國庫集中支付對科學事業單位財務管理的影響

周 樂（中國農業科學院北京畜牧獸醫研究所，北京，100193）

國庫集中支付對科學事業單位財務管理的影響

周 樂（中國農業科學院北京畜牧獸醫研究所，北京，100193）

分析國庫集中支付制度的特點，以科學事業單位為切入點對國庫集中支付制度進行了研究，并探討了國庫集中支付存在的問題，進而對政府和科學事業單位兩個層面提出相應的改進建議。

國庫集中支付；科學事業單位；建議

國庫集中支付制度，是以國庫單一帳戶體系為基礎，將所有的政府性財政資金都納入到國庫單一賬戶體系管理、所有的財政支出通過國庫支付到用款單位或商品和勞務供應商的一種制度。根據支付主體的不同，分為財政授權支付和財政直接支付兩種不同的支付方式。

一、國庫集中支付制度的國內外發展狀況

長期以來，我國國庫支付體制一直沿用計劃經濟體制下的國庫分散支付制度，這種分散性的支付制度適應了一定時期的預算管理方式。隨著財政管理體制改革的深入，其弊端日益顯露出來，財政收支矛盾加劇。突出表現為：重復和分散設置帳戶，導致財政收支活動透明度不高，不利于實施有效地管理和全面監督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀調控提供可靠依據；財政資金分散撥付，相當規模的資金滯留在預算單位，降低了財政資金的使用效率。為保障建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體系，加強財政支出管理方面的改革就成為當務之急。

國外對國庫體制的研究比較早，很多國家國庫集中支付制度改革是和預算制度改革同步進行。因為國庫集中支付制度可以有效地解決財政資金滯留在預算帳戶、財政資金使用率低下的問題，保證政府收付按預算的要求規范進行，因此很多國家包括美國、日本等都已實施了國庫集中支付制度，一些發展中國家像巴西等國也在試行。

鑒于國內外發展形勢，建立國庫集中支付制度就成為適應社會主義市場經濟體制下公共財政的必然要求。2000年在我國的部門預算改革、政府采購制度等改革逐步完善，并在吸收國外經驗比較成熟的條件下，著手進行了國庫集中支付制度改革。國家在中央部門和各省市推行國庫集中支付試點，并逐步擴大實施范圍，截止到2008年底，所有的中央部門及所屬9300多個基層預算單位實施了國庫集中支付改革。［1］隨著國庫管理制度改革的不斷擴大和深化，如何建立與國庫集中支付制度相適應的財務管理制度，已成為科學事業單位財務管理工作的首要問題。

二、實行國庫集中支付制度的積極影響

（一）有利于提高政府的宏觀調控能力

國庫集中支付制度，與部門預算、非稅收入、政府采購構成了我國現階段財政管理體制改革的整體框架，有利于國家合理調動財政資金，提高了政府的宏觀調控能力。

（二）有效防止單位截留、擠占和挪用財政資金

實行國庫集中支付制度后，預算單位賬戶沒有財政資金，只有用款額度，從源頭防止單位截留、擠占和挪用財政資金。

（三）提高資金的使用效率

實行國庫集中支付制度，能防止資金的層層滯留與中間環節的資金沉淀。并且，由于預算單位沒有實際資金，所以不存在存款利息，也杜絕了單位為了多吃利息、實際發生支出卻不付款的現象，減少了資金滯留時間，提高了資金的時間價值。

（四）有助于科學事業單位強化預算執行

實行國庫集中支付制度后，建立了財政資金全過程監控機制，在原有財政撥付方式下，對預算執行的事后監督變為事前和事中監督，把對預算支出總額的控制變為對每筆支出的控制，從而減少了預算執行的隨意性。

（五）增加透明度，規范預算資金的管理

在原有財政撥付制度下，預算單位多頭開立賬戶，資金使用中的違規現象普遍存在，國庫集中支付制度通過網絡將財政部門與預算單位有機地聯系起來，每筆經費的支出在國庫系統內清楚顯示。

三、科學事業單位在國庫集中支付試點工作中的問題

（一）對國庫集中支付制度的認識不足

目前，相當一部分科學事業單位對國庫集中支付制度的宣傳力度不夠、認識不足，雖然實行了國庫集中支付制度，思維方式還停留在傳統分散支付狀態的慣性之下，不重視預算、經濟分類、用款進度等的編制，預算與執行、決算相分離。國庫集中支付制度在基層預算單位難以發揮應有的效果。

（二）預算編制不夠完善，難以適應國庫集中支付制度的要求

科學單位的預算編制總體來說比較粗糙，還沿用了“上年基數+本年調整”的辦法。這種預算編制方式，往往不以單位的具體人員情況、實際業務發展分析為基礎來確定預算收支的總體水平，確定支出結構，導致預算不合理，難以執行。

（三）實行國庫集中支付的科研項目部分成本費用無法歸集

國庫集中支付制度規定，零余額賬戶不得向單位的其他賬戶劃轉資金。長久以來，科學事業單位一般都形成了一個比較系統的內部服務體系，各部門相互提供服務，獨立核算。在其它費用的歸集方面，如職工福利費的提取、社會保障繳費、單位內部管理費等，由于新制度的規定，單位內部的轉賬結算和成本費用的歸集無法實現，導致歸集的科研項目成本費用與實際不符，也擾亂了單位內部經濟管理模式。

