淺談高校財務風險的成因及防范

周 琪

隨著社會主義市場經濟的逐步建立，我國教育體制改革進一步深入，高等教育的改革在帶給高校一定程度自主權的同時，也相應地增加了其責任。財務安全成為高校生存和發展的生命線。如何衡量和規避高校財務風險成為各高校財務管理者需要解決的首要問題。

一、高校財務風險的成因

1.高校財務狀況失衡

高校財務狀況失衡風險，是指一個高校的財務狀況在進行中長期平衡的過程中的失衡現象。雖然高校作為事業單位，在總體財務方面與企業有所不同，不太可能出現因財務危機而破產的情況，但其流動資金的短缺可能導致發不出工資、日常開支困難等情況發生，由此而產生高校財務狀況總體失衡的風險。導致高校財務狀況失衡的原因主要有：

（1）對風險認識不足。隨著高等教育改革的不斷深入，高校開始擁有越來越多的自主權，同時也給高校的運營帶來了風險。在這樣一種全新的形勢和背景下，不少高校的管理層還沒有充分認識到這一點。這不僅已經給某些高校的運營帶來危機，而且是高校運營過程中最大的潛在威脅。

（2）對“開源”重視不夠。許多高校對財政撥款仍有著較強的依賴性，收入渠道比較單一。盡管高校財政撥款的絕對額仍在增長，但隨著招生規模的擴大，以及高等教育成本的上升，大學的財政狀況并沒有好轉，在學校的各種支出日趨增加的情況下，如果僅僅依賴財政撥款，難免會發生流動資金周轉上的困難，導致財務狀況總體失衡。

（3）對“節流”控制不力。目前許多高校對支出的控制嚴重不足，從而給高校的運營帶來了潛在風險。其主要表現為財務支出缺乏有效的制度規范，高等學校行政機構改革滯后，財務支出結構中日常性支出膨脹，加大了財務收支平衡的難度，財務支出管理方法落后，支出不足與浪費現象并存。

（4）預算收入完成的可靠性差。許多高校對學費催繳措施不力，學生欠費現象日益嚴重，欠費數額越來越大，已成為困擾高校的痼疾。嚴重削弱了高校經費的自給能力，影響了高校資金的籌集。同時，隨著貧困學生的日益增多，而相應的助學措施又跟不上，導致欠費數額越來越大。這種勢頭短期內難以遏制，已成為影響高校實現預算收入的主要障礙。

2.高校舉債辦學

高校負債風險是指高校向銀行等金融機構進行過度舉債或不良舉債后產生的嚴重影響教學科研和人才穩定等不良后果的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為。不良舉債是指以借款維持日常運轉的舉債行為。高校在開展業務活動過程中的資金耗費，不可能象企業那樣通過生產經營成果的銷售，實現價值補償并取得利潤，進而實現簡單再生產和擴大再生產。雖然高校按照國家規定依法取得了一些收入，但學校事業收入難以彌補支出耗費。高校發展過程需要大量資金，表現在：

（1）擴招引發校園面積擴大，建筑面積增多，導致資金需要增加。

（2）高校評估引發基礎設施建設和教學儀器設備購置。有些高校基礎差，在以前的辦學過程中不注意學校硬軟件建設，為迎接評估突擊購置軟硬件設施，導致資金需要增加。

（3）高校大量引進人才，高校的競爭是人才的競爭，要保證高質量的教學和科研水平就需要高級人才，引進人才成為高校共同關注的焦點，投入大量資金也成為必然。

與此同時，由于建設項目缺乏科學的論證，盲目跟從，投資規模不受學校有效支付能力約束，投資成本不受預算邊界約束，任意擴大貸款規模，自籌資金難以落實，學校每年高額利息支付成為高校的財務負擔。貸款對高校形成的危機與風險已初露端倪。

3.高校財務管理制度不夠完善

目前高校財務管理制度已不能滿足高校發展的需要，現行財務管理制度滯后于新形勢下學校財務管理的實際要求，相關的風險預警控制制度、貸款管理制度等尚不完善。以收付實現制為記賬基礎的高校會計核算在某些方面產生了局限性，無法全面準確地記錄和反映高校的負債情況，從而難以及時發現和抵御財務風險。同時，一些高校財務管理水平的滯后，表現為長期存在重核算、輕管理；重預算、輕籌資；重投資、輕資產和經濟效益分析的觀念上，這些制約了高校事業發展的速度。因此高校管理必須以財務管理為重心，落實高等教育體制改革，防范財務風險的發生。

