出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響分析

葉曉玲

出口退稅政策是國(guó)家運(yùn)用財(cái)政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段之一，一國(guó)政府為了提高本國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大商品出口，將出口商品中所包含的間接稅退還給出口廠商，從而使出口商品獲得價(jià)格優(yōu)勢(shì)，以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，這不僅增強(qiáng)了出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，調(diào)動(dòng)了出口企業(yè)的積極性，也大大促進(jìn)了一國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。出口退稅政策與關(guān)稅政策是同屬于一國(guó)增值稅制度對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面，在一定程度上講，出口退稅政策體現(xiàn)了政策調(diào)節(jié)外貿(mào)的思想，其自身的調(diào)整會(huì)對(duì)一國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)出口的不利影響

受全球金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)增速放緩，我國(guó)外部需求增長(zhǎng)乏力。外需不振迅速傳導(dǎo)到我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，造成出口貿(mào)易增速的急劇下滑，對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和就業(yè)民生保障構(gòu)成巨大沖擊。我國(guó)對(duì)外貿(mào)易處境嚴(yán)峻。尤其值得注意的是從2008年11月份開(kāi)始，我國(guó)外貿(mào)增幅出現(xiàn)大滑坡，出口總值和進(jìn)口總值都出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，到2009年1月，出口總值環(huán)比下降18.6%，進(jìn)口總值環(huán)比下降28.9%。以上情況表明全球金融危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國(guó)的外貿(mào)行業(yè)，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，需要強(qiáng)有力的政策進(jìn)行宏觀調(diào)控。

二、金融危機(jī)以來(lái)我國(guó)出口退稅政策調(diào)整簡(jiǎn)介

為了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，促進(jìn)我國(guó)出口的增長(zhǎng)和緩解出口企業(yè)生存困難的問(wèn)題，我國(guó)政府改變了過(guò)去逐步降低出口退稅率的政策，開(kāi)始提高出口退稅率。從2008年8月1日開(kāi)始，國(guó)家按不同商品、不同行業(yè)相繼七次提高了出口退稅率，主要涉及紡織品、服裝行業(yè)等勞動(dòng)密集型商品和附加值高的機(jī)電商品，出口退稅率也由五項(xiàng)調(diào)整為七項(xiàng)。與此同時(shí)，商務(wù)部宣布除了“兩高一資”（高污染、高能耗、資源性）產(chǎn)品外，其它出口商品將實(shí)現(xiàn)完全退稅，這意味著我國(guó)出口退稅調(diào)整規(guī)模會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。

三、出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響

（一）實(shí)現(xiàn)外貿(mào)出口的可持續(xù)增長(zhǎng)

我國(guó)此次出口退稅政策的調(diào)整主要通過(guò)兩種方式進(jìn)行，一方面對(duì)出口退稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于不同的出口產(chǎn)品制定差別化稅率；另一方面則是調(diào)整稅率，在提高高新技術(shù)產(chǎn)品稅率的同時(shí)，降低或取消了部分產(chǎn)品的出口退稅。

（二）改進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易方式

改革開(kāi)放初期，我國(guó)政府制定了優(yōu)惠的出口退稅政策，給與外貿(mào)企業(yè)較高的退稅率。長(zhǎng)期上不利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，顯然已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)調(diào)整出口退稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行一般貿(mào)易，提高自主創(chuàng)新能力，有助于企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）緩解了與其他國(guó)家的貿(mào)易摩擦

由于具備明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，加之許多國(guó)家推行貿(mào)易保護(hù)政策，我國(guó)商品出口到外國(guó)后很容易遭到反傾銷(xiāo)調(diào)查和認(rèn)定。最近一段時(shí)期以來(lái)，美國(guó)、歐盟多次向我國(guó)出口商品發(fā)難，對(duì)部分鋼材制品進(jìn)行反傾銷(xiāo)調(diào)查，征收傾銷(xiāo)稅。在這種情況下，我國(guó)政府除了利用世貿(mào)規(guī)則據(jù)理力爭(zhēng)之外，還通過(guò)出口退稅政策的調(diào)整降低了退稅率，減少了國(guó)家補(bǔ)貼。我國(guó)部分出口商品的價(jià)格會(huì)相對(duì)提高，有助于減少外國(guó)對(duì)我國(guó)出口商品的反傾銷(xiāo)調(diào)查。