（四）科研項目授權支付額度到賬不及時

項目預算及用款計劃批復時間滯后，支付額度不能及時下達，影響了科研項目的正常開展。由于科學事業單位的項目都有執行期限的要求，為了保證研究工作的及時開展，就需要用其它非零余額項目的經費墊支，但由于零余額賬戶不能向單位其它賬戶劃轉資金，導致已墊付的資金無法歸還。

四、科學事業單位的改進措施及對國庫集中支付制度的建議

（一）轉變觀念，加大學習和宣傳力度，適應國庫集中支付制度

國庫集中支付制度是公共財政體制建設的重要內容，給科學事業單位的財務管理帶來了全新的挑戰，提出了新要求，改變了以往的工作模式和流程。這就要求各單位要高度重視、積極支持和配合、加強宣傳和學習力度。單位領導要充分認識此項改革的目的和意義，財務人員要轉變觀念，適應新的財務管理環境，掌握業務知識。

（二）建立單位內部控制制度，加強部門間的溝通合作

國庫集中支付制度的改革是一項復雜的系統工程，要加強對科研管理部門、政府采購管理部門、基建項目管理部門、項目執行人的培訓，并做好各部門之間的溝通協調工作。要建立和完善符合國庫集中支付制度的單位內部控制制度、科研管理部門就國家財政資金支持的科研項目、基建部門就財政支持的基建和修繕購置專項、政府采購部門就政府采購項目，制定適合本單位并具有實際可操作性的與國庫集中支付制度相適應的管理辦法和單位內部財務管理模式。

（三）建立科學的預算編制方法

摒棄“上年基數+本年調整”的方法，全面落實“零基預算”。在預算編制時，財務部門要會同各管理部門和研究室進行研究分析，綜合考慮內外部因素，全面預測下年度的人員情況、業務和科研發展需求，以此為基礎確定下年度經費收入支出水平，使預算執行從源頭上得以規范。

（四）提高單位的會計電算化水平

實行國庫集中支付制度后，財政部、代理銀行、預算單位的結算都要依托計算機網絡平臺來實現。完善的網絡信息系統是國庫集中支付制度得以順利實施的必要技術保證。單位辦理授權支付業務要由計算機系統自動審核完成，使得財政資金支付的全過程和單位的各項支付活動都處于網絡系統的監控之下。財務管理部門要通過計算機硬件配置、網絡建設的不斷完善來提高效率、解脫人力、加強管理，提高單位財務電算化管理水平。

（五）加強對財務人員的技能培訓，提高其業務素質

國庫集中支付制度對科學事業單位財務人員提出了更高的要求。一方面，新制度的實行更加依托計算機網絡平臺，隨著計算機網絡技術的廣泛應用，這就要求財務人員要更加熟悉計算機和網絡管理信息系統的應用；另一方面，實行國庫集中支付制度改變了原有的管理模式和支付方式，單位財務管理的職能由會計核算型向綜合管理型轉變，對預算編制也提出了更高的要求。因此科學事業單位的財務人員要熟悉宏觀經濟、財政政策、財務會計等相關學科。

（六）完善有關政策，解決科研項目的成本歸集問題

針對成本費用難以歸集、內部轉賬難以實現的情況，建議上級主管部門針對各基層預算單位的實際情況與資金規模核定適當的比例，允許零余額賬戶在限額內向單位內部其他賬戶劃轉資金，以確保科研項目成本合理歸集、應分攤的公攤費用正常分攤。

（七）建議及時批復用款計劃，保證支付額度及時到賬

上級主管部門應提前和加快預算審核以及項目批復的進程，縮短預算期內資金或用款計劃下達與任務執行期的時間差。建議當月的財政支付額度必須在上月底前到達預算單位零余額賬戶，保證資金的正常使用，從而確保科研項目的順利進行。

（八）健全與國庫集中支付制度相配套的法律制度

國庫集中支付制度改革是財政資金撥付使用方式的一次根本性變革，要與其他改革相配套，統籌規劃協調推進。所以要建立一套與國庫集中支付制度相適應的、完善的法律法規，使國庫集中支付制度走上規范化、制度化的道路。

（九）加強國庫集中支付制度聯合信息網絡的建設

目前國庫集中支付環節上存在著審批環節多、時間長、系統不穩定、數據傳輸速度慢等問題，因此加強國庫集中支付制度聯合信息網絡的建設就尤為重要。大力開發與國庫集中支付業務有關的應用軟件程序，適時地進行系統版本升級、系統維護，落實網絡安全措施，保障財政支付信息網絡系統通暢和安全，提高工作效率。

總而言之，國庫集中支付制度改革是一項復雜的系統工程，也是一個全新的事物。政府和科學事業單位都需要深入思考，不斷改革，以適應國庫集中支付制度并使其發揮應有的效果。

［1］ 陳淑華.淺議國庫集中支付［J］.財政與稅務，2009（3）：64-65

［2］ 王敏.國庫集中收付制度研究［M］.北京：經濟科學出版社，2007.

［3］ 王斌.科研單位推行國庫集中支付制度改革的思考［J］.中國商界，2008（7）.

The Influence of National Treasury Centralized Payment on the Financial Management of Scientific Institutions

ZHOU Le

Based on the analysis of the characteristics of the national treasury centralized payment，the paper studies the application of national treasury centralized payment in scientific institutions，discusses the problem of the centralized payment and proposes corresponding improving suggestions for the government and scientific institutions.

the national treasury centralized payment system；science institutions；suggestions

F810.451

A

周樂（1980-），女，碩士研究生，助理研究員，研究方向為財務管理。