業多頭開戶的現象比較普遍，資金管理嚴重失控。

(2)投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

(3)資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和營利能力下降。

三、強化國有企業資金管理的切實對策

1.合理選擇籌資渠道，科學的確定資金需要量，最大的限度的降低資金成本。在市場經濟條件下，企業自主經營、自然會出現自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業應對銷售額、存貨、應收賬款加強收現；另一方面就是從企業外部籌措資金，選擇適宜的籌資渠和道籌資方式。不論企業通過什么渠道，采取什么方式籌集資金，都應該確定資金需要量，對于資金的供應和使用要有一定標準，資金不足會影響生產經營發展，資金過剩也會影響資金使用效益。因此要科學合理地確定資金的需要量。同時企業在籌資決策中要善于權衡利弊妥善選擇適當的籌資比例，合理使用經營杠桿和財務杠桿，提高企業籌資效益。充分考慮企業的財務結構和資金結構，以使企業資金結構最佳，資金成本最低，籌資代價最小，稅收負擔最輕，即講究綜合經濟效益最高。

2.強化資金使用管理，切實提高資金利用率。資金運用的管理是資金管理中最具實質性和最富創造性的內容。合理運用資金的目的，就是以最低成本創造最大利潤。企業所擁有的資金都有一個限度，隨著該業務經營規模的擴大，企業所擁有的營業資金越來越感到不足。企業的財務管理一定要從生產出發，為生產服務，組織資金供應，統籌安排資金，把有限的資金用在刀刃上，保證生產經營活動的正常需要。同時要講究花錢的藝術，有計劃地節約使用資金，在資金支付時認真研究其合理性，使用過程中切實講究利用效果，保證生產需要和節約使用資金相結合，做到少花錢多辦事。

3.推行資金集中管理，合理配置使用資金。將企業貨幣資金由分散管理改為集中管理。首先要成立企業內部資金結算中心，撤銷企業所屬各單位在外部銀行的開戶，由結算中心統一在外部銀行開戶并分設收入戶和支出戶，各項收入進收入戶，支出統一由支出戶支付；結算中心要全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態收支狀況，合理調度調劑閑散資金，加速資金循環周轉，形成由“決策層→管理控制層→核算操作層”自上而下的資金集中管理體系和監控信息網絡，進而完善企業內部控制體系，促進財務管理和信息網絡化管理升級，使企業真正建立起符合市場經濟規律的新型資金管理體制，實現企業對全部貨幣資金的管理協調、整體監督控制、合理調度調劑，從源頭上消滅“坐支”現金和私自背書轉讓銀行承兌匯票等違規行為，杜絕“小金庫”、資金體外循環，實現貨幣資金的動態管理，內部資金按需流動、合理配置。

4.強化資金的預算管理，切實發揮預算的管控作用。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式。建立企業預算制度是完善企業法人治理結構的體現，完備的預算制度是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制，審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核。把企業生產經營活動的資金收支嚴格納入預算管理程序之中，必須做到量入為出、精打細算、科學理財、嚴格考核。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。

5.加大內部審計力度，實現對各項經營活動的全程監管。加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監督控制制度，對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

6.加強資金管理的信息化建設，進一步提高國有企業資金管理水平。有些管理基礎比較好的企業在全面實現會計電算化的基礎上，采用了當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督”的財務與業務一體化要求，實現了財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，通過企業內部局域網或直接利用國際互聯網，使企業可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向，避免了傳統手工填制報表的弊端，有力保障了資金管理的效率和質量。

參考文獻：

[1]耿巖：企業資金管理探究[J]，遼寧經濟，2008，(06)

[2]趙羚宇：企業資金管理的現狀和發展途徑[J]，商場現代化，2009，(01)

[3]孫衛民

陳樂義：加強企業財務資金管理的探討[J]，山東科技大學學報(然科學版)，2006，(01)

[4]徐廣成，陳智：基于EEP的企業集團資金集中管理整合與協同策略研究，科技管理研究，2009，(10)

[5]閔俊杰：我國企業集團實行資金集中管理的必要性分析[J]，東方企業文化，2010，(04)