小議如何加強農村信用社抵債資產的審計

摘要：農村信用社的抵債資產多來自信貸業務，其管理具有多樣性與復雜性的特點。但是由于農村信用社在對抵債資產的管理與審計中仍然存在不規范，造成抵債資產風險加大，給農村信用社的經營效益帶來直接經濟損失。

關鍵詞：農村信用社；抵債資產；審計

農村信用社為了收繳其信貸資金、減弱經營風險，因此存在較多的抵債資產，只有良好的抵債資產管理制度、加強抵債資產的審計工作，才能避免新的資產風險的產生。本文將對當前農村信用社的抵債資產風險進行分析，并提出有效的抵債資產審計方法及管理措施。

一、農村信用社存在的抵債資產風險分析

1.價格風險

由于價格接收的不合理，造成接收價格與變現價格之間差額的風險。農村信用社接收的多是面臨破產倒閉的廠房及設備，這些資產的實際利用價值小，而評估機構由于受到利益的影響，在對抵債資產進行評估師，產生評估方法不當、估價過高的現象，而信用社由于受到企業多方面的制約，在接受時又以少抵多。另外，在訴訟案件時，法院為了加快案件的執結率，通常也采取以資抵債的方式，強行說服或者裁定信用社通過評價直接抵債，卻沒有考慮到信用社應付的訴訟費、處置費及過戶費等。

2.資產風險

首先，農村信用社的重點服務對象是鄉村企業及農戶，而農村的企業大多租用集體土地作為廠房，而企業的房產經過以資抵債后，其所占的土地同時也被抵押，但是由于沒有法定程序不能隨意變更土地所有權及土地用途，因此信用社只能采取租賃的形式占有集體土地，并支付租賃土地的費用，難以實現以資抵債的實質。其次，抵債物中時常存在非法占地建房、欠繳土地出讓費或者未結清工程款等情況，造成抵債物合法性的風險。這些資產經過抵債后，信用社需承擔借款人的違法行為責任，造成抵債資產的縮水。另外，由于有些信用社沒有在相關抵押登記部門或者司法部門實地調查抵債物情況，而盲目接受借款人并不具備完全處分權的資產，最終產生糾紛。

3.資產費用

以資抵債涉及的費用較高，大大降低了抵債物的償還能力。一是接受資產的費用過高。根據對信用社資產所有權的統計，需要繳納各種稅費十多項，占抵債額的約20％左右；二是保管資產的費用大。信用社在保管抵債資產時需要支出維護維修費及保管人員工資等費用，是一項不小的開支；三是后期處置資產的費用多，在處理抵債資產時，應支付交易稅、評估費及拍賣費等。雖然收回抵債資產能夠保證信貸資金損失，但是實際上支出費用很高，降低了抵債物的償債能力，給信用社的經營帶來了困難。

二、提高農村信用社抵債資產的審計工作效率

1.嚴格審查收取的抵債資產

首先，審計中應注重審查所收取的抵債資產是否與《中華人民共和國擔保法》符合條件，凡是國家明令禁止不能流通、轉讓及使用的資產，及長時間無法變現的偽劣、變質、缺乏使用價值的資產，不利保管、儲存的資產都不能作為抵債的資產。其次，審計中應注重采取抵債資產方式的清收貸款是否在不良貸款范圍內，正常的貸款不允許收取抵債資產。

2.審查抵債資產能否得到良好保管

在審計中，應注重收取的抵債資產是否及時落實登記，保管責任人是否明確責任，是否采取妥善的保管方式、是否定期核實賬目。另外，在審計時還應注意是否存在沒有經過批準變擅自使用的抵債資產。當前，很多農村信用社中規定其收取的抵債資產不允許自用，必須加快處理變現的速度。如果遇到特殊情況確實需要自用的，應該按照固定資產的構建審批權限進行專項報批程序。因此，凡是需要信用社自用的抵債資產，應加強對其報批程序的審批，同時要注意審查過程中是否存在玩忽職守的行為，以免損毀抵債資產，降低其價值。