4.高校校辦產業財務風險

校辦產業財務風險包括兩個方面：一是校辦企業內部的財務風險;二是與校辦產業相關的高校連帶責任風險。本文主要研究高校的連帶責任風險。學校作為主要投資者，一旦校辦產業清算破產，學校要承擔投資份額內的校辦產業財務風險，因而會對學校財務狀況造成影響，形成學校財務風險。高校對校辦產業連帶責任風險產生的原因有：

（1）事企不分。長期以來，校辦企業單一的所有制結構，造成了嚴重的事企不分。目前多數高校對各企業的管理是從經理的任命到公司人員的安排，從投資決策到經營手段都要干預。企業既沒有獨立的人事權，也沒有獨立的財務權，自主經營能力很差。由于沒有法人資格，校辦產業不能獨立承擔民事責任，其財務風險實際上是由高校來承擔的。

（2）所有者缺位。由于委托——代理層次過多，學校既是委托人，又是代理人（接受國家委托，代理國有資產)，同時還要派出并非資產所有者的代表作為委托人，造成實際上所有者缺位，因而在企業投資和經營決策時，特別是在投資失誤和經營虧損后，找不到責任的承擔者。

（3）委托監督不力。許多高校在承擔財務風險的同時，對校辦產業疏于監督管理，相當數量的校辦企業存在著財會制度不健全，審計監督不嚴格的現象。經營者權力膨脹，盲目決策、揮霍浪費、中飽私囊的問題時有發生。

二、高校財務風險的防范

1.高校財務狀況失衡風險防范

（1）樹立風險意識，提高決策的科學性。風險是客觀存在的，高校應樹立風險意識，特別是領導層必須將風險防范意識貫穿于整個決策工作的始終。為防范風險，學校必須采用科學的決策方法，并在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案，要尊重有關專家的意見，認真地進行分析評價、科學論證，從中選擇最優的方案，切忌主觀臆斷。

（2）開源節流，拓寬經費籌措渠道。財政撥款是高校經費來源的主要組成部分。對于這部分撥款，管理上以節流為主，同時還要采取開源措施。隨著招生規模的擴大以及高等教育成本的上升，高校的各種支出日趨增加，僅僅依靠財政撥款難免會導致資金周轉困難。高校要改變傳統的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。首先，要下大力氣解決學費欠繳問題。學費的收繳率要與學院、系、職能處室的經費掛起鉤來，同時要建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學體系，落實助學貸款、獎學金、困難補助、學費減免等措施，組織貧困學生開展勤工助學活動，從根本上解決貧困學生的欠費問題。其次，要多爭取科研課題和經費，加速科技成果的轉讓，走產、學、研的發展道路，擴大學校影響。另外，還要打破傳統的籌資觀念，盡量爭取社會捐贈，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會投資、融資、教育國債等多種市場手段積聚教育資金，實現多方籌措教育資金的目的。

（3）建立財務風險預警系統，提高風險預警效能。在高校現有財務管理和會計核算的基礎上，設置一些科學化的敏感性財務指標，通過分析和評價這些指標的變化，及時揭示潛在的問題，對可能或將要面臨的財務危機進行預防。目前，高校財務風險預警系統的設置主要是確定財務預警指標和設立科學的財務預警標準。

（4）強化經濟責任制。高校財務狀況失衡風險實質上是一種經濟責任風險，它是由管理層的決策造成的。通過建立經濟責任制，使各級領導承擔起財務安全與風險控制的責任。按照高校領導體制和機構設置情況，可以將高校的經濟責任層次分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層單位財務人員等幾個層次。這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現學校財務管理目標的群體。

2.高校債務風險防范

（1）建立高校的貸款監督機制。監督內容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學校對于貸款項目的論證必須實行“三公開”，即立項公開、論證公開、結果公開，自覺接受群眾、銀行、社會有關部門的監督，形成由主管部門牽頭，社會、銀行和廣大教職工共同參與的監督機制。

