淺論公共財政與稅收制度之間的關系

摘要：公共財政的主要作用就是將政府的職能逐步轉變為為社會提供公共產品的范疇中來，以實現建立服務型政府的目標。而提供公共產品的資源就來自稅收，稅收是公共財政的基礎，因此稅收制度的完善是公共財政發展的重要前提。

關鍵詞：公共財政；稅制改革

一、公共財政和稅收制度之間的關系

新時期在建設和諧社會和小康社會的思想引導下，政府是公眾服務的主導，是代表公民治理公共事務的主要力量和執行者。政府實現社會建設的方式就是為公眾提供必要的公共產品，如：非盈利性的公共基礎建設等，以此保證公眾的衣食住行的正常運行。在這個過程中支持政府提供公共產品的根本資源就來自公共財政，換句話說公共產品服務功能的實現就是依靠公共財政。而公共財政的主要來源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收是公共財政的根本性來源。因此稅收的制度將關系到公共財政的持續性收入和良性循環，也就是良好的稅收制度可以實現經濟發展和稅收數量的正比例。當經濟發展快稅收也就增加，增加的稅收可以產出更完善的公共產品，完善的公共產品將促進經濟發展，由此形成一個良性的循環，而這個循環的關鍵就是稅收的制度的合理性，因此稅收制度對公共財政來說是一個重要的基礎性保障。

二、保障公共財政應使稅收制度合理化

我國的經濟發展讓公共財政成為了政府實現職能的主要手段，而我國的地域性經濟差異導致了公共財政在各個地區的實現情況略有不同，體現出來的是不平衡的狀況。因此在將公共財政和稅收制度關聯起來的時候，就應當注意對稅收制度的合理化設計。一些地區的發展速度加快，地方政府已經可以實現職能性的轉變，按照公共財政的要求進行公共產品的提供和建設，即實現了公共財政的模式，這時該地區的經濟發展就會要求稅收的制度能夠提供地方公共財政的經常性支出，即建立起完備的稅收和財政的聯動機制，即地方政府擁有了地方稅收權利后，就可以根據自身經濟的產業特征進行合理的、因地制宜的修訂地方性稅收制度和政策，通過培養適應本地的稅收種類，擴大稅收的范圍等方法，保證稅收能夠和經濟的發展成比例增長，為公共財政的建設和發展提供必要的支持。

三、優化稅收制度的結構，服務公共財政

1.整體稅制的優化

(1)地方性稅收是對政府財政的最主要貢獻，因此在稅收制度改革的時候需要對地方性進行科學的優化。從實際的操作上來看就是減少、增加、分離的方式。減少，也就是適當減少低能耗產業的稅收比例，減少優勢產業的稅收比例，這樣可以保證產業的良性發展，同時也可帶動上下游的產業發展，產業的增值當然也會帶動稅收。增加，即增加新的稅收種類，拓展稅收的范圍。因為經濟的法其經營的形式也隨之增多，這樣的情況就需要地方政府針對性的增加稅收種類，在保證原有稅源的同時擴充稅收來源。

(2)中央性稅收當然不能和地方性稅收完全一致，中央稅制應當更加的具有普遍性和穩定性。首先，可以大力發展對第三產業的潛力挖掘，從宏觀上控制產業發展的合理化，并拓寬營業稅收的基礎。其次，應當進行稅收種類的調整，根據經濟的發展增加或者停征某些稅收種類，如：對一些非盈利性單位提供的一些有償服務進行征稅等。再有，應當將某些經營模式的混合銷售行為進行具體的規范和劃分納稅義務，防止利用經營模式來逃避稅收責任。最后，對個人所得稅的征收應當進一步完善，隨著我國經濟的發展個人收入的水平大幅度提高，但是其納稅的情況卻不容樂觀，中央稅制應當進一步規范個稅的征收制度、方法、方式，以及聯動機制，以此保證個人所得稅的合理、合法化。

2.建立彈性稅收的機制

稅收是重要的公共財政來源，同時也是重要的調節工具，通過稅收制度的導向性是可以實現對經濟發展進行調節的，因此在制定稅制的時候應當建立彈性稅收機制，也就是可以根據經濟的變化而進行變化的累進制的稅收制度。這樣的稅收制度當經濟過熱的時候可以增加稅賦的壓力，適當的控制人們的購買力膨脹，以防止通貨膨脹的發生，而當經濟出現衰退的時候，稅制也將作出調整，防止需求萎縮而造成經濟的整體蕭條。而且，從扶持產業的角度看，彈性的稅制可以利用稅收的手段幫助和引導產業結構的調整，讓社會資源實現優化。在目前節能減耗的趨勢下，就可以通過對低能耗產業的扶持性稅收政策，來實現資源向低能耗產業流動的目標。

3.完善費改稅與稅制的接軌

實現分稅制度后，地方政府強化了其自身的財政管理權力，同時將辦事權下放而財政權收緊，這就給基層政府的財政出現了問題，為了彌補財政不足就出現了一些亂收費的現象。這雖然是一個負面的影響但是也給“費改稅”提供了動力。這樣我們看到，“費改稅”不僅僅是應收費形式上的轉變，而是稅制和公共財政支出的關系的理順。在費改稅背后引出的是如何擴大對地片政府公共支出的扶持問題，讓地方政府即能辦事也能資金自己這才是費改稅的目標。因此，費改稅應當做到，其一，明確費用的合理性，即將目前的“費”，進行合理的劃分，明確可是收的和不能收的，然后再進行費改稅的調整。其二，引入市場機制，讓某些“費”從政府手中解放出來，實現市場化運行，這也就實現了變相的費改稅。其三，擴大監察力度杜絕亂收費，遏制亂收費的同時改革稅制才能保證費改稅的實效性。

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