3.注重審查抵債資產的作價及處置方式

在對抵債資產進行審計時，首先要注意抵債資產的處置方式是否符合債務人及債權人的合法權益。進行抵債資產作價，要根據訴訟執行、破產分配及協議償債等多種方式來認定。由于訴訟執行而獲取的抵債資產，是由法院來判決、核定其作價，銀行和債務人若協議償債，抵債資產的作價需要經過雙方面的認可，由資產評估機構進行合理評估。評估價格主要是拍賣底價、雙方協商價格、轉作經營資產及變賣價格的依據。另外，若由于債務人破產而獲取抵債資產，則以人民法院的裁定作為作家標準。同時還要加強對抵債資產的處置，以避免收入不能沖抵貸款的風險。

三、加強農村信用社抵債資產管理

1.加強確立管理責任制度

在發放貸款過程中，應嚴格按照法律規定的程序及范圍辦理抵押資產的手續，切實落實貸款制度。信用社應掌握借款人的實際經營狀況，嚴格辦理清收、登記、保管及清理的手續，實行誰放款、誰負責的制度，加強處置結果和自身利益的掛鉤，實現終身追求責任制度。另外，對于抵債資產要實現專人管理，嚴禁亂借亂用現象，防止資產的惡意流失，以確保抵債物品和存儲管理逐步趨向正規化。

2.加強抵債物品的獲取標準

農村信用社在獲取抵債物品時，應本著易變現、善管理、可保值的原則，不能盲目不顧原則的進行以物抵債。以物抵債的方式僅是農村信用社用于收回貸款、盤回資金，盡量減少損失的最后一項手續與決策。因此，農村信用社對于以物抵債業務應該慎重，在做好一切工作仍然無法收回貸款的情況下才能進行。應將盤活資金與以物抵債工作相結合，以最大程度減少貸款的損失。對于拒絕付債的個人或者企業，應按照法定的程序開展抵債資產的處理活動，對于不足以償還貸款本息的，信用社需保留繼續追償剩余債權的權利，信用社也應依法對債務人或者抵押擔保人簽訂有效還貸保證書，不能錯誤地將抵債認為是還債行為，以此提高債務人以物抵債變現還貸的自覺性。

3.嚴格登記抵債資產的管理工作

當前，信用社抵債資產的登記工作不盡完善，有些抵債物品沒有相應的管理說明。因此，信用社在對抵債資產進行登記時，應分類進行。建立抵債資產的報告表。主要以產品數量、產品價值及產品管理費等反映出抵債物品在每個階段價值的變化情況，以利于監督財務狀況，減少由管理不善帶來的損失。

對于接受的抵債資產如房產、土地等，相關部門應視實際情況而放寬登記條件，經過調查、合適符合標準的，應及時給予審批，以免影響信用社的資產收益。信用社應該將抵債資產視同自己的財產來轉讓變現，并按照規定實施處置及債務管理，以減少抵債資產造成的風險。

4.充分發揮《物權法》的優勢

隨著《物權法》的頒布，既加強了物權在金融活動中的地位與作用，又保障了銀行面對風險的基本利益。過去，很多企業或者個人存在惡意逃避執行的行為，將原本已裁定給農村信用社的抵債資產仍然在其名下登記并進行查封與凍結，再由第三任提出訴訟，造成抵押資產不能順利執行。但是在《物權法》中明文規定，自法律文書生效起便產效力，解除了原有在法律生效與權屬登記中間的間隙，有力保障了農村信用社依法執行抵債資產的處置工作。根據《物權法》最新規定，按照法律規定本該辦理登記卻沒有辦理的，需處分不發生效力，登記費則由買方承擔。這對農村信用社在清收不良資產時的利益保障至關重要。《物權法》的價值在于鼓勵交易、保障融資效益。

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