（2）加強貸款資金的使用和管理。高校必須加強貸款資金的管理，形成一套“嚴格審批、?？顚Ｓ?、封閉運行、跟蹤監督、考核效益”的貸款資金使用機制，通過對貸款項目實行“目標分解、公開招標、責任落實、日常檢查、驗收考核”的辦法，形成對貸款資金使用管理機制。

（3）學校要制定嚴格的還款計劃。貸款學校在安排年度收支預算時，要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預算收支，保證還款資金來源。

（4）在“銀校合作”中積極推進助學貸款業務。把助學貸款作為銀校合作的一項重要內容，把助學貸款力度的大小作為學校選擇開戶銀行的重要條件。通過助學貸款業務的開展，解決困難學生的欠費問題，提高學費收繳率，增強資金自給能力?？傊?，在高校財務管理實踐中要不繼總結和探索貸款資金管理的新機制，提高信貸資金的使用效益，促進學校事業持續、健康穩定發展，減少由于貸款帶給學校財務的負面影響。

3.加強財務管理，提高會計信息質量

高校要在《預算法》的基礎上，完善適應市場經濟需要的財務體系，使財務支出在預算編制、執行、監督、檢查等活動中規范地進行，不斷提高會計信息的質量。保證會計信息質量要從兩方面入手：一是要轉變理財觀念。高校財務工作也要與時俱進，工作重點不能老停留在記賬、算賬、報賬等傳統管理模式上，要向全面參與學校管理決策轉變;樹立市場觀念、效益觀念，從事后算賬向事前預測、事中控制、及時分析方面轉變;要發揮財務工作滲透力強的特點，主動參與學校管理活動。二是要培養高素質的財務工作團隊。通過內部學習的溝通交流機制，創造共同學習、定期培訓的良好環境，實行獎優罰劣，充分調動會計人員愛崗敬業、當家理財的積極性，增強會計人員的責任感，建立一支在新形勢下從容應對挑戰的財務管理專業隊伍。

4.高校對校辦產業連帶責任風險防范

（1）明晰產權關系，實現事企分開。校辦企業必須明晰產權關系，在機制上首先要事企分開。學校應通過籌資，以出資者身份進入市場，作為投資者享受權益。企業資本投入不能只有學校一條渠道，可以內引外聯，多渠道籌集。企業不僅對學校負有保值增值責任，而且對所有投入資本都負有保值增值的責任。因此，規范學校的投資核算和管理，規范企業的資本金制度，是理順產權關系的基礎，而事企分開是確立企業法人地位的關鍵。

（2）明確責任關系，規避投資風險。企業中產權關系的明晰，必然使所有權與經營權分離。投資者以其出資額享受權益，參與決策和管理;經營者向出資者負責;企業以其全部資產對其債權債務承擔責任。這樣克服了學校以行政命令和人為切塊與企業進行利潤分配的弊病，減少了投資風險，克服了目前校辦企業只負盈不負虧，學校負無限責任的狀況，克服了企業對學校的依賴思想，也有利于企業在市場中尋求發展的機會。

（3）規范企業組織形式，科學管理。學校在自辦企業的過程中，可組建一些規范的有限責任公司，集中資金，使學校有限的財力、人力與社會溝通，通過內引外聯，增加企業實力。在現有企業中學?？梢宰鳛橥顿Y主體，吸引其他法人資本金，擴大自辦企業的規模，努力促進學校的科技成果向生產和市場轉化。同時，學校辦企業要逐步引入科學的決策和管理機制。首先要慎重決策。切忌盲目投資，盲目上項目，盲目辦公司。要在充分發揮自己的專業、技術優勢中謀求效益。其次要強化管理。學校要通過科學、公開的程序選拔廠長經理，督促企業建立健全法人治理機構，各司其職，各負其責，實現科學管理。

總之，財務安全是高校生存和發展的生命線；除了文中所提原因和措施，各級各類學校應根據自身的情況，采取切實有效的具體防范措施，把財務風險降至最低，如此才能實現教育事業的又好又快發展。