（四）提高了外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力

我國(guó)出口退稅的調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響并不相同，一方面加大了對(duì)裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)品高附加值企業(yè)的扶持力度，提高了其退稅率；另一方面相對(duì)降低了對(duì)鋼鐵、紡織等傳統(tǒng)外貿(mào)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的退稅率，不再大力支持其對(duì)外出口。盡管政策支持力度不同，但體現(xiàn)了相同性質(zhì)的外貿(mào)思路，有助于提高外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品的企業(yè)在出口退稅政策的支持下，獲得更加優(yōu)惠的退稅率，提高了其對(duì)外出口的積極性，主動(dòng)去拓展國(guó)外市場(chǎng)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。而鋼鐵紡織等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)要想在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，就必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。因此，出口退稅政策調(diào)整提高了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

四、當(dāng)前出口退稅政策下我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的策略分析

（一）努力降低生產(chǎn)成本

出口退稅率上調(diào)的企業(yè)的利潤(rùn)空間會(huì)有較大幅度的上升，為了適應(yīng)新的出口退稅機(jī)制，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。一方面，企業(yè)要優(yōu)化各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，深化企業(yè)改革，通過(guò)管理手段來(lái)強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)，降低生產(chǎn)損耗，減少單位產(chǎn)品成本。另一方面，應(yīng)大力進(jìn)行技術(shù)改造與產(chǎn)品創(chuàng)新工作，努力提高產(chǎn)品的質(zhì)量和附加值，提高產(chǎn)品產(chǎn)量，增強(qiáng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。許多出口企業(yè)往往是產(chǎn)品供應(yīng)鏈的一環(huán)，為了獲得成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)供應(yīng)商的溝通，通過(guò)比較選擇產(chǎn)品價(jià)格較低且質(zhì)量有保證的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，以保障出口產(chǎn)品的供應(yīng)。

（二）促進(jìn)原有貿(mào)易方式轉(zhuǎn)型升級(jí)

出口企業(yè)的利潤(rùn)直接受到出口退稅率上升的影響，但由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的地位不同，因此不同企業(yè)所受影響大小程度并不一樣。對(duì)于產(chǎn)品科技含量低，出口收入占主營(yíng)收入比重大，且毛利率較低的企業(yè)所受影響就比較大。企業(yè)除了注重產(chǎn)品科技創(chuàng)新之外，還應(yīng)該改進(jìn)原有貿(mào)易模式，推動(dòng)貿(mào)易方式轉(zhuǎn)型升級(jí)。企業(yè)可以開(kāi)展直接貿(mào)易，立足本企業(yè)商品，直接同外商簽訂合同，從而減少貿(mào)易中間環(huán)節(jié)，獲得更大的貿(mào)易優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，也可以積極進(jìn)行委托加工貿(mào)易或來(lái)料加工貿(mào)易，根據(jù)客戶(hù)深化產(chǎn)品加工，增加出口商品的附加值，減少資金周轉(zhuǎn)，獲得更大的利潤(rùn)。

（三）調(diào)整優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

金融危機(jī)下，我國(guó)出口退稅政策的調(diào)整并不是單一的提高退稅率，而是根據(jù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略有差別的調(diào)整稅率，在降低和保留能源消耗大、污染環(huán)境和附加值較低產(chǎn)品退稅率的同時(shí)，相應(yīng)提高了一些高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品的退稅率，鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)變投資方向。

（四）加強(qiáng)出口競(jìng)價(jià)的核算工作

在我國(guó)，由于受到傳統(tǒng)退稅政策的影響，企業(yè)為了擴(kuò)大出口，獲得更加優(yōu)惠的退稅率，往往將出口退稅部分計(jì)入利潤(rùn)，然后再對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)，從而取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)有退稅政策的調(diào)整顯然會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)空間，原有的出口競(jìng)價(jià)核算已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的需要，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)掌握出口價(jià)格的談判權(quán)，定價(jià)時(shí)充分考慮退稅率調(diào)整的影響，為企業(yè)預(yù)留一定的利潤(rùn)空間，不要過(guò)分依賴(lài)出口退稅創(chuàng)利潤(rùn)。同時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)該改變?cè)瓉?lái)單純靠降低價(jià)格獲取市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)手段，防止“價(jià)格戰(zhàn)”，應(yīng)與國(guó)內(nèi)同行加強(qiáng)合作，制定合理出口價(jià)格。