當前我國中小企業財務管理存在的問題及對策

歐陽志萍

中小企業作為我國經濟中的一個特殊企業群體，經過二十多年的改革與發展，在城鎮經濟、個體和私營經濟中均得到了迅速增長，中小企業對保持整個國民經濟活力有著巨大貢獻。但是我國中小企業近五年的淘汰率約為70%，近30%左右的中小企業處于虧損狀態，究其原因，有相當部分企業是因企業財務管理薄弱而造成的。因此，加強和改進中小企業財務管理是非常必要的。

一、當前我國中小企業財務管理存在的問題

1.管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業管理者的管理能力和管理素質較低，管理思想落后。有些企業管理者由于其自身素質局限，不懂得將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響，企業領導者職責不分、越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。

2.財務管理人員素質不高，財務管理工作重視不夠。由于中小企業普遍都注重技術人員的培養，而對管理層人員的素質提高不夠重視，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養合格的財務人員。財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

3.企業內部控制薄弱。雖然我國中小企業在不斷發展的同時，也在不斷完善自身的內部控制，然而，由于我國市場經濟發展還不完善，大多數中小企業內部控制意識和內部控制各個環節都比較薄弱和欠缺，執行受到內部控制人員的工作能力、責任心的影響。如有些人判斷錯誤，或忽視控制程序，甚至相互串通舞弊，常常導致內部控制失靈，甚至負有授權權力的管理者缺乏控制意識，濫用授權，隨意批準下屬處理業務的權利，或將其印章交其下屬保管，都可使內部控制受到危害。

4.融資困難，資金不足。我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：首先，負債過高，融資成本高，風險大，難以回避財務負債陷阱，增加了企業經營成本和財務壓力，造成中小企業信用等級低，資信相對較差；其次，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。最后，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。在直接融資方面現有的資本市場無法滿足中小企業的融資需求，目前，非正式的金融部門融資還是中小企業資金的重要來源之一。因為融資的渠道太單一化，貸款利息高，產生信譽度底。因此中小企業融資困難依然是制約中小企業發展的“絆腳石”。

二、加強我國中小企業財務管理的對策

1.更新財務管理理念，塑造良好新形象。更新財務管理理念首先要求包括企業經營者到普通員工從思想上改變以往的企業財務管理觀念，充分認識到財務管理在企業管理中的戰略核心地位，使企業的財務管理工作不再是被動的服從式管理，而是主動服務、參與企業管理，需要全員參與配合。除此之外，企業還可通過建立自己的企業文化，來提高財務管理活動中的誠信觀念，重塑中小企業誠實守信的外部新形象，從而提高信譽、降低融資成本等。

2.加強財務人員隊伍建設，規范企業會計秩序。目前，高素質財務人員缺少，是影響中小企業快速發展的主要問題之一。中小企業財務人員科目不清楚，幫助領導弄虛作假，為企業設置賬外賬，且受制于領導，無法行使自己的監督權；企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。所以，財務信息失真，無法滿足中小企業發展的需要。加強全員素質教育，首先應從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。要對財務人員進行專業培訓和政治思想教育，特別是加強財務人員職業道德和職業紀律教育，全面提高財務人員素質和會計工作水平，發揮財務人員在企業管理中的參謀與決策作用。財務人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；要加強對財務人員進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力，充分調動財務人員的積極性，讓其參與企業經營管理和決策，另外，對財務人員要嚴格進行考核，競爭上崗，才有可能改善企業財務管理狀況，提高企業的競爭實力。

3.成立專門的組織機構和人員，優化企業財務管理的觀念。一是成立專門的組織機構和人員，高度重視財務管理工作。二是樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。三是樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

4.完善企業內部控制。企業的內部控制制度對于企業來說是十分重要的，一個良好的內部控制制度可以為企業的經營管理提供可靠的數據，保護其各項資產和記錄的安全，提高經營效率，確保遵守國家的方針、政策和法規以及執行企業自身的各項政策。中小企業由于發展時間較短，基本上沒有培養出自覺的內部控制環境和意識。然而自覺的內控意識是決定其他控制要素能否發揮作用的基礎。因此，建立良好的企業內部控制環境對中小企業來說十分緊迫。可以通過對貨幣資金和財產物資的管理、建立和健全會計檔案保管和會計工作交接制度、控制成本費用的支出，降低成本費用、聘請外部注冊會計師定期內審來不斷完善中小企業的內部控制制度。

5.拓寬融資渠道，提升融資能力。中小企業應該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現有的融資優惠政策。中小企業要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應多渠道、多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創造性地解決。并且在選擇籌資渠道和方式時，應分析融資的風險與收益的權衡，進行風險評估和控制，進而防范財務風險，盡可能地選擇最佳的融資方式，走出資金周轉難的困境。中小企業還要完善自身，積極解決融資難問題。首先，要建立健全一套完整的中小企業管理機構和管理體系，形成合理的資本結構，提高承受財務風險的能力，通過加快企業技術改造和產品的更新，把企業做大做強。其次，要誠實經營，保證產品、服務的質量，樹立良好的企業形象和商業信譽，為企業融資創造有利的條件。再次，創業板市場可以為有前景的中小創新企業的持續發展籌集資金。