淺析企業稅收籌劃與財務管理

摘要：稅收作為企業財務活動的有機組成體，在企業財務活動中占有相當的比重。因此，稅收籌劃工作的開展直接影響到企業財務活動的效果和質量。本文主要闡述了企業稅收籌劃對于財務管理活動的意義，以及財務管理理念在企業稅收籌劃中的應用。

關鍵詞：企業稅收籌劃；財務管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關稅收法律法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，選擇最有利于自己生產、經營、理財的納稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業而言其財務管理目標是做到企業價值最大化。然而這一目標的實現離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現毫無疑問是企業價值最大化中不可或缺的一環。因此，企業應該從企業稅收對財務的影響人手，充分考慮財務環境和企業的長期發展目標，利用企業稅收籌劃這一手段來調控和分配企業資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現最大的財務效益。隨著世界各國對企業稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業財務管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業財務管理而獨立存在，而應當順應企業整體的財務管理決策。

1、我們談談企業稅收籌劃對于財務管理的意義

毫無疑問，企業稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。就現代企業的財務管理目標而言，理論界一直沒有達成共識。“利潤最大化”、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環境也是相同的并且不可回避的。稅收環境的不可回避性也注定了稅收對企業經濟的發展具有一定約束性。反過來說，企業要想尋求最大空間的發展，就應該在稅法規定的范圍內盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業的經營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，這也是財務管理的要求。現代企業財務管理的目標要著眼與國家與企業長遠利益的增長，平衡國家與企業的分配關系。而稅收作為平衡國家與企業分配關系的最重要經濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的長遠發展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業長遠發展，也就是支持了企業長遠財務目標的實現，有助于企業財務水平的提高。

2、我們談談財務管理基本理念在企業稅收籌劃中的應用

所謂的財務管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風險，這三大理念都影響著企業財務決策的抉擇。稅收籌劃作為企業財務管理活動的有機構成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關系

本杰明·弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質。貨幣會隨著時間的推移而發生價值的增值，這就表現出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務管理決策當中運用非常廣泛，凈現值法、內含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風險成本是指執行某一籌劃方案估算失誤或實施失誤而造成方案失敗所帶來的經濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態分析時，先考慮該方案所帶來的預期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風險成本之和。只有當籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風險分析與控制

高收益意味著高風險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益時也蘊含著高風險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優惠政策運用于執行錯位以及稅務機關對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔的主要風險。現實中，這些風險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應當加強對風險的防范與控制，確保籌劃方案的質量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節稅。它可以幫助企業節約稅收成本，改善企業財務管理指標，實現企業價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務籌劃，違背國家稅收法規。它同時也可以害你，企業將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

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