電算化環境下如何提高財務內部控制水平

□文/呂 慶

隨著計算機和信息技術的普及，會計核算電算化也日益普遍。會計核算最基本的職能是為了給各方提供真實有效的信息，電算化的運用為財務內部控制提出了新的要求。電算化環境下的會計核算程序，包括會計數據輸入、會計數據處理、會計信息輸出三個部分。具體關系如圖1所示。（圖 1）

由于計算機等軟、硬件設備在會計核算中的引入，財務核算出現了很多變化：

1、會計核算環境發生了很大變化。以往的會計核算完全采用手工核算，不論是賬簿的記錄還是會計報表的編制，全部采用手工實施，而如今，耗時費力的程序化手工工作被計算機代替，計算機高效率的運行為財務人員節省了時間，提高了工作效率。

2、存儲介質不同。以往會計信息都是紙質存儲，而如今磁盤存儲和光盤存儲代替了紙質存儲，提高了數據查閱的精度和效率，但也加大了控制舞弊的難度。

3、系統安全性差。電算化數據保存受存儲介質的影響很大，一旦遭受病毒攻擊或者磁盤硬件受損，會計數據幾乎無法恢復。

4、對財務人員素質要求較高。電算化的普及由以往的個別人員參與逐步轉變為人人參與，作為財務人員，掌握會計電算化技能成為了基本的工作素質。

電算化系統的引入，對單位財務內部控制提出了更高的要求，應從以下方面應對新事物，加強單位財務內部控制：

1、組織設置控制。不相容職務相分離是財務內控最基本的要求，在電算化環境下，一樣要做到不相容職務相互分離，如出納不得兼任稽核、會計檔案保管和債權、債務賬目的登記工作；制單人員不得參與審核業務等。

2、賬套權限控制。電算化系統對操作員在系統中的權限都有很明晰的劃分，在實際操作中，一定要根據具體操作員的崗位職責賦予相應的權限，不用權限不賦予。

圖1 會計電算化運行流程

3、定期備份賬套數據。對賬套數據做到定期雙備份并異地保存，可以有效防止因意外事故造成數據無法恢復的情況。

4、定期更換操作員密碼。這樣可以有效防止密碼泄露，加強密碼管理，非財務人員不得接觸電算化專用機。

5、做好系統日志檢查和系統維護記錄。現行的電算化軟件基本都有自動記錄系統工作日志的功能，設立專人負責檢查電算化系統運行日志，發現異常查明原因并建立記錄檔案，可以不斷提高操作人員對電算化的運行水平。

6、安裝專業殺毒軟件并定期升級。電算化專用機必須安裝殺毒軟件，由專人負責定期升級和對整個系統進行定期殺毒。

7、加強檔案管理。電算化檔案包含計算機內的財務數據、備份存儲的會計數據、打印輸出的會計憑證和各類賬表，以及視同電算化檔案管理的財務軟件安裝盤、使用手冊等。制定相應的檔案管理制度，加強電算化檔案管理，對各類檔案安全、明晰的保存是內部控制不可缺少的一部分。

8、加強內部審計。內部審計是單位內部控制的重要組成部分，定期對基礎會計資料規范性進行檢查，審核電算化賬務處理是否正確，對會計檔案和電算化檔案進行抽查，審查電子數據與書面資料的一致性。對各相關環節進行審查，有效防止漏洞發生。

在實際工作中，我們需要不斷總結問題，積累經驗，不斷完善我們的內部控制制度，提高財務核算水平，以求為單位經濟決策提供更加精確、有效的信息。