加強企業內部控制提高經營管理體制

隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度，提高經營水平，完善管理體制。

一、當前企業內部控制存在的問題

1.領導層對內部控制重視不足，觀念落后

內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上”的表面文章，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠長經理說了算，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由于企業管理層對內部控制認識不足，故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。

2.信息系統失真，信息不流暢

在我國企業中存在這樣的現象：企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關企業的信息被管理當局控制，而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對企業信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業中所扮演的角色。

3.制度不完善，執行不得力，控制環境薄弱

(1)企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應有的作用。

(2)內部控制虛設，組織機構設置不合理、不完善

公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構。

(3)缺乏適當的控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對“使企業目標不能達成的風險”采取了必要行動，旨在幫助企業管理當局保證其控制目標的實現。而我國目前許多企業缺乏適當的控制活動，造成了大量的造假行為，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會經濟秩序的正常運轉。

4.風險評估不足、意識薄弱

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。從我國企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業沒有設置風險管理機制，因此抗風險能力低下。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等。

5.人員素質較低、誠信度不足

主要表現管理人員素質較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣的管理者即使有全心全意為企業服務的意識，也因其能力所限而無法真正地管理好企業。由于企業常常把企業的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤，致使許多經營管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計收入、虛報盈余；有些企業對財會人員的業務素質提高不夠重視，致使財務人員發生操作性、原理性錯誤的概率大增，如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系、會計確認及計量工作混亂等。

二、加強企業的內部控制，完善經營管理

完善現代企業的內部控制，是提高經營水平，完善管理的保證。主要從以下幾方面：

1.更新觀念，提高認識。更新觀念，提高認識，走出誤區，包括：(1)走出“控制就是牽制”的誤區，確立現代控制觀念；(2)走出“控制越緊越好”的誤區，防止高度集權、僵化運作、效率低下；(3)走出“放任自流”的誤區，防止目標不明、責任不清；(4)走出“控制就是處罰”的誤區，防止以處罰代替控制。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。

2.建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制。企業的組織結構。組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。企業組織結構建設的好壞，直接影響著企業經營成果及內部控制的效果，故企業應該根據企業自身的經營思想、經營特點、經營規模、管理模式等來建立符合自己企業的組織結構。企業在設置組織結構時，應當從內部控制的角度考慮其內部架構和各個機構的職能及其相互間的關系，即要做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業的各項經營管理活動通過各機構職能的履行得到有效開展，實現預期的經營管理目標。有了科學、合理的組織結構，還需要有與之相適應的人員來落實，故要求企業在各內部機構中配備與其承擔的責任、相適應的并具備良好素質和足夠的知識及豐富經驗的主管人員，由他們帶領機構不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結構的正常有效運行。

健全企業制度，包括：(1)建立起有利于錄用和培養符合內部控制制度的德才兼備的、有利于人才脫穎而出的人才管理機制；(2)制定恰當的員工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據；(3)建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發生；(4)對企業經營的各個環節，各個部門制定出相應的規章制度，并在各項規章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發現問題，有及時行動進行糾正的機制。

3.加強企業財務內部控制，從企業的角度或從企業財務管理的角度來說，更應關注企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產的安全有重要的直接影響。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是執行安全、有效的財務管理的基礎。

4.建立良好的控制活動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。企業必須制定控制的政策及程序，并予以執行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標的實現，其用以辨認并用以處理風險所必須采取的行動已有效的落實”。而嚴謹的內部控制，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，并且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內部控制才能發揮良好的效率。企業應該設立良好的控制活動，而控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。

5.加強企業的內部監控。要確保內部控制制度被切實地執行，且執行的效果良好。內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或指定的專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保發揮內部審計監督作用，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。

6.加強風險評估，提高風險意識。隨著經濟的發展、經濟環境的變化，企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業風險不斷地提高。風險一般可分為經營風險和財務風險。所謂經營風險是指因生產經營的許多方面都會受到來源于企業外部和內部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。由于企業經營風險的不確定性，如資產風險、信息系統風險、兼并重組風險等，要加強董事會各專業委員會的作用，及早地進行風險評價，確定風險領域，防患于未然。現代企業是一個充滿競爭的社會，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險影響著每個企業的生存和發展，企業管理者必須密切注意企業可能遭到的風險，并采取有效措施。因此，企業要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面的防范和控制。我國企業的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強企業的風險意識，公司及上級管理部門應對廣大外部投資者和公司員工進行知識培訓，強調內部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環境。

7.不斷提高人員素質，建立良好的企業文化。一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業應該提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍以內的事。所以提高企業管理人員的素質相當重要。

企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，企業文化能使企業形成一種利益共同體。企業員工在企業經營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，并以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們愿在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相學習。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。